【正文】 1 / 18附錄 位代表人物對薩班斯法案條款的評論及分類觀點(diǎn)類型姓名職位所在組織發(fā)言日期資料來源評論概述反對法案不能解決防止欺詐和舞弊，而只是去發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；這一方面降低了紐約的金融市場活力和地位，同時(shí)也是對企業(yè)經(jīng)營的束縛，使其不注重發(fā)現(xiàn)市場機(jī)會和創(chuàng)新，從而削弱企業(yè)競爭力，對法案基本否定彭博市長紐約市政府年月日批評紐約金融市場監(jiān)管過度（主要針對薩班斯法案條款）等原因，將令紐約交易所失去在國際金融市場的領(lǐng)先地位；在新股上市方面，紐約的地位已受到香港和倫敦的威脅。奧汀高級副董事長威爾士國家銀行年月日法案條款所做的就是創(chuàng)造了大量的重復(fù)工作，并且對預(yù)防重大的財(cái)務(wù)欺詐毫無意義。凱爾執(zhí)行副董事、首席財(cái)務(wù)官美國高通公司年月日現(xiàn)行的指引不能識別和預(yù)防財(cái)務(wù)欺詐和會計(jì)操縱的發(fā)生；更多的資源用于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤而不是避免財(cái)政舞弊、公司治理的錯(cuò)誤和對會計(jì)準(zhǔn)則的有意圖的操縱。喬恩?西蒙首席財(cái)務(wù)官阿斯利康年月日希望把時(shí)間花在規(guī)劃和策略上，而不是花在查看公司內(nèi)部的雜事上。賽恩首席執(zhí)行官紐約證券交易所年月日由于該法的嚴(yán)苛管理，許多海外上市企業(yè)對美國證券交易所望而卻步，其直接后果是，在去年全球個(gè)最大（新股上市）案例中，只有兩個(gè)選擇了到美國上市。格林斯潘主席美國聯(lián)邦儲備局年年月日指出其中所要求的監(jiān)督、監(jiān)管力度及報(bào)告提交問題可能已經(jīng)超過了必要的水平；年月日再次指出 法案除了要求首席執(zhí)行官對其提供的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行保證之外沒有好處；年月 日，格林斯潘再次表示嚴(yán)格的監(jiān)管成為近來許多美國公司選擇在海外上市的重要原因。弗雷德里克執(zhí)行條款的成本過高，無法忍受大衛(wèi)尼爾 美國證券律師的副董事長德國電信年月日 的成本超出了預(yù)期；定義不夠明晰；內(nèi)部控制評價(jià)的頻率過于頻繁；審計(jì)師和公司之間的溝通不夠。特蕾西威廉 柯里皮克首席執(zhí)行官公司年月日執(zhí)行 法案給企業(yè)帶來了太大的負(fù)擔(dān)；成本過高；員工更重視證明其遵守而非本職工作托馬斯劉曉奚 無線增值服務(wù)提供商華友世紀(jì)年月日對大部分中國互聯(lián)網(wǎng)公司來說，第一年要花費(fèi)萬到萬美元來做達(dá)標(biāo)。事實(shí)上，每個(gè)高科技公司的招股書中有頁的風(fēng)險(xiǎn)說明，這些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)都比薩班斯法案試圖控制的風(fēng)險(xiǎn)大得多。考克斯主席年月日法案不是在任何方面都是完美的，但其絕大部分的法規(guī)卻對國家經(jīng)濟(jì)健康做出巨大的貢獻(xiàn)；應(yīng)用產(chǎn)生的問題起因于法案要求審計(jì)師對管理層的自我評估報(bào)告進(jìn)行評價(jià)。羅伯特.納特格雷德 .伯雷克主席、董事長兼首席執(zhí)行官高級副董事長兼首席財(cái)務(wù)官年月日是必要的，但是成本太高了；對實(shí)質(zhì)性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法的關(guān)注太少（審計(jì)師對所有領(lǐng)域都進(jìn)行了測試）；定義不夠明晰；審計(jì)師與公司之間的溝通不夠（第號審計(jì)準(zhǔn)則）；對控制測試的指導(dǎo)欠缺；審計(jì)師對控制體系的意見帶來了過多且不必要的成本付出。安德森董事長兼首席執(zhí)行官國際公司年月日 是正確方向邁進(jìn)的一大步；管理層和審計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部控制措施時(shí)應(yīng)關(guān)注實(shí)質(zhì)性的事項(xiàng)（大幅度的減少成本）。理查德 39。佩爾雷特博士肯納斯 負(fù)責(zé)監(jiān)控和財(cái)務(wù)的董事安聯(lián)保險(xiǎn)公司 條款上要求的測試程序是高成本的最重要因素?，F(xiàn)在是考慮將這個(gè)模板現(xiàn)代化、使之適合世紀(jì)需求的時(shí)候了。沃爾科夫主席兼首席執(zhí)行官美國證券交易所年月日 必須區(qū)別對待不同規(guī)模的公司，否則對于小公司來說執(zhí)行的成本太高。羅斯越是組織分散、業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜的大型公司，要做的工作越繁雜；而對小型企業(yè)而言，沉重的負(fù)擔(dān)大大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，從而影響到企業(yè)的每股盈利狀況。布魯斯約翰 .休伯美國瑞生律師事務(wù)所年月日沒有對術(shù)語“實(shí)質(zhì)性漏洞”進(jìn)行定義，導(dǎo)致了誤解和不必要的努力。認(rèn)為條款已經(jīng)帶來了巨大的潛在好處，是一種投資，無需進(jìn)行重大變更羅伯?吉?庫帕斯主席公眾公司審計(jì)管理中心年月日 不需要進(jìn)行重大變更，可以有多種方法保證執(zhí)行得更有效。德勤會計(jì)師事務(wù)所年月日 條款的合規(guī)性程序已經(jīng)按照其生效第一年設(shè)定的意圖進(jìn)行運(yùn)作。附錄 對薩班斯法案條款評論的不完全統(tǒng)計(jì)分析（年月至年月間） 社會群體類型觀點(diǎn) 人數(shù) 政府官員及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)代表企業(yè)界及企業(yè)行業(yè)組織代表會計(jì)與審計(jì)職業(yè)團(tuán)體合 計(jì)反 對法案不能防止欺詐和舞弊，而只是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；削弱企業(yè)競爭力，對法案基本否定強(qiáng)調(diào)條款監(jiān)管過度，過猶不及執(zhí)行條款成本過高小 計(jì)基本肯定強(qiáng)化了公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制，但需要平衡各方利益，需要不斷改進(jìn)基本肯定，強(qiáng)調(diào)需要在大公司、小公司的實(shí)施上區(qū)別對待小 計(jì)積極支持十分明確支持，認(rèn)為只需要進(jìn)行小范圍的、技術(shù)性、細(xì)節(jié)性的修改認(rèn)為條款已經(jīng)帶來了巨大的潛在好處，無需進(jìn)行重大變更小 計(jì)合 計(jì)附錄 薩班斯法案條款實(shí)施年來的主要事件一覽表時(shí) 間公 告內(nèi)控報(bào)告美國公司大型美國公司小型外國公司超大型外國公司大型外國公司小型年月日美國批準(zhǔn)薩班斯法案年月日.管理層評估報(bào)告年月日年月日年月日年月日年月日審計(jì)師審計(jì)報(bào)告年月日年月日年月日年月日年月日年月日.管理層評估報(bào)告年月日年月日年月日年月日年月日審計(jì)師審計(jì)報(bào)告年月日年月日年月日年月日年月日年月日批準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則號年月日.管理層評估報(bào)告不變年月日年月日年月日年月日審計(jì)師審計(jì)報(bào)告不變年月日年月日年月日年月日年月日發(fā)布薩班斯法案實(shí)施一年來的申明，指出條款的實(shí)施取得明顯益處；但在第年帶來了巨大的成本年月日.管理層評估報(bào)告不變年月日不變不變年月日審計(jì)師審計(jì)報(bào)告不變年月日不變不變年月日年月日開展對審計(jì)師執(zhí)行的效率的監(jiān)管項(xiàng)目年月日宣布下一步改進(jìn)薩班斯法案條款實(shí)施的四項(xiàng)措施年月日批準(zhǔn)發(fā)布了《小企業(yè)內(nèi)部控制框架》發(fā)布《管理層內(nèi)部控制評價(jià)概念公告》年月日.管理層評估報(bào)告不變不變不變不變不變審計(jì)師審計(jì)報(bào)告不變不變不變年月日不變年月日.管理層評估報(bào)告不變年月日不變不變年月日審計(jì)師審計(jì)報(bào)告不變年月日不變不變年月日年月日發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則號修改稿（即審計(jì)準(zhǔn)則號）的征求意見稿》年月日發(fā)布《管理層內(nèi)部控制評價(jià)解釋性指引的征求意見稿》年月日批準(zhǔn)審計(jì)準(zhǔn)則號，取代審計(jì)準(zhǔn)則號 （姚 剛 天職國際會計(jì)師事務(wù)所）─────────────────────────────未經(jīng)中國注冊會計(jì)師協(xié)會許可 地址：北京市海淀區(qū)廣源閘號廣源任何單位或個(gè)人均不得將本資 大廈層中國注冊會計(jì)師協(xié)會料用于商業(yè)目的。電子郵箱：。─────────────────────────────