財(cái)務(wù)管理-項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理-閱讀頁
2025-06-21 11:48本頁面
【正文】 2,700 0 5,700 3． 生產(chǎn)領(lǐng)料。如圖四所示該生產(chǎn)定單的目標(biāo)成本包含 3,000 元的作業(yè)成本和2,700 元的原材料 W71610， W71620， W71630 的成本。在圖五的報(bào)表中，物料構(gòu)件 W71600 和生產(chǎn)定單都顯示在 WBS 元素“ ”下，它們的金額在該 WBS 元素的報(bào)表中被加總了。這次我們?cè)趫?bào)表左側(cè)選定生產(chǎn)定單，結(jié)果如下表所示： 成本要素 實(shí)際成本 庫存 承諾 計(jì)劃成本 作業(yè)成本人工 0 0 0 3,000 存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素） 0 0 0 0 生產(chǎn)成本 2,70 0 0 2,70W BS 元素： W 100 . 3活動(dòng)： X X X X X X 3100物料構(gòu)件： W 71600W BS 元素： W 100項(xiàng)目： W 100生產(chǎn)定單： 60000485圖 6 ：物料相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表 （ 2 ） 材料 0 0 生產(chǎn)成本產(chǎn)出 0 0 0 5,700 總計(jì) 2,700 0 0 0 4． 工票確認(rèn)。由于生產(chǎn)定單實(shí)際消耗人工時(shí)超過目標(biāo)，導(dǎo)致實(shí)際成本增加 250 元。我們?cè)趫?bào)表左側(cè)仍然選定生產(chǎn)定單，結(jié)果如下表所示： 成本要素 實(shí)際成本 庫存 承諾 計(jì)劃成本 作業(yè)成本 人工 3,250 0 0 3,000 存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素） 0 0 0 0 生產(chǎn)成本 材料 2,700 0 0 2,700 生產(chǎn)成本 產(chǎn)出 0 0 0 5,700 總計(jì) 5,950 0 0 0 5． 完工入庫。我們?cè)趫?bào)表左側(cè)選定 WBS 元素，結(jié)果如下表所示： 成本要素 實(shí)際成本 庫 存 承諾 計(jì)劃成本 作業(yè)成本 人工 3,250 0 0 3,000 存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素） 0 5,700 0 0 生產(chǎn)成本 材料 2,700 0 0 8,400 生產(chǎn)成本 產(chǎn)出 5,700 0 0 5,700 總計(jì) 500 5,700 0 5,700 6． 發(fā)貨到項(xiàng)目。這將減少項(xiàng)目專用庫存。我們?cè)趫?bào)表左側(cè)選定活動(dòng) 3100，結(jié)果如下表所示： 成本要素 實(shí)際成本 庫存 承諾 計(jì)劃成本 作業(yè)成本人 工 0 0 0 0 存貨（統(tǒng)計(jì)成本要素） 0 0 0 0 生產(chǎn)成本材料 5,700 0 0 5,700 生產(chǎn)成本產(chǎn)出 0 0 0 0 總計(jì) 5,700 0 0 5,700 項(xiàng)目的收入和現(xiàn)金管理 對(duì)于客戶項(xiàng)目，除了成本，項(xiàng)目還會(huì)產(chǎn)生收入。同時(shí)如果銷售定單應(yīng)用了開票計(jì)劃（ Billing Plan）功能，開票的日期也將納入計(jì)劃中。當(dāng)然，除了集成我們也可以直接手工做項(xiàng)目收入 計(jì)劃，或者直接將開票計(jì)劃維護(hù)在 WBS 元素上。在開票計(jì)劃中，我們?cè)敿?xì)維護(hù)每次W BS 元素： W 100 . 3活動(dòng)： XX XX XX 3100物料構(gòu)件： W 71600W BS 元素： W 100項(xiàng)目： W 100生產(chǎn)定單： 60000485圖 7 ：物料相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表 （ 3 ） 開票的日期，開票的百分比和金額，是否凍結(jié)和相關(guān)的項(xiàng)目里程碑等等信息。系統(tǒng)將根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度的任何變化自動(dòng)調(diào)整收入計(jì)劃。開票計(jì)劃還可以包括預(yù)收款，當(dāng)然預(yù)收款只影響項(xiàng)目收付款而不影響收入。隨后收到的預(yù)收款會(huì)指向相關(guān)的請(qǐng)求，并將它清帳。 項(xiàng)目的實(shí)際收入將在銷售定單實(shí)際開票時(shí)由系統(tǒng)自動(dòng)記錄到相應(yīng)的項(xiàng)目中。在這種項(xiàng)目中，客戶同意付給承約商所有實(shí)際花費(fèi)的成本（勞動(dòng)力，原材料等等），加上一定的協(xié)商利潤(rùn)，而不是規(guī)定數(shù)額。這個(gè)流程其實(shí)使用了和上文銷售流程同樣的工具，我們稱為銷售定單行項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)處理，本文不作贅述。除了手工計(jì)劃項(xiàng)目的收付款，系統(tǒng)可以利用大部分收入和成本的計(jì)劃工具來計(jì)劃現(xiàn)金流，如開票計(jì)劃，發(fā)票接收計(jì)劃等等。項(xiàng)目現(xiàn)金管理也使用了 《資金管理》章節(jié)中科目分層的概念。有些步驟和其他模塊是類似的 ，比如流程成本分配到項(xiàng)目（ ABC 成本法），間接費(fèi)用法（用成本核算單分配間接費(fèi)用）等等成本流的期末結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目利息的計(jì)算。對(duì)于項(xiàng)目管理來說還有些有特殊性的期末結(jié)帳活動(dòng)。成本預(yù)測(cè)是在項(xiàng)目執(zhí)行過程中不斷計(jì)算和調(diào)整完成項(xiàng)目剩余部分預(yù)計(jì)將要發(fā)生的成本。圖八顯示了計(jì)劃成本，實(shí)際成本和預(yù)測(cè)成本這三者的關(guān) 系。我們可以用這個(gè)特殊版本編制層次結(jié)構(gòu)報(bào)表或成本要素報(bào)表。但是從時(shí)間 / 期間1 3 42成本實(shí)際成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本圖 8 ：項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)5 6本期 預(yù)測(cè)成本來看，成本暫時(shí)低于計(jì)劃很有可能是項(xiàng)目進(jìn)度拖后造成的。我們需要更有意義的信息來分析項(xiàng)目到目前為止的進(jìn)展情況和健康狀態(tài)。 ERP 中的進(jìn)度分析使用的是項(xiàng)目管理理論中的實(shí)現(xiàn)價(jià)值分析（ Earned Value Analysis）方法。我們可以人為估計(jì) WBS 元素，活動(dòng)和活動(dòng)元素的 POC，或者可以由系統(tǒng)根據(jù)已有數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算。我們需要計(jì)算兩個(gè) POC：計(jì)劃 POC，指在指定時(shí)間點(diǎn)上預(yù)計(jì)的完工比率；實(shí)際 POC，指在指定時(shí)間點(diǎn)上實(shí)際的完工比率。 接下來，我們利用 POC 來計(jì)算如圖九所示的一組關(guān)鍵指標(biāo)： BCWS： Budgeted cost of work scheduled， = 總計(jì)劃成本 * 計(jì)劃123BC WS : 計(jì)劃要花多少？BC WP : 干的值多少？實(shí)際成本：實(shí)際花了多少？SV ： 落后計(jì)劃多少？CV ： 花費(fèi)超了多少？今天 時(shí)間成本圖 9 ：實(shí)現(xiàn)價(jià)值分析 POC。 BCWP： Budgeted cost of work performed， = 總計(jì)劃成本 * 實(shí)際 POC。或者說到目前為止干的活值多少，不過這個(gè)值多少仍然是成本的概念，不能和收 入混淆起來。反映了項(xiàng)目進(jìn)度落后計(jì)劃多少，它告訴我們我們的項(xiàng)目是否太慢了。反映了項(xiàng)目是否超支了，它告訴我們我們的項(xiàng)目是否太昂貴了。 結(jié)果分析（ Results Analysis） 我們?cè)凇冻杀玖骱统杀緦?duì)象》章節(jié)中提到，結(jié)果分析是一種類型的“由內(nèi)至外的過帳”。但是這樣的收入和成本數(shù)據(jù)很多情況下是不能滿足會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生原則和配比原則的。結(jié)果分析就是根據(jù)事先設(shè)定的規(guī)則，自動(dòng)計(jì)算相關(guān)會(huì)計(jì)期間實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的項(xiàng)目收入和成本，并自動(dòng)生成調(diào)整分錄的系統(tǒng)功能。新近定單（ Ining Orders）和未完成定單（ Open Orders）是這方面的兩個(gè)重要指標(biāo)。未完成定單價(jià)值是新近定單減去已確認(rèn)的收入和成本后的價(jià)值。 結(jié)算 項(xiàng)目的結(jié)算和內(nèi)部定單的結(jié)算在基本概念上是一致的。首先，是結(jié)算規(guī)則的決定。比如對(duì)于客戶項(xiàng)目往往會(huì)對(duì)開票的 WBS 元素先做結(jié)果分析。因此只有開票的 WBS 元素被結(jié)算。這種結(jié)算規(guī)則很可能是根據(jù)開票 WBS 元素和相連的銷售定單決定的市場(chǎng)細(xì)分。再比如對(duì)于成本項(xiàng)目，系統(tǒng)可以從各 WBS 元素的負(fù)責(zé)成本中心或申請(qǐng)成本中心生成結(jié)算規(guī)則。對(duì)于網(wǎng)絡(luò) /活動(dòng)，我們可以定義一個(gè)包含若干優(yōu)先次序的“結(jié)算 規(guī)則決定策略”。 2從項(xiàng)目定義中繼承。 4手工維護(hù)等等。
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