【正文】 理費(fèi)用和清理收入。 清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn) 的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“材料物資”等科目，貸記本科目； 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科 目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。二、企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科 目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。 企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長 期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚 未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)， 借記本科目（工程），貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理 竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng) 付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)作相 反會(huì)計(jì)分錄。五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第１８１號(hào)科目 無 形 資 產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等 各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科 目。 企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他 業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目的余額反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)，分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)的 改良支出，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受 益期限分期平均攤銷。第１９１號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。三、盤盈的各種材料物資、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記“材料物資”“庫存商品” “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤盈、盤虧、毀損的各種材料物資、庫存商品，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定 程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“經(jīng)營費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈 ，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“材料物資”“其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損 失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“經(jīng)營費(fèi)用”科目，貸記本科目； 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸 機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)收款”等科目 ，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過失人、保 險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法 收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“經(jīng)營費(fèi)用”科目，貸記本科目。第２０１號(hào)科目 短 期 借 款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目。歸還借款時(shí)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。短期外匯借款發(fā)生的匯兌損益記入“匯兌損益”科目。第２０３號(hào)科目 應(yīng) 付 票 據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存 款”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日 期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳 細(xì)資料。第２０４號(hào)科目 應(yīng) 付 帳 款一、本科目核算企業(yè)因購買商品、材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款 項(xiàng)。二、企業(yè)購入商品、材料物資等已驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā) 票帳單、隨貨同行發(fā)票）上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值，借記“庫存商品”“材料物資” 等科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借 記有關(guān)費(fèi)用支出科目，貸記本科目。 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。第２０６號(hào)科目 預(yù) 收 帳 款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位或個(gè)人預(yù)收的貨款和定金。二、企業(yè)按照規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購貨單位補(bǔ)付的貨款 ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的貨款，作相反分錄。三、本科目應(yīng)按不同的購買單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)代銷或寄銷國外商品的價(jià)款， 也在本科目核算。采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借記“受托代銷商品”科目，按接收價(jià)貸 記本科目，按售價(jià)與接收價(jià)之間的差價(jià)貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，按接收價(jià)或售價(jià)借記“商品銷售成本”科目，貸 記“受托代銷商品”科目，同時(shí)按接收價(jià)借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。三、本科目按受托單位設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記 本科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給 職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。 支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資， 應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科 目。三、本科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)帳，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的 組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。二、企業(yè)提取福利費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)營費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目， 貸記本科目。三、本科目期末余額為福利費(fèi)的結(jié)余。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。５．“應(yīng)交房產(chǎn)稅”６．“應(yīng)交車船使用稅”７．“應(yīng)交土地使用稅” 月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理 費(fèi)用”等科目，貸記本科目。９．“應(yīng)交燒油特別稅”１０．“應(yīng)交特別消費(fèi)稅” 企業(yè)在銷售商品時(shí)，將代收代交的已收和應(yīng)收的燒油特別稅或特別消費(fèi)稅，借記“銀 行存款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。１３．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅” 企業(yè)應(yīng)在工程項(xiàng)目交付使用辦理竣工決算以前，計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投 資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目 ；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第２２５號(hào)科目 應(yīng) 付 利 潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資 利潤。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未付利潤。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“商品銷售稅金及附加”“利潤分配”“其 他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)提取的代征車輛購置附加費(fèi)手續(xù)費(fèi)，借記本科目 ，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。第２３１號(hào)科目 預(yù) 提 費(fèi) 用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的數(shù)額，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、 借款利息、修理費(fèi)用等。實(shí)際支出數(shù)與 已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期的成本。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)收到國家下?lián)艿奶胤N儲(chǔ)備物資或用于儲(chǔ)備特種物資的撥款時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ) 備物資”“銀行存款”科目，貸記本科目。第２５１號(hào)科目 長 期 借 款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸 記本科目。三、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的， 在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固 定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、本科目的月末余額反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 企業(yè)如發(fā)行一年期以下短期債券的，應(yīng)單設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債 券票面金額，貸記本科目（債券面值）；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面 金額之間的差額，貸記或借記本科目（債券溢價(jià)或債券折價(jià)）。 企業(yè)按面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸 記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債 券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。五、債券到期支付債券本息時(shí)，借記本科目（債券面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存 款”等科目。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方 式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。第２７１號(hào)科目 長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如采用補(bǔ)償 貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、從國外購進(jìn)大型機(jī)器設(shè)備的價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的 租賃費(fèi)等。 企業(yè)用人民幣借款支付進(jìn)口關(guān)稅、國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”“材料 物資”等科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。 歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目。 引進(jìn)設(shè)備、融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程 ”科目進(jìn)行核算，發(fā)生的費(fèi)用，作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目 及其他有關(guān)科目。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。第３０１號(hào)科目 實(shí) 收 資 本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。 企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記 本科目。第３１１號(hào)科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本折算 差額、資本溢價(jià)等。三、企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存商品”“材料物資”“ 固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 采用合同約定的國家外匯牌價(jià)對(duì)實(shí)收資本進(jìn)行折合的企業(yè)，在實(shí)際收到資本時(shí)，應(yīng)當(dāng) 按照以企業(yè)選定的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn)” 等科目，同時(shí)按以合同約定的國家外匯牌價(jià)折合的記帳本位幣金額，貸記“實(shí)收資本”科 目，由于借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，借記或貸記本科目。由于借貸方所用匯率不同而產(chǎn)生的記帳本 位幣差額，借記或貸記本科目。 投資者實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”“固定資產(chǎn) ”等科目，按投資者在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額等，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的 差額，貸記本科目。七、本科目按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第３１３號(hào)科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。將盈余公積轉(zhuǎn)增 資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。第３２１號(hào)科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本 科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。第３２２號(hào)科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余 額。三、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅 金”科目。 企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積 ”科目。 企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交 特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。同時(shí)， 將本科目?jī)?nèi)的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。 企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的 “未分配利潤”明細(xì)科目核算。 年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。第５０１號(hào)科目 商品銷售收入一、本科目核算企業(yè)商品的銷售收入。按合同規(guī)定以收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品的收入，不在本科目核算。 采用直接收款方式銷售商品，在實(shí)際收到貨款或取得收取貨款的憑證時(shí)，作為收入的 實(shí)現(xiàn)。 采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。 委托其他單位代銷的商品，以收到代銷單位銷售的代銷清單時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。 出口銷售的商品，陸運(yùn)以取得承運(yùn)貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單、海運(yùn)以取得出口裝船提 單、空運(yùn)以取得運(yùn)單，并向銀行辦理交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。援外出口，以取得鐵路聯(lián)運(yùn)提單或出口裝船 提單或交接憑證，開出結(jié)算委托書向銀行交單時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)。不易按商品認(rèn)定的累計(jì)傭金收 支，列入經(jīng)營費(fèi)用。 自營進(jìn)口的商品，如企業(yè)與國內(nèi)用戶簽訂合同實(shí)行貨到結(jié)算的，在貨船到達(dá)我國港口 取得外運(yùn)公司的船舶到港通知向訂貨單位開出結(jié)算憑證時(shí)，作為收入的實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定對(duì) 國內(nèi)實(shí)行單到結(jié)算的，憑國外帳單向訂貨單位開出結(jié)算憑證時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)；庫存進(jìn)口 商品憑出庫單向用戶開出結(jié)算憑證后作為收入的實(shí)現(xiàn)。本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均沖減本月的銷 售收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。企業(yè)經(jīng)營進(jìn)出口的商品，可以根據(jù)需 要分別自營進(jìn)口、出口等進(jìn)行明細(xì)核算，或設(shè)置相應(yīng)科目進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：１．銷貨折扣；２．銷貨折讓。四、期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。二、采用進(jìn)價(jià)核算的