【正文】 資產(chǎn)減值損失 200 000 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 000 （4）2006年初出售該專(zhuān)利權(quán)時(shí)：借：銀行存款 350 000 累計(jì)攤銷(xiāo) 300 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失 167 500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3500005％ ） 17 500 （1）研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)開(kāi)支——費(fèi)用化支出 450 000——資本化支出 750 000貸：原材料 600 000 應(yīng)付職工薪酬——工資 150 000 銀行存款 450 000 （2）期末將研發(fā)支出予以結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn) 750 000管理費(fèi)用 450 000貸：研發(fā)支出——資本化支出 750 000 ——費(fèi)用化支出 450 000 （1）2003年購(gòu)入非專(zhuān)利技術(shù)時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 8 400 000 貸：銀行存款 8 400 000 （2）年攤銷(xiāo)額=8 400 000247。12=70 000（元） 借：管理費(fèi)用 840 000 （70 000） 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 840 000 （70 000）（3）2006年末賬面價(jià)值= 840000070000124= 5040000(元) 2006年末可收回金額=3000000元該非專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值5040000元 可收回金額賬面價(jià)值，發(fā)生減值 應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=5 040 0003 000 000=2 040 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 2 040 000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 040 000（4）2007年1月1日出售該非專(zhuān)利技術(shù)時(shí)： 借：銀行存款 2 200 000 累計(jì)攤銷(xiāo) 3 360 000 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 040 000 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失910 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 8 400 000 應(yīng)交稅費(fèi) （2 200 000*5%） 110 000 （1）2004年購(gòu)入專(zhuān)利權(quán)時(shí)： 借：無(wú)形資產(chǎn) 300 000貸：銀行存款 300 000（2）2004年攤銷(xiāo)時(shí)：年攤銷(xiāo)額=300 000247。12=2500 借：管理費(fèi)用 30 000（2 500） 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 30 000 （2 500） （3）2002006年年底計(jì)提租金時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 75 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 75 000（4）2002002007年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 30 000（2 500）貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 30 000（2 500） （5）2002002007年計(jì)算每年應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 750貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 750 （6）2007年12月31日收到全部租金： 借：銀行存款 225 000 貸：其他應(yīng)收款 150 000其他業(yè)務(wù)收入 75 000第八章 流動(dòng)負(fù)債 （1）4月1日，取得借款：借：銀行存款 400 000 貸：短期借款 400 000（2）4月末計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付利息 2 400（3）5月末計(jì)提利息分錄與4月相同。（6）9月末支付第三季度借款利息時(shí)，與6月末支付第二季度借款利息相同（7）10月1日，償還本金時(shí)借：短期借款 400 000 貸：銀行存款 400 000（1） 借：生產(chǎn)成本 160 000制造費(fèi)用 35 000管理費(fèi)用 30 200銷(xiāo)售費(fèi)用 5 800貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 231 000（2） 借：生產(chǎn)成本 22 400制造費(fèi)用 4 900管理費(fèi)用 5 040貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 32 340（3） 借：生產(chǎn)成本（3002600+300260017%） 912 600 制造費(fèi)用 （602600+60260017%） 182 520 管理費(fèi)用 （402600+40260017%） 121 680貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 1 216 800（4） 借：管理費(fèi)用 （10800+38500） 33 500貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 33 500借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 33 500貸：累計(jì)折舊 8 000 其他應(yīng)付款 21500（5） ①向銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金 209 000貸：銀行存款 209 000②發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：借：應(yīng)付職工薪酬—工資 209 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 209 000③結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬——工資 22 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 20 500其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi) 1 500（6）借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 1 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 600（7）借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)） 32 340貸：銀行存款 32 340（8）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 216 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （4002600） 1 040 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 176 800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （4001800）720 000貸：庫(kù)存商品——加濕器 720 000（9）借：其他應(yīng)付款——非貨幣性福利 25 500貸：銀行存款 25 500（1）借：在途物資 90 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 300貸：銀行存款 105 300（2）借：固定資產(chǎn) 526 500貸：應(yīng)付賬款 526 500（舊稅法）借：固定資產(chǎn) 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 76 500貸：應(yīng)付賬款 526 500（新稅法）（3）借：工程物資 58 500貸：應(yīng)付賬款 58 500（4）借：在建工程 70 200貸：原材料 60 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 200（5）借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 9 360貸：原材料 8 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 360（6）借：應(yīng)收賬款 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000（7）借：在建工程 351 850 貸：庫(kù)存商品 300 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 850（8）該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅=（51000+51850+1360+10200）15300=99 110借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 99 110貸：銀行存款 99 110（舊稅法）該企業(yè)本月應(yīng)交增值稅=（51000+51850+1360+10200）（15300+76 500）=22 610借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 22 610貸：銀行存款 22 610（新稅法） （1）以商業(yè)承兌匯票支付購(gòu)買(mǎi)原材料款：借：在途物資 292 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 292 500（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品： 舊稅法：不含稅價(jià)格=424000247。（1＋3％）＝400000（元）應(yīng)交增值稅：4000003％＝12000（元）借：應(yīng)收賬款 412 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 12 000第九章 長(zhǎng)期負(fù)債（1）2007年1月1日發(fā)行債券： 借：銀行存款 10 000 000貸：應(yīng)付債券—面值 10 000 000 （2）2007年1月1日和2008年1月1日分別支付工程進(jìn)度款 借：在建工程 5 000 000貸：銀行存款 5 000 000 （3）2007年12月31日計(jì)息、付息應(yīng)付利息=10 000 000 10％＝1 000 000利息資本化金額 = 10 000 000 – 5 000 0002％＝900 000借：在建工程 900 000 應(yīng)收利息 100 000 貸: 應(yīng)付利息 1 000 000借：應(yīng)付利息 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000（4）2008年12月31日計(jì)息、付息 借：在建工程 1 000 000 貸: 應(yīng)付利息 1 000 000借：應(yīng)付利息 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000（5）2009年12月31日計(jì)息、還本付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 000 貸: 應(yīng)付利息 1 000 000借：應(yīng)付債券—面值 10 000 000應(yīng)付利息 1 000 000 貸：銀行存款 11 000 000公司債券利息費(fèi)用計(jì)入在建工程的資本化金額共計(jì)190萬(wàn)元