【正文】 的商業(yè)匯票到期，由銀行轉賬支付票款 25 000 元。（15）17 日，收到長城公司簽發(fā)承兌的三月期無息商業(yè)承兌匯票一張，面值為 12 000 元，用以抵付原欠貨款。（17）20 日，按規(guī)定程序，將盈余公積 18 000 元轉增資本金。（19）24 日，向宏達公司購入 C 材料一批，材料當即驗收入庫，貨款計 50第 13 頁 共 68 頁000 元，由銀行轉賬支付 10 000 元，余款暫欠。（21）30 日，簽發(fā)現金支票從銀行提取現金 1 700 元。（三）要求（1）采用借貸記賬法編制各筆經濟業(yè)務的會計分錄。（3）根據賬戶的相關記錄編制當期試算表。以下按此更正進行處理。（二）資料現有與春來公司相關的如下業(yè)務：（1）209 年 9 月 2 日，趙、錢、孫、李四人經協(xié)商共同出資設立春來有限責任公司，注冊資本總額為 6 000 000 元，四位投資者所占份額均為 25%。（2）9 月 10 日，向銀行借入 3 年期銀行借款 1 560 000 元。（4）9 月 15 日，以銀行存款 200 000 元購買碩豐公司股票，并準備在近期內出售。（三）要求針對上述籌資與投資業(yè)務編制會計分錄。（二）資料光華公司于 209 年 10 月發(fā)生如下采購相關業(yè)務：（1）8 日，從春風公司處賒購 A 材料一批，價款為 700 000 元，材料已驗收入庫。（3）15 日，從東陽公司處購入 B 材料 2 000 千克，單價 110 元；C 材料 1 600千克，單價 85 元，上述貨款均于 9 月 23 日向東陽公司預付。材料尚未運達企業(yè)。（5）20 日，購買某特許經營權，以轉賬支票支付 190 000 元款項。（三）要求針對上述采購業(yè)務編制會計分錄。（1） 借（2） 借原材料——A 材料貸 應付賬款——春風公司固定資產——汽車貸 應付票據——朝陽公司第 21 頁 共 68 頁700 000700 000230 000230 000（3）分配運費：第五章 借貸復式記賬法的運用——企業(yè)基本經濟業(yè)務的賬務處理借 B 材料承擔運費=[7 200247。（2 000+1 600）]1 600 =3200（元）分配保險費： B 材料承擔保險費=[3 560247。（220 000+136000）]136 000=1 360（元）在途物資——B 材料 226 500——C 材料 140 560貸 預付賬款——東陽公司11 060銀行存款 356 000（4） 借（5） 借（6） 借原材料——B 材料——C 材料貸 在途物資——B 材料——C 材料無形資產貸 銀行存款應付賬款——春風公司貸 銀行存款226 500140 560226 500140 560190 000190 000700 000700 000【練習題 53】（一）目的掌握生產業(yè)務的賬務處理方法。（2）16 日，生產車間一般性消耗 B 材料 10 000 元。（4）31 日，計提本月生產車間設備和廠房的折舊共計 180 000 元。（6）31 日，甲產品生產工人為 6 000 工時，乙產品生產工人為 4 000 工時，按人工工時的比例分配制造費用。第 22 頁 共 68 頁（三）要求第五章 借貸復式記賬法的運用——企業(yè)基本經濟業(yè)務的賬務處理針對上述生產業(yè)務編制會計分錄，編制當月產品生產成本計算表。（二）資料東陽公司于 209 年 11 月發(fā)生如下銷售相關業(yè)務：（1）5 日，預收光華公司交付的丙商品購貨款 2 790 000 元。（3）15 日，向光華公司發(fā)出售價為 4 500 000 元的丙商品，余款尚未收到，光華公司開出銀行承兌匯票一張；所售丙商品的成本為 2 600 000 元；應納消費稅 300 000 元。（5）31 日，計提本月銷售人員職工薪酬 150 000 元。（三）要求針對上述銷售業(yè)務編制會計分錄。（1） 借（2） 借（3） 借借借（4） 借借（5） 借銀行存款貸 預收賬款——光華公司銷售費用貸 銀行存款預收賬款——光華公司應收票據貸 主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本貸 庫存商品——丙商品營業(yè)稅金及附加貸 應交稅費——應交消費稅銀行存款貸 其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本貸 原材料——C 材料銷售費用第 24 頁 共 68 頁2 790 0002 790 000180 000180 0002 790 0001 710 0004 500 0002 600 0002 600 000300 000300 00080 00082 00060 00060 000150 000第五章 借貸復式記賬法的運用——企業(yè)基本經濟業(yè)務的賬務處理（4） 借貸 應付職工薪酬銷售費用貸 累計折舊150 00050 00050 000【練習題 55】（一）目的掌握期末賬項調整要求及其賬務處理的方法。表 56 賬戶期初余額表單位：元賬戶名稱方向金額業(yè)務描述209 年 1 月 1 日，支付行政辦公大樓 209 年度財產預付賬款其他應收款預收賬款短期借款（三）要求借 5 000借 90 000貸 24 000貸 300 000保險費 60 000 元。209 年 11 月 1 日，出租包裝物并預收租金總額 32 000 元，租期 4 個月。根據上述資料，確定春風公司 209 年 12 月 31 日應作哪些期末賬項調整？并請列明相關會計分錄。（二）資料碩豐公司 209 年 12 月 1 日“本年利潤”賬戶的貸方余額為 5 970 000 元，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方余額為 8 620 000 元，碩豐公司在 12 月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）銷售乙商品一批，售價 9 820 000 元，7 000 000 元已收到并存入銀行，余款待收。（2）進行財產清查時發(fā)現短缺一臺筆記本電腦，原價 10 000 元，已提折舊7 000 元。（3）以銀行存款支付本月行政管理部門水電費 1 500 元。2 周后（仍屬 12 月），以 27 元/股的價格將其拋售。（6）銷售不需用原材料一批，售價 270 000 元，所售材料成本為 210 000元，銷售稅金 6 000 元。（8）計提本月產品生產工人、車間管理人員、行政管理人員和銷售人員的職工薪酬分別為 580 000 元、160 000 元、120 000 元和 140 000 元。（10）廠長助理李亮向廠部財務處預借差旅費 1 000 元，月底報銷實用金額800 元，余款退還財務處。（12）12 月 31 日，根據本月稅前利潤總額（假定無納稅調整事項）計提企業(yè)所得稅，稅率為 25%。（14）12 月 31 日，將“本年利潤”賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。（16）將“利潤分配”賬戶所屬其他明細賬戶的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細賬。附：參考答案（1） 借 銀行存款應收賬款貸 主營業(yè)務收入7 000 0002 820 0009 820 000借（2） 借借（3） 借（4） 借借（5） 借（6） 借借（7） 借（8） 借（9） 借（10） 借主營業(yè)務成本貸 庫存商品——乙商品待處理財產損溢累計折舊貸 固定資產其他應收款營業(yè)外支出貸 待處理財產損溢管理費用貸 銀行存款交易性金融資產貸 銀行存款銀行存款貸 交易性金融資產投資收益應付賬款貸 營業(yè)外收入銀行存款貸 其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本貸 原材料應交稅費制造費用管理費用銷售費用貸 累計折舊生產成本制造費用管理費用銷售費用貸 應付職工薪酬銷售費用貸 銀行存款其他應收款第 27 頁 共 68 頁6 020 0006 020 0003 0007 00010 0001 0002 0003 0001 5001 5003 600 0003 600 0005 400 0003 600 0001 800 00028 00028 000270 000270 000216 000210 0006 000390 000120 000100 000610 000580 000160 000120 000140 0001 000 00023 00023 0001 000借貸 庫存現金管理費用庫存現金第五章 借貸復式記賬法的運用——企業(yè)基本經濟業(yè)務的賬務處理1 000800200（11） 借貸 其他應收款財務費用貸 銀行存款1 0009 2009 200（12）（11 918 000—6 752 500）25%=5 165 50025%=1 291 375（元）借（13） 借借（14） 借（15） 借（16） 借所得稅費用貸 應交稅費——應交所得稅主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入貸 本年利潤本年利潤貸 主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本管理費用銷售費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用本年利潤貸 利潤分配——未分配利潤利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應付現金股利貸 盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積應付股利利潤分配——未分配利潤貸 利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應付現金股利1 291 3751 291 3759 820 000270 0001 800 00028 00011 918 0008 043 8756 020 000216 000242 300263 0009 2002 0001 291 3753 874 1253 874 125387 581 1 600 000387 581 1 600 0002 568 387 581 1 600 000【練習題 57】（一）目的掌握利潤的計算方法。（三）要求請據上述資料，計算該公司當年主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。凈利潤=利潤總額所得稅費用 =500 0000=500 000（元）