【正文】 幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證最好依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，如果單位的憑證少，可以全年順序編號(hào)。財(cái)產(chǎn)清查的作用：（一）財(cái)產(chǎn)清查為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行提供有效保證（二）財(cái)產(chǎn)清查為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造了有力條件（三）挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，提高財(cái)產(chǎn)物資的使用效率?造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符的原因有兩種：正常原因和非正常原因。非正常原因引起的賬實(shí)不符主要包括：(1) 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、查驗(yàn)不準(zhǔn)而造成的品種、數(shù)量或質(zhì)量上的誤差；(2)因企業(yè)規(guī)章制度不嚴(yán)、管理不善或管理人員失職而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損壞、變質(zhì)或短缺，如財(cái)產(chǎn)失竊、被貪污等；（3）在財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生增減變動(dòng)時(shí)沒(méi)有及時(shí)填制憑證并及時(shí)登記入賬、或者在填制財(cái)產(chǎn)收發(fā)憑證和登記賬目時(shí)，發(fā)生了計(jì)算上或登記上的錯(cuò)誤等。永續(xù)盤存制又叫賬面盤存制，它是設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)逐筆或逐日登記存貨的收發(fā)數(shù)，并隨時(shí)結(jié)算其賬面結(jié)存數(shù)的一種會(huì)計(jì)處理方法。永續(xù)盤存制平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)的帳簿中進(jìn)行連續(xù)的登記，并隨時(shí)在帳簿中結(jié)算出各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的帳面結(jié)存數(shù)；實(shí)地盤存制平時(shí)只對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)帳戶，而不登記減少數(shù)，月末根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)，計(jì)算出本期減少數(shù)，并記入有關(guān)帳簿。永續(xù)盤存制下財(cái)產(chǎn)清查的目的是為了與帳簿記錄進(jìn)行核對(duì)；實(shí)地盤存制下財(cái)產(chǎn)清查的目的是計(jì)算期末財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。實(shí)地盤存制的主要優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)化存貨的日常核算工作，但加大了期末的工作量。由于倒計(jì)成本，使非正常銷售或耗用的存貨損失、差錯(cuò)、甚至偷盜等原因所引起的短缺，去部計(jì)入了發(fā)出存貨的成本之內(nèi)，掩蓋了倉(cāng)庫(kù)管理上的結(jié)轉(zhuǎn)成本。在各種存貨的明細(xì)記錄中，可以隨時(shí)反映每一種存貨收入、發(fā)出和結(jié)存的動(dòng)態(tài)。永續(xù)盤存制的缺點(diǎn)是存貨明細(xì)記錄的工作量較大，存貨品種規(guī)格繁多的企業(yè)更是如此。造成未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況： 　單位已記銀行存款增加，而開戶銀行尚未記賬。 　單位已記銀行存款減少，而開戶銀行尚未記賬。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)帳面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收帳項(xiàng)數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付帳項(xiàng)數(shù)額，以調(diào)整雙方余額使其一致的一種調(diào)節(jié)方法。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記賬出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)賬方法查明原因，加以更正。對(duì)于銀行已經(jīng)劃賬，而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)。根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。按同類或類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗的余額作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。對(duì)于盤虧的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，按盤虧固定資產(chǎn)凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”賬戶，按其原值，貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。第七章 賬務(wù)處理程序一、單項(xiàng)選擇題B【答案解析】 本題考核科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)。 A【答案解析】 本題考核科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍。 C【答案解析】 一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。 B【答案解析】 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，科目匯總表是登記總賬的直接依據(jù)。 A【答案解析】 記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 D二、多項(xiàng)選擇題ABC【答案解析】 本題考核賬務(wù)處理程序的定義。 ABC【答案解析】 記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。 ABD【答案解析】 在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有三種：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。ABC【答案解析】 登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是收款憑證和付款憑證。各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是登記總賬的依據(jù)不同?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 錯(cuò)【答案解析】 本題考核各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別。 對(duì)【答案解析】 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序?？偡诸愘~根據(jù)匯總記賬憑證于期末一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。記賬憑證賬務(wù)處理程序下使用的記賬憑證可以是專用憑證也可以是通用憑證。錯(cuò)【答案解析】 本題考核各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別。對(duì)【答案解析】 對(duì)【答案解析】 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的實(shí)際情況和具體條件，把憑證和賬簿合理地組織起來(lái)，選擇適合本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序。題號(hào)20年憑證號(hào)數(shù)摘要一級(jí)科目明細(xì)科目借方金額貸方金額月日(1)72銀付1購(gòu)甲材料付款在途物資甲材料100 600乙材料30 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅22 253銀行存款153 153(2)73銀收1銷售A產(chǎn)品銀行存款234 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)34 000(3)75銀付2支付上月稅金應(yīng)交稅費(fèi)7 000銀行存款7 000(4)75轉(zhuǎn)字1材料入庫(kù)原材料甲材料100 600乙材料30 300在途物資甲材料100 600乙材料30 300(5)76轉(zhuǎn)字2領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本A產(chǎn)品206 000原材料甲材料 66 000乙材料140 000(6)77銀收2收回貨款銀行存款140 000應(yīng)收賬款大華廠140 000(7)78銀付3支付材料款應(yīng)付賬款振華廠130 000銀行存款130 000(8)7 10轉(zhuǎn)字3收國(guó)家投入設(shè)備固定資產(chǎn)100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 000實(shí)收資本117 000(9)712轉(zhuǎn)字4銷售A產(chǎn)品應(yīng)收賬款達(dá)華公司234 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000(10)714銀收3借入短期借款銀行存款120 000短期借款120 000(11)715銀付4提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金80 000銀行存款80 000(12)715現(xiàn)付1發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬80 000庫(kù)存現(xiàn)金80 000(13)715銀付5預(yù)繳所得稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅15 000銀行存款15 000(14)716銀收4收達(dá)華貨款銀行存款234 000應(yīng)收賬款達(dá)華公司234 000(15)716現(xiàn)付2支付辦公費(fèi)管理費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金800(16)720銀付6付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)18 000銀行存款18 000(17)722轉(zhuǎn)字5銷售A產(chǎn)品應(yīng)收賬款35 100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5 100(18)724銀付7采購(gòu)材料在途物資甲材料40 000乙材料30 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)11 900銀行存款81 900(19)726轉(zhuǎn)字6材料入庫(kù)原材料甲材料40 000乙材料30 000在途物資甲材料40 000乙材料30 000(20)731轉(zhuǎn)字7預(yù)提短借利息財(cái)務(wù)費(fèi)用4 000應(yīng)付利息 4 000(21)731攤銷保險(xiǎn)費(fèi)管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)5 200預(yù)付賬款 5 200(22)731轉(zhuǎn)字8計(jì)提折舊制造費(fèi)用26 000管理費(fèi)用14 000累計(jì)折舊40 000(23)731轉(zhuǎn)字9分配工資生產(chǎn)成本50 000制造費(fèi)用10 000管理費(fèi)用20 000應(yīng)付職工薪酬80 000(24)731轉(zhuǎn)字10歸集制造費(fèi)用生產(chǎn)成本36 000制造費(fèi)用36 000(25)731轉(zhuǎn)字11結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品成本庫(kù)存商品325 000生產(chǎn)成本325 000(26)731轉(zhuǎn)字12結(jié)轉(zhuǎn)A產(chǎn)品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本198 000庫(kù)存商品198 000(27)731轉(zhuǎn)字13結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入430 000本年利潤(rùn)430 000(28)731轉(zhuǎn)字14結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶本年利潤(rùn)260 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本198 000銷售費(fèi)用18 000管理費(fèi)用40 000財(cái)務(wù)費(fèi)用4 000(29)731轉(zhuǎn)字15計(jì)提所得稅所得稅費(fèi)用4 250應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 4 250(30)731轉(zhuǎn)字16結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn) 4 250所得稅費(fèi)用4 250(31)731轉(zhuǎn)字17分配股利利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利1 275應(yīng)付股利1 275(24)歸集制造費(fèi)用的T型賬如下 借 制造費(fèi)用 貸(22)26 000(23)10 000(24)36 000 合計(jì)36 000合計(jì)36 000(29)本月利潤(rùn)總額 =43 000 26 000 = 17 000應(yīng)交所得稅=17 000*25%=4 250(31)凈利潤(rùn)=17 0004 250=12 750上旬科目匯總表 20XX年7月1日——7月10日 科匯字第01號(hào)會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)借方金額貸方金額在途物資130 900130 900應(yīng)交稅費(fèi) 22 253+7 000+17 00034 000銀行存款234 000+140 000153 153+7 000+130 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000原材料130 900206 000生產(chǎn)成本206 000應(yīng)收賬款140 000應(yīng)付賬款130 000固定資產(chǎn)100 000實(shí)收資本117 000合計(jì)1 118 0531 118 053中旬科目匯總表 20XX年7月11日——7月20日 科匯字第02號(hào)會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)借方金額貸方金額應(yīng)收賬款234 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)34 000銀行存款120 000+234 00080 000+15 000+18 000短期借款1