人大審計(jì)第十一章ppt課件-閱讀頁
2025-05-24 22:15本頁面
【正文】 貨的監(jiān)盤 ? 一、存貨監(jiān)盤的含義 ? 存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師 現(xiàn)場觀察 被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng) 檢查 。 ? 存貨監(jiān)盤的 目的 ，是獲取有關(guān)存貨 數(shù)量和狀況 的審計(jì)證據(jù)。 ? 二、 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 ? (一 ) 制定存貨監(jiān)盤 計(jì)劃 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況， 在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃， 對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排。 ? 要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng) 。 ? 存貨的 范圍 。 ? 監(jiān)盤過程中 ，應(yīng)當(dāng)跟隨被審計(jì)單位安排的存貨盤點(diǎn)人員 ；觀察盤點(diǎn)人員是否遵守盤點(diǎn)計(jì)劃。 ? 。 ? 。 2022： ? 【 參考答案 】 ? （ 1）存貨監(jiān)盤的 目標(biāo)不正確 ，應(yīng)該是獲取丙公司 20 7年 12月 31日有關(guān)存貨數(shù)量 和狀況 的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。 ? 存貨監(jiān)盤的 時(shí)間不正確 ，存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時(shí)間、觀察存貨盤點(diǎn)的時(shí)間和對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時(shí)間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是 20 7年 12月 29日至 12月 31日 。 ? “觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)。 ? “對(duì)于 存放在外地 公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要 采用通過函證方式 查驗(yàn)。 ? ? （二）存貨成本的 計(jì)價(jià)測試 ? 存貨成本審計(jì)主要包括直接材料成本審計(jì)、直接人工成本審計(jì)和制造費(fèi)用審計(jì) 。 2022年 12月 31日， M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1200件，期末余額為 5210萬元， M公司 2022年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料如下（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元， 假定期初余額和所有的數(shù)量，入庫單均無誤 ）： 日期 摘要 入庫 出庫 結(jié)存 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 期初余額 500 2500 入庫 400 2040 900 4540 銷售 800 4160 100 380 入庫 1600 7360 1700 7740 銷售 400 1840 1300 5900 入庫 700 3150 2022 9050 銷售 800 3840 1200 5210 期末余額 1200 5210 在進(jìn)行相關(guān)測試后， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（ D ） A、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本 190萬元 B、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 190萬元 C、調(diào)增主營業(yè)務(wù)成本 240萬元 D、調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本 240萬元 二、存貨截止測試 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取 盤點(diǎn)日前后 存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。 存貨的截止 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。 ? ②所有在 截止日以前裝運(yùn)出庫 的存貨項(xiàng)目是否均 未 包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期 以后裝運(yùn)出庫 的存貨項(xiàng)目是否均 已包括 在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。 ? ③所有 已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫 的商品是否均 未 包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。 ? ④ 在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn) 的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。 二、應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序 ? (1) 獲取或編制應(yīng)付職工薪酬 明細(xì)表 。 ? (3) 檢查應(yīng)付職工薪酬的 核算內(nèi)容 。 ? (5) 檢查應(yīng)付職工薪酬的 計(jì)量和確認(rèn) 。 ? (7) 檢查被審計(jì)單位的 工薪制度是否合理、合法 。 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)案例 ? 【 基本案情 】 20 8年 1月 23日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查 ABC公司 20 7年 10月份“應(yīng)付職工薪酬”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年 11月份工薪比 10月份大幅度增加 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑其中有虛列工薪問題，決定進(jìn)一步檢查。詢問銷售部門負(fù)責(zé)人時(shí)，證實(shí)該筆工薪款用于按稅法規(guī)定 超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 。 應(yīng)付職工薪酬審計(jì)案例 ? 【 存在問題 】 ? (1)該公司違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，利用 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶，掩蓋超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，以偷漏所得稅。 ? 【 審計(jì)建議 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整會(huì)計(jì)處理，并補(bǔ)交所得稅。 第七節(jié)：其他相關(guān)賬戶審計(jì) ? 一、材料采購的審計(jì) ? 二、原材料的審計(jì) ? 三、包裝物的審計(jì) ? 四、低值易耗品的審計(jì) ? 五、材料成本差異的審計(jì) ? 六、庫存商品的審計(jì) ? 七、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì) 總結(jié)：存貨的實(shí)質(zhì)性程序 ? (一 )獲取或編制存貨 明細(xì)表 ? (二 )實(shí)施 分析程序 ? (三 )存貨的 監(jiān)盤 ? (四 )存貨 截止 測試 ? (五 )存貨 計(jì)價(jià) 測試 ? (六 )檢查存貨的 列報(bào) 是否恰當(dāng) 思考題 作業(yè) ？ ？ ？ ？ ？
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1