【正文】 （1）月結(jié) 主營業(yè)務(wù)收入（總分類賬）2011年憑證摘 要√借 方貸 方借或貸余 額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分33銀收1向建鄴工廠銷售產(chǎn)品505000000張 三0012轉(zhuǎn)1向白下公司銷售產(chǎn)品78390016現(xiàn)收1向建寧公司銷售產(chǎn)品23400019轉(zhuǎn)2向建鄴工廠銷售產(chǎn)品45000031轉(zhuǎn)3注銷3月12日轉(zhuǎn)1憑證78390031轉(zhuǎn)4訂正3月12日轉(zhuǎn)1憑證67000031本月發(fā)生額及余額1854000貸1854000 （3）更正錯賬分錄更正記賬憑證用紙序號2011年憑證摘要會計賬戶金額錯賬更正法月日字號借方貸方1331 現(xiàn)付補充3月1日現(xiàn)付1號憑證應(yīng)付賬款90補充登記法庫存現(xiàn)金90331銀收補充3月6日銀收2號憑證銀行存款8 820補充登記法應(yīng)收賬款8 820531轉(zhuǎn)3注銷3月12日轉(zhuǎn)1號憑證應(yīng)收賬款7 839紅字更正法主營業(yè)務(wù)收入7 83931轉(zhuǎn)4訂正3月12日轉(zhuǎn)1號憑證應(yīng)收賬款7 839主營業(yè)務(wù)收入6 700應(yīng)交稅費1 139931現(xiàn)付沖減3月21日現(xiàn)付2號憑證銀行存款900紅字更正法庫存現(xiàn)金9001031銀付注銷3月24日銀付2號憑證銀行存款2 870紅字更正法應(yīng)收賬款2 87031銀付訂正3月24日銀付2號憑證應(yīng)付賬款2 870銀行存款2 8701131銀收沖減3月21日銀收4號憑證銀行存款954紅字更正法應(yīng)收賬款9541231銀付補充3月30日銀付3號憑證應(yīng)付賬款2 700補充登記法銀行存款2 700案例分析參考答案：：營業(yè)費用—水電費 2 600 貸：其他應(yīng)付款 2 600：營業(yè)費用—租金 1 000 貸：其他 應(yīng)付款 1 0003. 借：管理費用 9 200 貸：累計折舊 9 200折舊費用=92 00010%=9 200元 4. 借：營業(yè)費用——職工薪酬 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 0005. 借：主營業(yè)務(wù)成本 492 000 貸： 庫存商品 492 000本期銷貨成本=24 000+500 00032 000=492 000元第六章 賬務(wù)處理程序習(xí)題一參考答案：科目匯總表2011年3月1日至10日 科匯第 號會計科目本期發(fā)生額總賬頁數(shù)記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金15 80015 250銀行存款59 00020 100應(yīng)收賬款9 000其他應(yīng)收款250原材料6 500固定資產(chǎn)100 000短期借款50 000應(yīng)付職工薪酬15 000應(yīng)付賬款4 300實收資本105 000盈余公積5 000生產(chǎn)成本6 500合計205 850205 850習(xí)題二參考答案：：材料采購A材料 2 000 B材料 3 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2 貸：應(yīng)付賬款 7 ：應(yīng)交稅費 17 000 貸：銀行存款 17 000：銀行存款 8 100 貸：應(yīng)收賬款 8 100:庫存現(xiàn)金 25 000 貸：銀行存款 25 000借：應(yīng)付職工薪酬 18 500 貸：庫存現(xiàn)金 18 500：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200：應(yīng)收賬款 95 472 貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品 56 000 —乙產(chǎn)品 25 600 應(yīng)交稅費— 應(yīng)交增值稅（銷項稅費） 13 872應(yīng)交增值稅=（350160+32080）17%=13 872元：銷售費用 3 360 貸：銀行存款 3 360：應(yīng)付賬款 7 000 貸：銀行存款 7 000：應(yīng)付職工薪酬 2 500 貸：庫存現(xiàn)金 2 500：銀行存款 350 000 貸：實收資本 350 000：管理費用 1 500庫存現(xiàn)金 500貸：其它應(yīng)收款——張 2 000：應(yīng)收賬款 149 貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品 88 480 —乙產(chǎn)品 39 200 應(yīng)交稅費— 應(yīng)交增值稅（銷項稅費） 應(yīng)交增值稅=（560158+49080）17%= 借：應(yīng)收賬款 4 200 貸：銀行存款 4 200 ：銀行存款 95 472 貸：應(yīng)收賬款 95 472 案例分析參考答案：（1）賬簿體系至少應(yīng)包括以下幾種：總賬，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，收支明細賬，庫存商品明細賬，應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬。另外還有庫存商品25 800元銀行存款余額為100 00020 00059 840+38 800+12 570 2 00010 000543＝58 987元現(xiàn)金余額為10 0004 0005 000220137＝643元企業(yè)5月份的經(jīng)營情況良好。20 000元的裝修費用也是企業(yè)正常經(jīng)營的必要條件，會長期為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。銀行存款日記賬的登記，還應(yīng)待收到有關(guān)原始憑證后再進行。習(xí)題二參考答案：（1）批準前： 借：固定資產(chǎn) 8 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 貸：以前年度損益調(diào)整 8 000（2）批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 16 000 累計折舊 12 000 貸：固定資產(chǎn) 28 000 批準后： 借：營業(yè)外支出 16 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 16 000（3）批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 貸：原材料——甲材料 200 批準后： 借：其他應(yīng)收款 200 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 （4）批準前： 借：原材料——乙材料 350 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 350 批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 350 貸：管理費用 350（5）批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1 700 貸：原材料——丙材料 1 700 批準后： 借：其他應(yīng)收款－保險公司 1 000 營業(yè)外支出 700 貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 1 700案例分析參考答案： （1）存貨盤存方法：永續(xù)盤存制和實地盤存制。實地盤存制的特點：在期末或年末對存貨進行實地盤點，確定期末存貨數(shù)量，然后根據(jù)存貨單位成本確認期末存貨成本。它分別從企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等3個方面反映