【正文】 納稅人的監(jiān)督、控制和管理，在當(dāng)年納稅期內(nèi)對(duì)納稅人的涉稅情況進(jìn)行單項(xiàng)性、針對(duì)性較強(qiáng)的檢查，通過分析納稅人、扣繳義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、申報(bào)情況等，發(fā)現(xiàn)問題并查找原因，及時(shí)解決，是事前、事中的檢查，其目的是為了更好地加強(qiáng)管理。其目的和作用是查處偷、逃、騙稅行為、打擊稅收違法犯罪活動(dòng)。這一規(guī)定從法律的層面上規(guī)定了稽查局的行為對(duì)象范圍，也就是說，由稽查局實(shí)施的稅務(wù)稽查僅限于查處偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件。從投資行為的角度看，公正公平的稽查執(zhí)法絕不應(yīng)對(duì)正常的投資行為產(chǎn)生負(fù)面影響。從政府管理的角度看，如果依靠削弱稽查執(zhí)法來吸引投資，極有可能導(dǎo)致稅收違法行為泛濫，擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，從而使投資收益、職工利益和政府的財(cái)政收入難以得到有效保證，最終將影響社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。稅收征管信息是稽查選案的基礎(chǔ)，充分運(yùn)用各種信息資源，對(duì)某一行業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的選案，增加了選案的目的性，提高了選案的準(zhǔn)確性。在對(duì)行業(yè)存在的共性問題進(jìn)行整理和歸納后，及時(shí)向征管部門提出行業(yè)征管建議，達(dá)到了稽查與稅收管理的互補(bǔ)，從而體現(xiàn)了促進(jìn)稅收征管工作的作用。如果稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體不合法，則執(zhí)法行為就不合法。相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定了稽查局的執(zhí)法權(quán)限，稽查執(zhí)法不得超越這些法律法規(guī)賦予的權(quán)限，否則即構(gòu)成違法。為了保護(hù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益，相關(guān)的法律法規(guī)均對(duì)行政主體的行政執(zhí)法程序給以嚴(yán)格的規(guī)定。否則，稽查執(zhí)法將面臨極大的風(fēng)險(xiǎn)。稽查局對(duì)稅務(wù)違法事實(shí)的認(rèn)定和處理的依據(jù)，必須符合法律法規(guī)和政策的規(guī)定。審閱法，是指對(duì)稽查對(duì)象有關(guān)書面資料的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審查、研究，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，取得稅務(wù)稽查證據(jù)的一種檢查方法。詳查法，又稱全查法或詳細(xì)審查法，是指對(duì)稽查對(duì)象在檢查期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的部門及其經(jīng)濟(jì)信息資料，采取嚴(yán)密的審查程序，進(jìn)行詳細(xì)地審核檢查。順查法，又稱正查法，是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序，依次進(jìn)行檢查的方法。根據(jù)稽查對(duì)象和稽查目的的不同，調(diào)查方法可分為觀察法、查詢法、外調(diào)法和盤存法。查詢法，是指對(duì)審查過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，通過調(diào)查、詢問的方式，查實(shí)某些問題，取得必要的資料，以幫助進(jìn)一步檢查的一種調(diào)查方法。盤存法是指通過對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確定其形態(tài)、數(shù)量、價(jià)值、權(quán)屬等內(nèi)容與賬簿記錄是否相符的一種檢查方法。常用的分析方法包括控制計(jì)算法、比較分析法、推理分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法等方法。比較分析法，是指將企業(yè)會(huì)計(jì)資料中的有關(guān)項(xiàng)目、數(shù)據(jù)，在相關(guān)的時(shí)期之間、指標(biāo)之間、企業(yè)之間及地區(qū)、行業(yè)之間，進(jìn)行靜態(tài)或動(dòng)態(tài)的對(duì)比分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，獲取檢查線索的一種分析方法。?稅務(wù)稽查的管轄?稅務(wù)稽查選案？稅務(wù)稽查選案的基本原則? 稽查 案源的篩選方法有哪幾種？計(jì)算機(jī)選案參數(shù)的形成途徑? 答：稅務(wù)稽查的管轄可分為(一)地域管轄，是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理區(qū)確定其實(shí)施稽查權(quán)的地域范圍，是橫向劃分同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間及其所屬專門職能機(jī)構(gòu)在各自管轄區(qū)域內(nèi)實(shí)施稽查的權(quán)限分工。它主要根據(jù)稅務(wù)違法的性質(zhì)、情節(jié)的輕重、影響的大小和案件的復(fù)雜程度等情況來確定。四)指定管轄，指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以決定的方式指定下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某一稽查事項(xiàng)行使管轄權(quán)。通常采用的方法有計(jì)算機(jī)選案、人工選案或人機(jī)結(jié)合選案。? 涉稅違法檢舉案件受理的處理? 答：案件執(zhí)行受理的范圍主要包括：審理部門已審結(jié)并作出處理決定的案件。?稅務(wù)稽查中拓展案件的案源管理要求? 答：對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦并要求上報(bào)查辦結(jié)果是檢舉案件，除有特定時(shí)限要求外，舉報(bào)中心應(yīng)在60日內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)未要求上報(bào)查辦結(jié)果的案件，可定期統(tǒng)一匯總上報(bào)所有案件查處的總體情況。稅務(wù)查賬是稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)普遍采用的一種方法。若要將納稅人當(dāng)年度的賬簿資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。通過場(chǎng)地檢查，可以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)檢查中難以發(fā)現(xiàn)的賬外證據(jù)資料和有關(guān)線索，是賬務(wù)檢查的延續(xù)和補(bǔ)充，擴(kuò)大稽查實(shí)施的效果。責(zé)成提供的資料必須是納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明和其他有關(guān)的資料，在收取這些資料時(shí)必須開列清單，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)歸還。詢問可在被詢問人的單位或住所進(jìn)行，也可以通知當(dāng)事人到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受詢問。（六）檢查存款賬戶權(quán)檢查存款賬戶權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶進(jìn)行檢查的權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。采取稅收保全措施時(shí)，稽查局必須按照法律法規(guī)規(guī)定的程序和要求組織實(shí)施。采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，稽查局必須按照法律法規(guī)和規(guī)定的程序和要求組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)，可以依法采用記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制等方法，調(diào)取與案件有關(guān)的情況和資料。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當(dāng)事人的稅收違法行為，以及納稅人、扣繳義務(wù)人采用逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、或提供虛假資料，不如實(shí)反映情況或拒絕提供有關(guān)資料、或拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料、或在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料、或有不依法接收稅務(wù)檢查的其它情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法予以稅務(wù)行政處罰。 ？稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)有哪些法律限制？稅務(wù)稽查回避有哪些規(guī)定？稅 務(wù)稽查實(shí)施的要求? 答：對(duì)于立案的稅務(wù)稽查對(duì)象，采用一般程序處理，即實(shí)施稅務(wù)稽查一發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，采取稅收保全措施一根據(jù)《稅務(wù)稽查底稿》和有關(guān)證據(jù)資料等制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》一交稽查審理部門進(jìn)行審查提出《審理報(bào)告》(大要案件呈交審委會(huì)或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))一需處罰的，《告知》納稅人申辯等有關(guān)權(quán)利事項(xiàng)一有聽證權(quán)利的納稅人要求聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織昕證，聽證完畢存在異議，進(jìn)行二次審理一做出《決定書》一構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)一執(zhí)行并做出《執(zhí)行報(bào)告》；對(duì)于不需立案的稽查對(duì)象，可采用簡(jiǎn)易程序，即實(shí)施稅務(wù)稽查進(jìn)行調(diào)查取證。稅務(wù)稽查的法律限制主要體現(xiàn)在二個(gè)方面：稅收法律法規(guī)的限制，稅務(wù)稽查實(shí)施行為基于稅務(wù)稽查權(quán)而發(fā)生，因此稅務(wù)稽查實(shí)施的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅收法律法規(guī)的特別規(guī)定，在實(shí)施稅務(wù)稽查的過程中，必須在稅收征管法和其他法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行。其他法律法規(guī)的限制，行政機(jī)關(guān)在做出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)，理由及依據(jù)，并知知當(dāng)事人依法享有陳述申辯和聽證等權(quán)利，如果違反這一規(guī)定或者拒絕聽取當(dāng)事人的陳述申辯，就屬于程序違法，行政處罰決定就不能成立。答：調(diào)賬檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法定的程序和手續(xù)，將稽查對(duì)象的賬簿、憑證、報(bào)表及有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查的稽查方式。一般可分為三個(gè)層次五具步驟進(jìn)行：三個(gè)層次是指，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、憑證和報(bào)表的審核。在實(shí)施賬務(wù)檢查時(shí)，要注重對(duì)會(huì)計(jì)核算合法性，真實(shí)性和正確性的審核，注重會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間，總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿之間，會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)憑證之間邏輯關(guān)系的分析，查找隱藏在會(huì)計(jì)資料中的蛛絲馬跡，查找違法嫌疑和線索。 ？稅務(wù)稽查實(shí)施方案包括哪些主要內(nèi)容？答： 稅務(wù)稽查實(shí)施前的準(zhǔn)備工作主要包括：落實(shí)任務(wù)。學(xué)習(xí)政策。收集資料。分析情況。擬定實(shí)施方案。? 答：直接送達(dá)是指執(zhí)行人員將應(yīng)送達(dá)的稅務(wù)處理文書直接送達(dá)當(dāng)事人簽收的送達(dá)方式，這是一種常用的基本送達(dá)方式。稅務(wù)處理決定送達(dá)后，必須辦理《稅務(wù)文書送達(dá)回證》手續(xù)，由接收人在《送達(dá)回證》上簽收：（1）受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。留置送達(dá)是指在受送達(dá)人或其同住成年家屬、代理人、代收人拒絕接收稅務(wù)處理文書的情況下，把稅務(wù)處理文書留在受送達(dá)人處的一種送達(dá)方式。留置送達(dá)和直接送達(dá)具有同等法律效力。采取委托送達(dá)的，受托機(jī)關(guān)責(zé)任人應(yīng)在送達(dá)回證上簽字備注，并以受送達(dá)人在送達(dá)回證上簽收的日期為送達(dá)日期。采取郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，視為已送達(dá)給當(dāng)事人，并將掛號(hào)件回執(zhí)粘貼在送達(dá)回證上存查。公告送達(dá)的條件，必須是有下列情形之一的：（1）同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；（2）采用本節(jié)所述的其他方式無法送達(dá)的。，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)符合哪些前提條件？ 答： １、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人； ２、對(duì)納稅期滿后仍不履行法定義務(wù)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先責(zé)令限期繳納； ３、在責(zé)令期滿之后仍未繳納的； ４、應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，才可采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。15. 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使收繳或停止供應(yīng)發(fā)票權(quán)的前提條件 答：《稅收征管法》第七十二條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。只有同時(shí)滿足上述三個(gè)條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能正確行使收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的權(quán)力。凡是能夠直接送達(dá)的，均應(yīng)采取直接送達(dá)的方式。（2）受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。直接送達(dá)稅務(wù)處理文書的，以簽收人在送達(dá)回證上注明的收件日期為送達(dá)日期。 A．電話局提供電話安裝的同時(shí)銷售電話 B．建材商店銷售建材的同時(shí)，也提供裝飾裝修服務(wù) C．塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝 D．汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù) ，其應(yīng)納稅銷售額為（C）。 A．賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣方的當(dāng)天 B．直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天 C．預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天 D．將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送當(dāng)天 4．根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)目中，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是（D）。 A．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B．電信部門銷售電話并提供有償電信服務(wù) C．建筑裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修 D．家具城在銷售家具并為顧客有償送貨 6．出口貨物的完稅價(jià)格的計(jì)算公式為(C )。 A．銷售建材繳納增值稅，小吃部繳納營(yíng)業(yè)稅 B．銷售建材繳納營(yíng)業(yè)稅，小吃部繳納增值稅 C．銷售建材和小吃部都繳納增值稅 D．銷售建材和小吃部都繳納營(yíng)業(yè)稅 8．納稅人當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)繳增值稅時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄為（ A）。 A. 進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額 B．購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 C．購料時(shí)賣方轉(zhuǎn)來的代墊運(yùn)費(fèi)(貨票抬頭開該工廠) D．為職工活動(dòng)購進(jìn)的娛樂設(shè)施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 10．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說法不正確的是（ B ）。 12．甲化工公司在去年 10 月購進(jìn) 10 噸化工原料，不含稅價(jià)值 20 萬元（其中包含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi) 5000 元），該化工廠原料保質(zhì)期較短，且需需要妥善保管。 13．某一般納稅人購進(jìn)的原材料發(fā)生非正常損失，其成本價(jià) 85 萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品 15 萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是（ D ）萬元。A． B． C． 34 / 3415．某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為 萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取 押金為 萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為 萬元，該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（ B ） 萬元。 A．應(yīng)付稅款法 B．遞延法 C．損益表債務(wù)法 D．資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 17．按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的有（C ）。 A．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C．接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D．權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 19．以下關(guān)于特殊收入確認(rèn)的說法不正確的是（ A ）。 A．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 B．租金收入 C．接受捐贈(zèng)收入 D．從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 21．下列各項(xiàng)中可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（ A ）。2008 年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利 1000 萬， 境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損 100 萬。 A．根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 B．根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 C．根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，適用境外機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)地國(guó)的法律D．以上意見都不正確 23．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格＝（ A ）。則 2010 年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納所得稅（ B） 萬元。A．150% B．100% C．50% D．20%26．甲企業(yè) 2008 年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 100 萬元，該公司按照（ D）萬元予以稅前扣除，該公司 2008 年度的銷售收入為 4000 萬元。該商品經(jīng)生產(chǎn)加工后銷售單價(jià) 1200 元(不含增值稅)，實(shí)際月銷 售量 100 件(增值稅稅率 17％)。 A．方案：按實(shí)際需要量購進(jìn)應(yīng)稅商品，每月 100 件 B．方案：在 1 月份購進(jìn)大批應(yīng)稅商品，增加庫存 ，每月銷售額為 5 000 元左右 ，假設(shè) 2009 年 1 至 3 月份每月銷售 額分別為 5 050 元 、 5 100 元 、 5 120 元 (不含增值稅 )，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)為 5000 元 。 A．方案：按照實(shí)際情況繼續(xù)銷售 B．方案：將每月銷售額控制在 5000 元以下 29．某木制品廠生產(chǎn)銷售木制地板磚，并代為客戶施工。假設(shè)該廠 2009 年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與 2008 年基本相同，從節(jié)稅的角度出發(fā)，該廠應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案（