商品流通企業(yè)審計(jì)特殊考慮-閱讀頁
2025-07-04 21:25本頁面
【正文】 戶的發(fā)生情況，審核相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)；（5）根據(jù)收取返利與相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的可比關(guān)系，執(zhí)行分析性復(fù)核程序，判斷返利金額及其變化的合理性；（6）選取大額或性質(zhì)異常的收取返利款項(xiàng)，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，取得與供應(yīng)商簽署的收取返利確認(rèn)文件，審核返利收取范圍、收取形式及標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)、完整，與內(nèi)控制度是否一致，關(guān)注收取供應(yīng)商款項(xiàng)的性質(zhì)劃分是否準(zhǔn)確；（7）抽查大額與供應(yīng)商簽署的收取返利確認(rèn)文件（或購(gòu)貨協(xié)議），審核約定的返利是否足額收取；（8）執(zhí)行截止性測(cè)試；（9）選取收取返利額度較大的供應(yīng)商函證往來款項(xiàng)。（1）了解返利支付的范圍、方式、標(biāo)準(zhǔn)及會(huì)計(jì)處理；（2）獲取相關(guān)內(nèi)控制度及審批權(quán)限的確認(rèn)文件；（3）了解并測(cè)試相關(guān)內(nèi)控流程，判斷內(nèi)控制度建立及執(zhí)行的有效性、舞弊發(fā)生的可能性；（4）取得支付銷售客戶返利的清單；（由于國(guó)家正在整頓藥品市場(chǎng)，醫(yī)藥流通企業(yè)可能以保密為由拒絕提供）（5）根據(jù)支付返利與相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的可比關(guān)系，執(zhí)行分析性程序，判斷返利金額及其變化的合理性；（6）選取大額或性質(zhì)異常的支付返利款項(xiàng)，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，取得與銷售客戶簽署的支付返利標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)文件，審核返利支付范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)、完整，與內(nèi)控制度是否一致，審核相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)；（7）抽查大額銷售合同（或者與銷售客戶簽署的支付返利標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)文件），審核返利是否已足額計(jì)提；（8）執(zhí)行截止性測(cè)試；（9）選取支付返利額度較大的銷售客戶函證往來款項(xiàng)。
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