中級財務會計與政策管理知識實務練習題-閱讀頁
2025-07-07 05:44本頁面
【正文】 兩者披露的要求是不同的，比如會計政策變更要求披露變更的累積影響數(shù)，而會計估計變更只要求披露變更對當期和未來期間的影響數(shù)。錯【答案解析】【答疑編號23352】【該題針對“會計政策變更的有關概念和條件”知識點進行考核】4.【正確答案】這種情況屬于濫用會計政策和會計估計及其變更的情形，應該作為重要差錯進行處理。對【答疑編號23357】【該題針對“會計估計及會計估計變更的概念”知識點進行考核】6.【正確答案】按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，應采用未來適用法。對【答疑編號23362】【該題針對“前期差錯更正及其處理的核算”知識點進行考核】8.【正確答案】該事項屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)。錯【答疑編號23364】【該題針對“前期差錯更正及其處理的核算”知識點進行考核】四、計算題1.【正確答案】 （2）計算并編制所得稅會計政策變更的會計分錄 3年累計會計計提折舊=900247。103=270（萬元） 資產(chǎn)賬面價值675萬元（900225）＞資產(chǎn)計稅基礎630萬元（900270），屬于應納稅暫時性差異=45（萬元） 借：利潤分配未分配利潤 盈余公積 貸：遞延所得稅負債 （3）計算2008年改按雙倍余額遞減法計提折舊額=（900225）（2/5）=270（萬元） ?。?）計算固定資產(chǎn)折舊方法變更對2008年度凈利潤的影響額 ?、儆嬎?008年按平均年限法計提折舊額=900247。10=90（萬元） ?、蹖?008年度凈利潤的影響額=（27075）－（27090）25%=150（萬元） ?。?）計算2008年遞延所得稅負債余額及發(fā)生額 資產(chǎn)賬面價值=900－225－270=405（萬元） 資產(chǎn)計稅基礎=900－270－90=540（萬元） 遞延所得稅負債余額=（540－405）25%=（萬元）（借方余額） 遞延所得稅負債發(fā)生額=（270－90）25%=45（萬元）（借方發(fā)生額）【答疑編號23367】【該題針對“會計政策變更的有關概念和條件”,“會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理”,“會計估計及會計估計變更的概念”知識點進行考核】2.【正確答案】借：投資性房地產(chǎn)成本 3 800 投資性房地產(chǎn)累計折舊 240 投資性房地產(chǎn)減值準備 100 貸：投資性房地產(chǎn) 4 000 利潤分配未分配利潤 140借：利潤分配未分配利潤 14 貸：盈余公積 14（2） 2009年1月1日部分科目或項目的調(diào)整數(shù)項目年初余額 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）投資性房地產(chǎn)累計折舊－240投資性房地產(chǎn)減值準備－100投資性房地產(chǎn)－200盈余公積＋14未分配利潤＋1262009年1月1日利潤表部分項目的調(diào)整數(shù)項目上期數(shù) 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）營業(yè)成本－240資產(chǎn)減值損失－100公允價值變動收益－200凈利潤＋1402009年1月1日所有者權益變動表部分項目的調(diào)整數(shù)項目上期數(shù) 金額（萬元）調(diào)增（＋）調(diào)減（－）提取盈余公積＋14（3）借：公允價值變動損益 200 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200【答疑編號23368】【該題針對“會計政策變更追溯調(diào)整法的會計處理”知識點進行考核】五、綜合題1.【正確答案】（4）借：長期股權投資――C公司（成本） 1 000 貸：長期股權投資――C公司 1 000借：長期股權投資――C公司（損益調(diào)整） 170（68025％） 貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年投資收益 170借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年所得稅費用 20[170/(1－15％)10％] 貸：遞延所得稅負債 20（5）調(diào)整2007年利潤分配和盈余公積：借：利潤分配――未分配利潤 450 以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年投資收益 170 ――調(diào)整2007年資產(chǎn)減值損失 2 200 ――調(diào)整2007年所得稅費用 180 貸：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整2007年營業(yè)外收入 3 000借：盈余公積 貸：利潤分配――未分配利潤 2006年度和2007年度會計報表項目調(diào)整表： 單位：萬元 項目利潤及所有者權益變動表資產(chǎn)負債表2007年度2007年年初數(shù)2007年年末數(shù)資產(chǎn)減值損失－2 200 投資收益 +170 營業(yè)外收入－3 000 所得稅費用－180 凈利潤－450 提取法定盈余公積－45 提取任意盈余公積－ 其他應收款 －3 000 預付款項 +200 長期股權投資 ?。? 170 應交稅費 ?。?50遞延所得稅資產(chǎn) ?。?50遞延所得稅負債 +20 盈余公積 ?。∥捶峙淅麧櫋 。敬鹨删幪?3369】【該題針對“前期差錯更正及其處理的核算”知識點進行考核】2.【正確答案】不調(diào)整以前各期折舊，也不計算累積影響數(shù)，只須從2008年起按重新預計的使用年限計算年折舊費用。改變估計使用年限后，2008年起每年計提的折舊費為28 000（140 000247。由于新技術的發(fā)展，該設備已不能按原使用年限計提折舊，本公司于2008年初變更該設備的折舊年限為8年，以反映該設備的真實使用年限。（2）屬于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關的非重要差錯，應調(diào)整本期損益及相關項目。①編制會計分錄：補轉(zhuǎn)成本：借：以前年度損益調(diào)整 80 000 貸：庫存商品 80 000調(diào)整所得稅費用：借：應交稅費－－應交所得稅 20 000 貸：以前年度損益調(diào)整 20 000將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入利潤分配：借：利潤分配－－未分配利潤 60 000 貸：以前年度損益調(diào)整 60 000調(diào)整利潤分配：借：盈余公積 9 000 貸：利潤分配－－未分配利潤 9 000②在報表附注中說明如下：本年度發(fā)現(xiàn)2007年未結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本80 000元，已調(diào)整2008年的期初留存收益，在編制2007年與2008年的比較會計報表時，已對該項差錯進行了更正?！敬鹨删幪?3370】【該題針對“會計估計變更及其會計處理的核算”知識點進行考核】16 / 16
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