【正文】 ：注冊會計(jì)師可以從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。[簡答]注冊會計(jì)師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)程序？答：《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。[名詞]財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的重大錯報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)影響多項(xiàng)認(rèn)定。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。[名詞]控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性。[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。[名詞]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。[多選]在了解公司內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行、詢問被審計(jì)單位人員。本章典型試題串講[多選]注冊會計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有詢問被審計(jì)單位管理層、實(shí)施分析程序、觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制文件、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的處理過程。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。四、溝通內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計(jì)單位管理層或員工無法在政黨行使職能的過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)。三、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大旬報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。非常規(guī)交易。二、特別風(fēng)險(xiǎn)（一）特別風(fēng)險(xiǎn)的含義作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯服風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)通常簡稱為特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。（五）控制對評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。（四）控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。（二）可能表明被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注可能表明被審計(jì)單位存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況，并考慮由于上述事項(xiàng)和情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是否重大，以及該風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。（4）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。（3）考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。第六章 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估與應(yīng)對本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān)，且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)，該事實(shí)如果被注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。[簡答]審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動的情形有哪些？應(yīng)如何記錄？答：注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：第一，注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。所以審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)往往成為決定審計(jì)證據(jù)數(shù)量多寡的因素。[簡答]注冊會計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了要求有會計(jì)、管理、法律以及經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計(jì)實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個方面。[名詞]當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案。在問題備忘錄中，注冊會計(jì)師通常記錄該事項(xiàng)或問題情況、執(zhí)行的審計(jì)程序或具體的審計(jì)步驟，以及得出的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄。[審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。[名詞]審計(jì)證據(jù)的充分性是提審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。[名詞]審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。[單選]根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實(shí)質(zhì)性測試證據(jù)的情況是被審計(jì)單位面臨虧損的壓力。同樣地，如果注冊會計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。注冊會計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度注冊會計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊審計(jì)證據(jù)質(zhì)量總體規(guī)模與特征（二）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。（一）審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。三、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個基本特征。（二）獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對認(rèn)定的運(yùn)用管理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報(bào)，就形成了各類交易、賬戶余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo)。二、認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)（一）認(rèn)定的含義所謂認(rèn)定，是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。（3）由注冊會計(jì)師為證明某個事項(xiàng)而自己動手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。此類證據(jù)排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為健全，其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高。（2）由被審計(jì)單位產(chǎn)生，但在被審計(jì)單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計(jì)單位所在行業(yè)的信息、被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。第五章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的含義及來源審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。[簡答]什么是具體審計(jì)計(jì)劃？其主要內(nèi)容有哪些？答：具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明?？傮w審計(jì)策略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)審計(jì)方向總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容總體審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。為了順利完成審計(jì)任務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。[簡答]什么是總體審計(jì)策略？其主要內(nèi)容有哪些？答：總體審計(jì)策略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。第三，確保與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。注冊會計(jì)師開展被步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到的要求有：第一，確保注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。計(jì)劃審計(jì)工作包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至接受的低水平。[簡答]什么是計(jì)劃審計(jì)工作？其總體要求是什么？答：計(jì)劃審計(jì)工作是指注冊會計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。越要求注冊會計(jì)師收集更多更有效的審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時(shí)，必須注意，重要性水平是注冊會計(jì)師從會計(jì)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反這，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有二：一是在審計(jì)計(jì)劃階段，確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，此時(shí)，重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍；二是評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，此時(shí)，重要性被看做是某一錯報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯報(bào)或漏報(bào)是否影響到會計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。（2）重要性概念必須從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來考察。[簡答]什么是審計(jì)重要性？在什么時(shí)候運(yùn)用審計(jì)重要性概念？答：重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。[簡答]什么是認(rèn)定？如何確定具體審計(jì)目標(biāo)？答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。[簡答]注冊會計(jì)師什么時(shí)候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么？答：（1）注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。[名詞]具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)策略制定的，對實(shí)施總體審計(jì)策略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說明。[名詞]重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定等。這包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個層次。[多選]在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括擴(kuò)大審計(jì)程序、提請管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。[多選]我國社會審計(jì)對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是公允性、合法性。本章典型試題串講[單選]被審計(jì)單位借入了長期負(fù)債，在年末計(jì)算利息的時(shí)候算錯了相應(yīng)的利息金額，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。審?jì)程序的主要內(nèi)容包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有項(xiàng)目審計(jì)均須達(dá)到的目標(biāo)，項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)則是按每個項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（二）具體審計(jì)目標(biāo)根據(jù)審計(jì)的總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的上述認(rèn)定，就可得出審計(jì)具體目標(biāo)。（一）被審計(jì)單位管理當(dāng)局對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明。二、審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對具體的審計(jì)項(xiàng)目所期望達(dá)到的目的或期望取得的最終結(jié)果，它是對審計(jì)總目標(biāo)的具體化。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見。它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個層次。第四章 審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)及認(rèn)定在計(jì)劃審計(jì)工作中，注冊會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，明確財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)、與審計(jì)單位業(yè)務(wù)約定書、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、確定重要性水平、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。（6）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。二是要特別注意陷入法律和財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位。（4）審慎選擇被審計(jì)單位。（2）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，首先要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)定期考核、評估以督促各事務(wù)所和注冊會計(jì)師加強(qiáng)對自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提高，事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育，不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位，一定要按照市場規(guī)則獨(dú)立、客觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決反對弄虛作假的行為。[簡答]如何防范注冊會計(jì)師的法律責(zé)任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。一般來說，違約和過失可能使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計(jì)師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計(jì)師證書；對會計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。[簡答]注冊會計(jì)師的違約、過失與欺詐會使其承擔(dān)會計(jì)法律責(zé)任？答：注冊會計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。其中，被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊會計(jì)師方面的責(zé)任是最重要的。三方之間的關(guān)系是：注冊會計(jì)師對由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息的