【正文】 策及程序。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。包括與授權(quán)，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到的一貫執(zhí)行；（3）控制由誰(shuí)執(zhí)行；（4）控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）[名詞]實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。[名詞]對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)程，該過(guò)程包括及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。[名詞]交易賬戶余額層次重大錯(cuò)報(bào)是指與特定的各類(lèi)的交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定的相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)鍵五一節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。（5）被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。（2）實(shí)施分析程序（3）觀察和檢查[簡(jiǎn)答]什么是內(nèi)部控制？注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制？答：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試?？刂频玫綀?zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。（1）非常規(guī)交易。（2）判斷事項(xiàng)。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計(jì)、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價(jià)值計(jì)量等。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可有與特定的各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。[簡(jiǎn)答]注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要與被審計(jì)單位管理層和治理層溝通在了解和測(cè)試內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的重大缺陷？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試內(nèi)部控制的過(guò)程中可能會(huì)注意到內(nèi)部控制存在的重大缺陷。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無(wú)法在正常行使職能的過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作。（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。第七章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特性銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)等；所涉及的利潤(rùn)表項(xiàng)目主要包括營(yíng)業(yè)收放、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用等。（一）銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用；按銷(xiāo)售單供貨；按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物；向顧客開(kāi)具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)惶崛『妥N(xiāo)壞賬等?？键c(diǎn)二銷(xiāo)售與收款特環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試（一）銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。本章典型試題串講[單選]如果審計(jì)人員懷疑被審計(jì)單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)入賬的行為，則應(yīng)執(zhí)行最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄同銷(xiāo)售單中的賒銷(xiāo)審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)。[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單實(shí)施銷(xiāo)售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確。[單選]對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，最有效的審計(jì)程序?yàn)閷彶榕c應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨憑證。[多選]在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括發(fā)票開(kāi)具日期、收款日期、提供勞務(wù)日期、記賬日期等。[名詞]在收賬款函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。[名詞]積極函證方式又稱(chēng)肯定式函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師向第三方發(fā)出詢(xún)證函，要求第三方證實(shí)有頭緒信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被詢(xún)證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)謁證函所列示信息是否正確，或填列詢(xún)證函要求的信息。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及控制測(cè)試答：（1）銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號(hào)；按月寄出對(duì)賬單；內(nèi)部核查程序。（2）收款交易的內(nèi)部控制和控制測(cè)試按規(guī)定及時(shí)辦理收款業(yè)務(wù)；及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客房設(shè)置應(yīng)收賬款如賬；對(duì)于壞賬應(yīng)按夫定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)宇航客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款面等往來(lái)款項(xiàng)等。答：應(yīng)收賬款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：（1）取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；（2）檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)；（3）檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；（4）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；（5）確定已收回的應(yīng)收賬款金額；（6）對(duì)未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序；（7）檢查壞賬的確認(rèn)和處理；（8）抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)；（9）檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；（10）對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序；（11）確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)?shù)诎苏虏少?gòu)與付款循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一采購(gòu)與付款循環(huán)的特性（一）采購(gòu)與付款特環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)；訂購(gòu)商品；驗(yàn)收商品；儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄?？键c(diǎn)二采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制（一）采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要有：適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分；建立采購(gòu)申請(qǐng)制度；預(yù)算管理；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；付款業(yè)務(wù)；采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度等。企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審核；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。請(qǐng)購(gòu)依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購(gòu)事項(xiàng)和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。重要的憑證應(yīng)預(yù)先編號(hào)，作廢的單據(jù)要注銷(xiāo)并保存。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人進(jìn)行驗(yàn)收，出具檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。（10）企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換，防范采購(gòu)人員利用職權(quán)和工作便利收受商業(yè)賄賂損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。（三）采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購(gòu)單價(jià)是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購(gòu)制度是否得出到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號(hào)；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣(mài)方對(duì)賬單；檢查有無(wú)獨(dú)立審核程序；檢查有無(wú)內(nèi)部審計(jì)制度等。[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察本期新增加的固定資產(chǎn)。[名詞]為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏記應(yīng)付賬款行為，查找未入賬的應(yīng)付賬款。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？（1）對(duì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。（8）企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同約定的付款條件以及采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、計(jì)量報(bào)告和驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合夫性進(jìn)行嚴(yán)格審核。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？答：一般固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度包括：預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的鼾制度；固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿，然后根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。（2）分析程序。（4）檢查固定資產(chǎn)的增加。（6）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。其審計(jì)要點(diǎn)如下：（1）檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件。（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確。第二，分析營(yíng)業(yè)外收支待賬戶，查明有無(wú)處置固定資產(chǎn)所帶來(lái)的收支。第四，向被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)階級(jí)管理部門(mén)查詢(xún)本期有無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。（2）檢查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢?。?）檢查折舊的計(jì)提和分配。②檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理，與上期分配方法是否一致。（5）將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊的計(jì)提折舊額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明所計(jì)提折舊金額是否已全部攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。檢查其折舊的計(jì)提是否正確無(wú)誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡/。第九章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 計(jì)劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲(chǔ)存產(chǎn)成品；核算產(chǎn)品成本；發(fā)出產(chǎn)成品等?？键c(diǎn)二生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制存貨的內(nèi)部控制：購(gòu)貨、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷(xiāo)貨等職能。成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)詢(xún)問(wèn)、審閱、觀察等方法了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制，并可以選擇一兩個(gè)產(chǎn)品品種進(jìn)行測(cè)試，以考慮其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果。（二）存貨的實(shí)質(zhì)性程序?qū)彶榇尕浻囝~對(duì)存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序一般采用如下程序：（1）核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)是否相符。在存貨審計(jì)中通常運(yùn)用的分析性復(fù)核方法主要是簡(jiǎn)單比較法和比率分析法兩種。存貨監(jiān)盤(pán)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。（4）存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試。存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的主要程序包括：①樣本的選擇②計(jì)價(jià)方法的確認(rèn)③計(jì)價(jià)測(cè)試。二、營(yíng)業(yè)成本的審計(jì)（一）直接材料成本的審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單等。（三）制造費(fèi)用的審計(jì)主要審計(jì)內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費(fèi)用的分配是否合理等。其主要內(nèi)容包括：（1）獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。（2）進(jìn)行分析性復(fù)核。（3）編制生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對(duì)相符。（5）檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷(xiāo)售退回等）是否有其充分理由?？键c(diǎn)四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計(jì)一、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)。應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。二、管理費(fèi)用的審計(jì)管理費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)。管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。本章典型試題串講[單選]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)S公司的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。[多選]屬于應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序有對(duì)本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序、檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致、檢查應(yīng)付職工薪酬支付和使用情況。它包含兩層含義：一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)；二是此基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤(pán)點(diǎn)存貨?？梢詮拇尕洷P(pán)點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試記錄的準(zhǔn)確性，也可以從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。如果觀察程序能夠表明被審計(jì)單位的組織管理得當(dāng)，盤(pán)點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項(xiàng)目。檢查的范圍通常包括每個(gè)盤(pán)點(diǎn)小組盤(pán)點(diǎn)的存貨以及難以盤(pán)點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨。具體來(lái)講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤(pán)應(yīng)做好盤(pán)點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤(pán)點(diǎn)過(guò)程的監(jiān)督工作以及盤(pán)點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作。[簡(jiǎn)答]簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。投資活動(dòng)是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤(rùn)，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。（一）籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。（二）籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄籌資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄債券；股票；債券契約；股東名冊(cè)；公司債券存根簿；承銷(xiāo)或包銷(xiāo)協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿，包括明細(xì)賬和總賬。投資活動(dòng)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書(shū)；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會(huì)計(jì)科目涉及的會(huì)計(jì)賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售收利息、持有至到期投資、長(zhǎng)期股