企業(yè)集團(tuán)有效實施全面預(yù)算管理的分析13-閱讀頁
2025-07-09 08:49本頁面
【正文】 清晰的?！ Ｆ髽I(yè)戰(zhàn)略方向及預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向明確后，企業(yè)戰(zhàn)略還必須為年度預(yù)算目標(biāo)的初步確定提供支持。預(yù)算控制不可能涵蓋企業(yè)集團(tuán)的方方面面，所以集團(tuán)總部在確定預(yù)算控制時，都會將預(yù)算控制置于重點企業(yè)或部門，而對于非重點企業(yè)或部門，預(yù)算管理可能采用較為租放的政策。 簡言之，企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算間是一種互動關(guān)系?！ ∪耸侨骖A(yù)算的制定者、全面預(yù)算信息的利用者，全面預(yù)算的執(zhí)行者，也是全面預(yù)算制度的被考核者。當(dāng)然，解決預(yù)算松弛的根本途徑還必須針對全面預(yù)算制定過程中出現(xiàn)的信息不對稱和過分強調(diào)本單位或部門利益等根源性問題。從實踐上看，聯(lián)合確定基數(shù)法在一些公司應(yīng)用后取得明顯成效，在解決預(yù)算松弛、提高全面預(yù)算指標(biāo)有效性方面具有一定的先進(jìn)性和實用性?！ ∶嫦蚴袌鲎鲱A(yù)算要求編制的全面預(yù)算指標(biāo)具有一定的彈性，以適應(yīng)市場的變化。使全面預(yù)算方案和預(yù)算指標(biāo)不能貫徹執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)收支隨意性大，導(dǎo)致全面預(yù)算管理虎頭蛇尾。當(dāng)然貫徹預(yù)算的剛性原則并不是不考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場變化對預(yù)算指標(biāo)的影g向，而是按照嚴(yán)格的程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對例外事項進(jìn)行管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性?！ ?四)構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)多層級預(yù)算管理組織體系多層級的預(yù)算管理組織體系具體包括：股東大會、董事會及下屬預(yù)算管理委員會和預(yù)算工作組，三者各司其職，共同完成全面預(yù)算管理工作。子公司和參股公司分別設(shè)立獨立的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)組織編制和審查批準(zhǔn)本企業(yè)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。執(zhí)行、分析和考核。典型的企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理組織架構(gòu)如圖1所示，它體現(xiàn)在母子公司多級預(yù)算管理組織在上下之間的關(guān)聯(lián)管理關(guān)系。 (五)強化全面預(yù)算管理控制和考評環(huán)節(jié)建立關(guān)鍵業(yè)績考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各級部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績的具體指標(biāo)目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，每一個崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺。在關(guān)鍵指標(biāo)體系的運作中應(yīng)注意兩點：其一，設(shè)置指標(biāo)時，要充分考慮生產(chǎn)類。企業(yè)的重點業(yè)務(wù)(如銷售收入、采購、成本費用等)預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性，所以預(yù)算內(nèi)容上必須以重點業(yè)務(wù)的預(yù)算為核心。 現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運行的保證，否則，整個預(yù)算管理將是“無米之炊”。建立多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報送日報、周報、月報、季報、年報，各預(yù)算職能部門對歸口預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會定期組織各公司面對面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施?！ ∮捎诠芾砜缍容^大、地域廣，在子公司執(zhí)行預(yù)算過程中，如何保持母公司對子公司的預(yù)算監(jiān)控是企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的難點之一。12 / 12
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