【正文】 融資方案　　15. 財(cái)務(wù)評價(jià)　　16. 國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)　　17. 社會評價(jià)　　18. 風(fēng)險(xiǎn)分析　　19. 研究結(jié)論與建議?！　∷?、可行性研究的深度要求　　1. 應(yīng)能充分反映項(xiàng)目可行性研究工作的成果 , 內(nèi)容要齊全 , 結(jié)論要明確 , 數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確 , 論據(jù)要充分 , 要滿足決策單位或投資人的要求　　2. 選用主要的設(shè)備 , 參數(shù)應(yīng)能滿足預(yù)訂貨的要求 , 引進(jìn)技術(shù)設(shè)備的資料應(yīng)滿足合同談判的要求　　3. 重大技術(shù)經(jīng)濟(jì)方案 , 應(yīng)對兩個(gè)以上的方案進(jìn)行比選　　4. 確定的主要工程技術(shù)數(shù)據(jù) , 應(yīng)滿足初步設(shè)計(jì)依據(jù)的要求　　5. 投資估算深度應(yīng)滿足投資控制準(zhǔn)確度要求　　6. 構(gòu)造的融資方案應(yīng)能滿足銀行等金融機(jī)構(gòu)信貸決策的需要　　7. 應(yīng)反映在可行性研究中出現(xiàn)的某些方案的重大分歧及未被采納的理由 , 以供委托單位或投資人權(quán)衡利弊進(jìn)行決策 。五、建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的審批與項(xiàng)目建議書的審批相同　　1Z101060 設(shè)備更新分析　　lZlOl061 掌握設(shè)備磨損的類型及補(bǔ)償方式　　一、設(shè)備磨損的類型　　設(shè)備磨損分為兩大類 , 四種形式?！　? 二 ) 無形磨損 ( 又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損 )　　1. 設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高 , 同類設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對貶值?！　?. 第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值?！　〔煌氖?，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作。　　二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式　　設(shè)備有形 磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。沉沒戚本是既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策能改變( 或不受現(xiàn)在決策影響)、已經(jīng)計(jì)入去投資費(fèi)用回收計(jì)劃的費(fèi)用。　　例如 , 某設(shè)備4年前的原始成本是 80000 元，日前的賬面價(jià)值是 30000 元，現(xiàn)在的凈殘值僅為 15000 元。目前該設(shè)備的價(jià)值等于凈殘值 15000 元。　　lZlOl063 掌握設(shè)備更新方案的比選方法　　一、設(shè)備壽命的概念　　分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始 , 直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。技術(shù)壽 命主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的 , 它一般比自然壽命要短。所以 , 設(shè) 備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn) ( 即成本觀點(diǎn)或 收益觀點(diǎn) ) 確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻?！　ˇ藶橹鹉暝黾拥木荣M(fèi)用，稱為低劣化數(shù)值　　【例lZlOl0632 】求該設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命(見教材78頁)　　1Z101070設(shè)備租賃與購買方案的比選　　lZlOl071 掌握設(shè)備租賃與購買的影響因素　　一、設(shè)備租賃的概念　　設(shè)備租賃一般有：融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。租賃的節(jié)稅優(yōu)惠　　5. 預(yù)付資金 ( 定金 ) 、租賃保證金和租賃擔(dān)保費(fèi)用　　6. 維修方式 , 即是由企業(yè)自行維修 , 還是由租賃機(jī)構(gòu)提供維修服務(wù)　　7. 租賃期滿 , 資產(chǎn)的處理方式　　8. 租賃機(jī)構(gòu)的信用度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力 , 與承租人的配合情況　　( 三 ) 影響設(shè)備購買的因素　　對于設(shè)備購買 , 除考慮前述　　( 一 ) 的因素外 , 也應(yīng)考慮如下影響因素 :　　1. 設(shè)備的購置價(jià)格、設(shè)備價(jià)款的支付方式 , 支付幣種和支付利率等 ?！　?. 保險(xiǎn)費(fèi) , 包括購買設(shè)備的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) , 設(shè)備在使用過程中的各種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)?！　∫?設(shè)備經(jīng)營租賃方案的凈現(xiàn)金流量　　凈現(xiàn)金流量=銷售收入經(jīng)營成本租賃費(fèi)用銷售相關(guān)稅金所得稅率(銷售收入經(jīng)營成本租賃費(fèi)用銷售相關(guān)稅金)　　租賃費(fèi)用主要包括 ：　　1. 租賃保證金　　2. 擔(dān)保費(fèi)　　3. 租金　　租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。每期租金 R 的表達(dá)式為 :　　R=P(A/P, i,N)　?、谄诔踔Ц斗绞绞窃诿科谄诔醯阮~支付租金?！　r(jià)值工程中的 “價(jià)值 ”也是一個(gè)相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品 ( 或作業(yè) ) 所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值?！　】梢员硎緸橐粋€(gè)數(shù)學(xué)公式： V=F/C　　C——壽命周期成本。　　價(jià)值工程三個(gè)基本要素包括：價(jià)值、功能和壽命周期成本　　二、價(jià)值工程的特點(diǎn)　　( 一 ) 價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能　　產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成?！　? 二 ) 價(jià)值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析　　( 三 ) 價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和戚本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮　　( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新　　( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化　　( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開展的有計(jì)劃、有組織的管理活動三、提高價(jià)值的途徑　　提高價(jià)值有以下五種途徑：　　1. 在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本 , 這是提高價(jià)值最為理想的途徑?！　?. 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的?！　?. 在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低　　價(jià)值工程活動更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階段，以尋求技術(shù) 破，取得最佳的綜合效果?！　ZlOl091 掌握應(yīng)用新技術(shù)、新工藝和新材料方案的選擇原則　　一、 技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理　　主要表現(xiàn)在 : 降低物質(zhì)消耗，縮短工藝流程，提高勞動生產(chǎn)率，有利于保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高自動化程度，益于人身安全，輕工人的勞動強(qiáng)度。　　二、經(jīng)濟(jì)上合理　　當(dāng)相互矛盾時(shí)，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是主要原則。　　2. 按分析的內(nèi)容不同分為：技術(shù)分析　　經(jīng)濟(jì)分析　　綜合分析。二、對新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析　　技術(shù)分析，是通過對其方案的技術(shù)特性和條件指標(biāo)進(jìn)行對比與分析來完成的?！　≡隽客顿Y收益率 R(21) 為 :　　R(21)=(C1C2)/(I2I1)100%　　當(dāng)R(21)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是可行的　　當(dāng)R(21)小于基準(zhǔn)投資收益率是表明新方案是不可行的?！　?1) 在采用方案要增加投資時(shí):　　Zj=Cj+PjRc　　多方案比較時(shí) , 可以選擇折算費(fèi)用最小的方案為最優(yōu)方案　　(2) 在采用方案不增加投資時(shí):　　Cj=CFj+CUjQ　　2. 當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)：　　Q0=(CF1CF2)/(CU2CU1)　　0方案1優(yōu)， 反之方案2 優(yōu)　　( 三 ) 其他指標(biāo)分析　　1. 勞動生產(chǎn)率指標(biāo)　　2. 縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用　　3. 縮短工期的生產(chǎn)資金節(jié)約額　　4. 縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益四、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析　　( 一 ) 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評價(jià)指標(biāo)體系　　新技術(shù)、新工藝和新材料綜合評價(jià)指標(biāo)體系表　　目標(biāo)層指標(biāo) 準(zhǔn)則層指標(biāo) 指標(biāo)層指標(biāo)　　新技術(shù)、新工藝和新材料　　應(yīng)用優(yōu)越性評價(jià)　　產(chǎn)業(yè)政策效應(yīng)(Rl)　　政策導(dǎo)向( Rl l )　　產(chǎn)業(yè)帶動作用(R12)　　技術(shù)水平(R2)　　先進(jìn)性(R2 l )　　創(chuàng)新性(R22)　　成熟度(R23)　　風(fēng)險(xiǎn)(R24)　　采用標(biāo)準(zhǔn)的情況(R25)　　技術(shù)經(jīng)濟(jì)性(R3)　　競爭力(R31)　　市場需求(R32)　　經(jīng)濟(jì)效益(R33)　　社會效益(R34)　　技術(shù)綠色性(R4)　　節(jié)能效果(R4l)　　清潔性(R42)不可再生資源投入(R43)　　技術(shù)安全性(R5)　　生產(chǎn)的安全性(R5l)　　使用的安全性(R52)　　( 二 ) 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評價(jià)方法　　包括：同行評議法、德爾菲法、相關(guān)矩陣分析法、層次分析法、模糊綜合評價(jià)法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、不定性評價(jià)與決策方法、多屬性評價(jià)方法等。　　( 一 ) 會計(jì)核算職能　　是指會計(jì)對客觀經(jīng)濟(jì)活動的表述和價(jià)值數(shù)量上的確定，為管理經(jīng)濟(jì)提供所需的信息?！　?jì)核算具有以下特征 :　　1. 會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動狀況　　2. 會計(jì)是核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性　　3. 會計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性　　( 二 ) 會計(jì)監(jiān)督職能　　是指會計(jì)在其核算過程中對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性所進(jìn)行的審查。包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會計(jì)主體主要是規(guī)定會計(jì)核算的范圍。也就是說法人是會計(jì)主題，但會計(jì)主體不一定是法人。三、會計(jì)分期　　會計(jì)分期又稱會計(jì)期間,是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充和延續(xù)。會計(jì)年度可以是日歷年,也可以是營業(yè)年。中期是指短于一個(gè)完整會計(jì)年度的會計(jì)期間。　　四、貨幣計(jì)量　　貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會計(jì)核算過程中采用貨幣為計(jì)量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)營情況　　我國的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》 規(guī)定，在會計(jì)核算中，企業(yè)會計(jì)應(yīng)通常選擇人民幣作為記賬本位幣?！　Zl02013 熟悉會計(jì)核算的原則　　一、客觀性原則　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息?！　《?、可比性原則　　第一，同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計(jì)政策，不得隨意變更。　　三、相關(guān)性原則　　是指企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的經(jīng)濟(jì)情況做出評價(jià)或者預(yù)測?！　∷?、及時(shí)性原則　　五、明晰性原則　　六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　　權(quán)責(zé)發(fā)生制原則又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)付會計(jì)基礎(chǔ)，是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收人和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 , 不論款項(xiàng)是否收付，都 應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 。　　與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)是收付實(shí)現(xiàn)制。七、配比原則　　配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí) , 收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比 , 同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用 , 應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)?！　“恕⒅?jǐn)慎性原則　　謹(jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t , 是指企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會汁確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎 , 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益 , 低估負(fù)債或者費(fèi)用?！　?006年我國頒布的新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠的計(jì)量。如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、一般修理費(fèi)等。因此，應(yīng)當(dāng)在以后逐步分配計(jì)入各期的費(fèi)用?！　∈弧⒅匾栽瓌t　　十二、實(shí)質(zhì)重于形式原則　　比如，融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)　　lZ102014 熟悉會計(jì)要素和會計(jì)等式　　一、會計(jì)要素　　( 一 ) 反映財(cái)務(wù)狀況的要素　　由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成?！　? 二 ) 反映經(jīng)營成果的要素　　由收入、費(fèi)用和利潤構(gòu)成。二、會計(jì)等式　　( 一 ) 靜態(tài)會計(jì)等式　　資產(chǎn) = 負(fù)債十所有者權(quán)益　　企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動 , 都不會破壞這一恒等關(guān)系。　　( 二 ) 動態(tài)會計(jì)等式　　收入費(fèi)用 = 利潤 ( 或虧損 )　　lZl02015 了解借貸記賬法　　借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種?！　∫?、 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中 相互聯(lián)系地進(jìn)行登記 , 借以反映會計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。應(yīng)在等式某一邊的賬戶中等額記有增有減?！　?. 負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)　　貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額 , 借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額 ,賬戶若有余額 , 一般為貸方余額 .表示期末的負(fù)債金額和所有者權(quán)益金額。　　4. 收入類賬戶的結(jié)構(gòu)　　賬戶的貸方登記收入的增加額 , 借方登記收入的減少 ( 轉(zhuǎn)銷 ) 額 , 期未收入類賬戶一般沒有余額。 貸方余額表示企業(yè)未分配利潤 , 借方余額表示企業(yè)未彌補(bǔ)虧損。形式上會出現(xiàn)：一借一貸。一貸多借　　“借貸必相等”是指賬戶的登記金額。反之?！　Zl02016 了解會計(jì)憑證及會計(jì)賬簿　　一、會計(jì)憑證　　( 一 ) 會計(jì)憑證及其作用　　會計(jì)憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記脹簿的依據(jù)?！　?. 原始憑證　　原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文件，是會計(jì)核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)?！　≡紤{證按其取得的來源不間 , 分為外來原始憑證和自制原始憑證。填制憑證的日期及編號。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。是登記賬簿的直接依據(jù)。填制憑證的日期及編號。記賬符 號、會計(jì)科目和金額。填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章?！　∪?、 會計(jì)賬簿　　( 一 ) 會計(jì)賬簿及其作用　　(二) 會計(jì)賬簿的種類　　1. 按賬簿用途不同分為：序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿?！　》诸愘~簿，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬和明細(xì)分類賬?！　? 三 ) 對賬　　對賬的內(nèi)容一般包括：　　(1) 賬證核對，要求做到賬證相符。　　(3) 賬實(shí)核對，要求做到賬實(shí)相符。( 二 ) 現(xiàn)金的使用范圍　　概括起來：給個(gè)人支付的款項(xiàng)和結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的款項(xiàng)　　( 三 ) 現(xiàn)金收支的管理規(guī)定　　1. 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金?！　? 四 ) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度　　1. 企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由歸納人員負(fù)責(zé)?！　?. 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本 企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐