【正文】 經(jīng)營(yíng)自主唱歌業(yè)務(wù)。該歌廳購(gòu)置了一臺(tái)價(jià)值100000元的高級(jí)卡拉OK設(shè)備，并添置了沙發(fā)、茶幾等用具。該歌廳已經(jīng)開(kāi)業(yè)一年時(shí)間。要求： （1）分析、評(píng)價(jià)小李所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)科目是否合理。案例二資料：約翰和皮特是非常要好的朋友。因?yàn)楣ぷ鞣浅７泵?，兩人一年中?jiàn)面的機(jī)會(huì)并不多。在一年的圣誕節(jié)后的第二天，兩人又一同出發(fā)了。飛機(jī)由于機(jī)械故障在野外被迫緊急降落，飛行員不幸當(dāng)場(chǎng)死亡，約翰也受了重傷。預(yù)感到自己不久就要告別人世，約翰向皮特講述了一件事情：在上一次打獵中，約翰無(wú)意中看到了皮特公文箱中的一些關(guān)于皮特的公司即將推廣的一種新產(chǎn)品的會(huì)計(jì)資料，約翰感到這項(xiàng)產(chǎn)品的推出一定會(huì)使皮特的公司的股票大幅上升，因此回去后立即購(gòu)買(mǎi)了該公司大量的股票。在彌留之際，約翰對(duì)這件事感到非常內(nèi)疚，請(qǐng)求皮特把這筆錢(qián)連同利息一并捐給一家一直由皮特的公司資助的慈善機(jī)構(gòu)，并且要求皮特不要把這筆資金的來(lái)源告訴任何人。幾天后，皮特被幾名野營(yíng)者發(fā)現(xiàn)并被送進(jìn)了醫(yī)院。但是，一想到他對(duì)約翰的承諾，皮特總感到幾分不安，覺(jué)得既然他已經(jīng)因?yàn)槭韬鲎尲s翰看到了公文箱中的資料，也許就應(yīng)該把這件事向自己公司的總裁匯報(bào)，他相信總裁能夠理解這件事并對(duì)此守口如瓶。要求：（1）根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范，皮特是否該將這件事情報(bào)告給總裁？（2）你認(rèn)為皮特把這件事情報(bào)告給總裁是道德的嗎？（3）公司的商業(yè)秘密的價(jià)值在哪里？你認(rèn)為應(yīng)如何對(duì)待公司的商業(yè)秘密？ 第三次研討案例一資料：某公司2005年7月9日以銀行存款450000元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備機(jī)器，并收到購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)通知單各一張。針對(duì)該項(xiàng)交易，其編制的記賬憑證如下（假設(shè)會(huì)計(jì)部門(mén)已根據(jù)該記賬憑證過(guò)賬）： 付款憑證貸方科目：銀行存款 2005年7月9號(hào) 付字第 號(hào)；附件 張摘要 借方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)賬科目千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買(mǎi)設(shè)備固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備4500000合計(jì)￥4500000會(huì)計(jì)主管：張鳳 記賬：李芬 出納：劉麗 審核：劉麗 制單：陳燕要求：（1）若不考慮金額本身的正確性，以上記賬憑證在填制方面還存在哪些問(wèn)題？（2）針對(duì)上述記賬憑證中金額錯(cuò)誤（從而也導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤），會(huì)計(jì)員陳燕和李芬打算用涂改液修改原有記錄，她們的做法是否正確？如果不正確，你對(duì)陳燕和李芬應(yīng)提出何種更正建議？（3）如果會(huì)計(jì)員陳燕采納了你的建議，并編制了相關(guān)記賬憑證以更正錯(cuò)誤，但此時(shí)她并沒(méi)有在該記賬憑證后面附上原始憑證，她的這種做法是否存在問(wèn)題？案例二李麗2006年7月剛從某財(cái)經(jīng)學(xué)院畢業(yè)，現(xiàn)擔(dān)任A公司財(cái)務(wù)處出納會(huì)計(jì)。12月5日，業(yè)務(wù)員王凱出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元，“借款單”李麗審核后，以現(xiàn)金付訖。12月8日，該公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)設(shè)計(jì)的李副經(jīng)理持一張金額為1 260元的發(fā)票前來(lái)報(bào)銷(xiāo)，發(fā)票上注明系櫻花牌除油煙機(jī)。12月12日，該公司何副董事長(zhǎng)持一張金額為920元，開(kāi)票日期為當(dāng)年1月份的發(fā)票前來(lái)報(bào)銷(xiāo)，并稱(chēng)這是當(dāng)時(shí)出差回來(lái)后遺失而現(xiàn)在找到的發(fā)票。12月19日，公司財(cái)務(wù)處長(zhǎng)和總賬會(huì)計(jì)要一同外出開(kāi)會(huì)，公司領(lǐng)導(dǎo)決定由李麗臨時(shí)兼管總賬會(huì)計(jì)。李麗在填寫(xiě)支票時(shí)，將支票上的大寫(xiě)金額寫(xiě)成：柒萬(wàn)捌仟陸拾伍元。請(qǐng)分析：1．上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后分別涉及到哪些原始憑證？哪些是屬于外來(lái)或自制憑證？2．李副經(jīng)理和何副董事長(zhǎng)的發(fā)票能否報(bào)銷(xiāo)？為什么？3．根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，李麗能否兼管總賬會(huì)計(jì)？4．李麗填寫(xiě)的支票金額是否正確？如何正確填寫(xiě)？5．李麗為了探親能否提前結(jié)賬，并裝訂成冊(cè)，移交會(huì)計(jì)檔案室？案例三資料：會(huì)計(jì)班的學(xué)生在學(xué)習(xí)完“會(huì)計(jì)賬簿”一章后，舉辦了一次小型討論會(huì)。”（2）“現(xiàn)金和銀行存款日記賬是由出納人員登記的，而出納人員又直接進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的收支工作，這不符合‘不相容職務(wù)分離’的內(nèi)部控制原則?！保?）“對(duì)于各個(gè)明細(xì)賬，也可以通過(guò)編制試算平衡表的方法對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)?！币螅簩?duì)上述各位同學(xué)的觀(guān)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。而當(dāng)時(shí)身為南郊機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)處主要負(fù)責(zé)人的袁虹卻將會(huì)計(jì)資料隱匿。袁虹的上述行為嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的正常進(jìn)行。但是，針對(duì)袁虹的行為該如何定性、如何查處，過(guò)去沒(méi)有可借鑒的先例。機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人袁虹故意隱匿賬務(wù)資料，涉及金額超過(guò)４５７萬(wàn)元。2003年3月，該案經(jīng)綿陽(yáng)市公安局經(jīng)偵支隊(duì)偵查終結(jié)，袁虹被依法移送檢察機(jī)關(guān)審查起訴。后袁虹不服上訴，綿陽(yáng)市中級(jí)人民法院維持了原判。第四次研討案例一資料：某物業(yè)有限公司房租收款員黃某從2005年8月至2008年11月間，通過(guò)截留后面收的錢(qián)款來(lái)填補(bǔ)前面被侵吞的漏洞的手法，在一式兩聯(lián)的房租單據(jù)上，給居民的單據(jù)上如實(shí)蓋上收銀章，但在另一張回執(zhí)上卻不蓋章，將這筆錢(qián)做周轉(zhuǎn)之用，等手頭寬裕時(shí)再將這筆錢(qián)補(bǔ)進(jìn)去，并在單據(jù)上蓋章上繳財(cái)務(wù)。要求：針對(duì)上述案情，請(qǐng)你運(yùn)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中關(guān)于會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和工作流程的知識(shí)，來(lái)分析上述案情中所存在的問(wèn)題。15年前，周某到北京某區(qū)教育局財(cái)務(wù)科作出納，15年的工作經(jīng)歷使其對(duì)教育局的財(cái)務(wù)狀況了若指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)。在每月同會(huì)計(jì)對(duì)賬時(shí)，我同他們只對(duì)總賬，而不進(jìn)行明細(xì)賬核對(duì)?！辟Y料二：某公司出納員小王由于剛參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺50元，自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時(shí)收起。資料三： 某國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)共有會(huì)計(jì)科長(zhǎng)、會(huì)計(jì)、出納三人。事后，經(jīng)理于2008年1月13日做出如下決定：免去劉某會(huì)計(jì)科長(zhǎng)職務(wù)；提拔會(huì)計(jì)李某任科長(zhǎng)，出納張某調(diào)公司總務(wù)科工作，并將自己戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。該決定已經(jīng)執(zhí)行。要求：請(qǐng)同學(xué)們從會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和職責(zé)以及會(huì)計(jì)監(jiān)督的角度分析，上述三例存在的問(wèn)題，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？ 案例三資料：利達(dá)配件公司是國(guó)有控股企業(yè)。審計(jì)師對(duì)公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。不久，檢察機(jī)關(guān)接到舉報(bào)，有人反映李經(jīng)理與財(cái)務(wù)經(jīng)理勾結(jié)，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。李經(jīng)理到了檢察機(jī)關(guān)后，李經(jīng)理辯解到：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所已出具了審計(jì)報(bào)告，證明我沒(méi)有經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。”王力是利達(dá)配件廠(chǎng)的財(cái)務(wù)主管。楊會(huì)計(jì)是利達(dá)配件廠(chǎng)財(cái)務(wù)主管。經(jīng)審計(jì)2006年賬目發(fā)現(xiàn)，他利用往來(lái)賬戶(hù)侵吞單位處理固定資產(chǎn)的收入20000元。2006年會(huì)計(jì)將支付給某房屋裝潢公司的工程款3萬(wàn)元涂改成8萬(wàn)元（發(fā)票和支票存根都涂改，把收據(jù)上大寫(xiě)的叁字撕破），虛列支出5萬(wàn)元。同時(shí)有大量的沒(méi)有經(jīng)辦人員和領(lǐng)導(dǎo)審批的非法支出入賬，主要是就餐費(fèi)發(fā)票，共有31筆近10萬(wàn)元。要求：（1） 王力應(yīng)該怎么做？聽(tīng)信朋友的建議可能會(huì)有哪些后果呢？王力可不可以私自開(kāi)出票據(jù)給她的朋友？為什么？公司的財(cái)務(wù)控制應(yīng)該如何管理才能避免一人開(kāi)出支票？（2）楊會(huì)計(jì)的行為違反了職業(yè)道德的那些條款？與固定資產(chǎn)處理相關(guān)的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)制度有哪些？法律法規(guī)關(guān)于單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理有哪些規(guī)定？如果新任會(huì)計(jì)主管來(lái)交接楊會(huì)計(jì)的工作，需要辦理哪些手續(xù)？這一事件的后果是什么？（3）李經(jīng)理的話(huà)是否有道理，如果有錯(cuò)，錯(cuò)在哪里？如果你是那家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，你將如何回答這一問(wèn)題？誰(shuí)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)呢？如果公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是總經(jīng)理的女兒，這樣的安排可以嗎？為什么？（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容？對(duì)出納工作和出納人員的任職要求有哪些？單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作管理有哪些方面？上述案件違反了哪些法律法規(guī)？ （5）銀行賬戶(hù)管理有哪些規(guī)定？賬外設(shè)賬違反了哪些法律法規(guī)的規(guī)定？會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)有哪些？單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求有哪些？ （6）搜集我國(guó)證券市場(chǎng)上出現(xiàn)的違反會(huì)計(jì)法律制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的典型案例并分析。公司現(xiàn)有58個(gè)生產(chǎn)廠(chǎng)家，還有物資、銷(xiāo)售、進(jìn)出口、汽車(chē)配件等4個(gè)專(zhuān)業(yè)公司，1個(gè)輕型汽車(chē)研究所和1所汽車(chē)工學(xué)院。為此，總經(jīng)理趙廣斌于2006年5月10號(hào)召開(kāi)會(huì)議，討論該集團(tuán)公司的投資與籌資問(wèn)題。生產(chǎn)副經(jīng)理張望說(shuō)：“目前生產(chǎn)廠(chǎng)家籌集的1億元資金，主要是用于投資少、效益高的技術(shù)改進(jìn)項(xiàng)目。所以應(yīng)發(fā)行5年期的債券籌集資金；當(dāng)前，汽車(chē)配件公司的原材料供應(yīng)比較緊張，5000萬(wàn)元的閑置資金完全可以購(gòu)買(mǎi)其下游公司的股票以達(dá)到控制其原料來(lái)源的目的。負(fù)債比率為60%，這種負(fù)債比率在我國(guó)處于中等水平，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家如美國(guó)、英國(guó)等相比，負(fù)債比率已經(jīng)比較高了，如果再利用債券籌集1億元資金，負(fù)債比率將達(dá)到64%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大?！薄螅海?）一個(gè)公司的投資和籌資方式很多，那么，具體的來(lái)說(shuō)，資金的籌集與投出究竟包括哪些內(nèi)容？一個(gè)處在資金核算崗位的會(huì)計(jì)人員到底要做哪些工作？（2）作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，在該公司原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)中，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)處理制度如何設(shè)計(jì)（提示：包括采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算方法的設(shè)計(jì)、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)等等）案例二資料：北京市豐臺(tái)區(qū)審計(jì)局近期在對(duì)轄區(qū)內(nèi)5個(gè)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)：這些企業(yè)在應(yīng)收款項(xiàng)科目中，其應(yīng)收款項(xiàng)掛賬時(shí)間長(zhǎng)短不一。掛賬金額也從幾元到幾十萬(wàn)元不等。特別值得注意的是，在這些應(yīng)收款項(xiàng)中，掛賬金額在3年以下的應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)2047萬(wàn)元，占全部應(yīng)收款項(xiàng)總額的47%；5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)2094萬(wàn)元，占全部應(yīng)收款項(xiàng)總額的48%；其中還有掛賬達(dá)10年以上的應(yīng)收款項(xiàng)合計(jì)185萬(wàn)元，占全部應(yīng)收款項(xiàng)總額的5%；企業(yè)上述應(yīng)收款項(xiàng)中預(yù)計(jì)收不回來(lái)形成潛在虧損的金額達(dá)2041萬(wàn)元，占應(yīng)收款項(xiàng)總額的47%.要求： 從以上案例可以看出，企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的核算缺乏管理，會(huì)計(jì)處理上也不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。應(yīng)收款項(xiàng)只是往來(lái)結(jié)算的一部分，往來(lái)結(jié)算其他部分的核算同樣重要。案例三資料：五洲公司正在建造一棟生產(chǎn)用廠(chǎng)房，某日從原材料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取5噸鋼材作建筑用。其在記賬憑證中編制的會(huì)計(jì)分錄為“借：管理費(fèi)用31000，貸：原材料31000”。要求：分析該項(xiàng)錯(cuò)誤可能導(dǎo)致的后果（對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息的影響）。張同學(xué)的父親是一家國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人，而龔?fù)瑢W(xué)的母親恰好是一家私營(yíng)企業(yè)的老板。張同學(xué)說(shuō):“現(xiàn)在企業(yè)干什么都需要看績(jī)效，國(guó)有企業(yè)尤其如此，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是看企業(yè)的盈利狀況如何、盈利數(shù)量多少。所以在四種基本報(bào)表中，利潤(rùn)表應(yīng)該是最重要的”。而且，現(xiàn)金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，因此在企業(yè)中處于最重要地位。兩位同學(xué)誰(shuí)也沒(méi)有辦法說(shuō)服對(duì)方，于是找到會(huì)計(jì)學(xué)原理任課教師。 44 / 45