【正文】 缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被抽換?？ㄆ~也是一種活頁賬，在我國，一般只對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬形式。，主要用來標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。，可以用紅色墨水記賬：（多選）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（一）日記賬的格式現(xiàn)金日記賬，其格式有三欄式和多欄式兩種。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）（二）日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，對(duì)于從銀行提取庫存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現(xiàn)金收款憑證。要點(diǎn)1：出納人員登記要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）（現(xiàn)付） 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（多選）銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。對(duì)庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于只填制庫存現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)庫存現(xiàn)金付款憑證登記?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。（判斷）總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。適合于那些只需要進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目的明細(xì)分類核算。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“利潤(rùn)分配”等科目的明細(xì)分類核算。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算。將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。（多選）（二）明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，檢查所記賬目是否正確。總分類賬各賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相等；?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對(duì)相符；。三、賬實(shí)核對(duì)。第五節(jié)　錯(cuò)賬更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。更正的方法：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（三要素錯(cuò)誤）：先用紅字編制憑證沖銷原錯(cuò)誤分錄記賬，再用藍(lán)字填制正確分錄記賬摘要：“沖銷某月某日第號(hào)記賬憑證的錯(cuò)賬”（二）第二種情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無錯(cuò)誤?！眉t字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。（金額要素少記）：補(bǔ)記少記的金額摘要：補(bǔ)記某月某日第號(hào)記賬憑證少記金額”第六節(jié)　結(jié)　賬一、結(jié)賬的程序結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。二、結(jié)賬的種類根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。第六章　賬務(wù)處理程序第一節(jié)　賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。（科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表）各賬務(wù)處理程序的區(qū)別主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。定義：記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（單選）格式：記賬憑證可以采用通用格式，也可分別采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式；設(shè)置的賬簿一般包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。（單選）適用范圍：該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。定義：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。格式：在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還要分別設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟：；；、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；；；，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。格式：采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，所需設(shè)置的賬簿的種類和格式與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同?？颇繀R總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：（判斷）在科目匯總表和總賬中，不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。（沒有規(guī)模大）第七章　財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查概述一、財(cái)產(chǎn)清查的概念和意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。實(shí)際保管：7賬面記錄：2非保管與記錄導(dǎo)致：4（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（略）二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查清查對(duì)象：（1）貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（3）債權(quán)債務(wù)，包括各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付和應(yīng)交款項(xiàng)以及銀行借款等。（2）單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面清查。（4）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。（2）銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次。（4）債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次。（多選）不定期清查是指事先沒有安排計(jì)劃，而是根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失。（4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資。如：年終決算是全面清查、庫存現(xiàn)金清查是局部清查。如：?jiǎn)挝缓喜⑹侨媲宀?，自然?zāi)害損失是局部清查。第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查：清查庫存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。：在清查過程中不能用不具法律效力的借條、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金（即不允許“白條抵充庫存”）。：“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”的作用，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。這種方法適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資，也適用于庫存現(xiàn)金等貨幣資金的清查。三、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。，清理往來款項(xiàng)。，建立健全各項(xiàng)管理制度。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟。記賬憑證：調(diào)賬分錄。調(diào)賬后：上報(bào)等待批準(zhǔn)及稅務(wù)備案。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：借方登記財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字。如果月末為借方余額，表示尚未處理的財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)。第九章　貨幣資金第一節(jié)　庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣，它是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。一、現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍（單、多選）付給個(gè)人：1各種工資性津貼；；、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補(bǔ)助等；，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；；。凡不屬于國家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的正常開支需要量，遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，但最高不超過15天的開支需要量。（三）現(xiàn)金收支的規(guī)定。二、庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度（簡(jiǎn)答）。（判斷、多選）。三、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金的總分類核算“庫存現(xiàn)金”賬戶：借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)；貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)；期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。四、庫存現(xiàn)金清查的核算（一）原則——調(diào)賬盤盈：增加待處理溢余，調(diào)增庫存現(xiàn)金賬面記錄；盤虧：增加待處理虧損，調(diào)減庫存現(xiàn)金賬面記錄。盤虧：屬于應(yīng)收，應(yīng)增加一項(xiàng)債權(quán)（其他應(yīng)收款）；屬于定額內(nèi)損耗和管理原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用；屬于無法查明原因的，應(yīng)作為管理費(fèi)用?；敬婵钯~戶是企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理；一般存款賬戶是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理庫存現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支?。粚Ｓ么婵钯~戶：?？顚Ｓ?；臨時(shí)存款賬戶：一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。不得出租、出借賬戶。任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。（一）銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的——實(shí)際結(jié)算金額適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過6個(gè)月。4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。（四）支票：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。（五）匯兌匯兌是匯款單位委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。三、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算2. 支出（二）明細(xì)分類核算設(shè)置“銀行存款日記賬”出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)計(jì)算收入支出合計(jì)及余額數(shù)。四、銀行存款的清查：通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。這是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。：（3）銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。（4）銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（1）企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。（1）主要采用余額調(diào)節(jié)法進(jìn)行。（2）公式：（判斷）企業(yè)補(bǔ)記后＝企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款－銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款銀行補(bǔ)記后＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款－企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款（3）例題（4）結(jié)論：（判斷）調(diào)整結(jié)果：如果有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行檢查核對(duì)，如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額應(yīng)相等。原始憑證：應(yīng)注意“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證；對(duì)于銀行已記錄、企業(yè)未記的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后，再據(jù)以編制記賬憑證予以記錄；第三節(jié)　其他貨幣資金其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。一、外埠存款的核算外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。采購專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。信用證存款和信用卡存款的核算與上述內(nèi)容基本相同。三個(gè)賬戶——交易性金融資產(chǎn)（成本/公允價(jià)值變動(dòng)）；公允價(jià)值變動(dòng)損益；投資收益。（二）期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（三）處置出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公