【正文】 . 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃具有不同作用，所以不能將二者合并為一份審計(jì)計(jì)劃文件 C. 總體審計(jì)策略編制在前，具體審計(jì)計(jì)劃編制在后，兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)相互孤立 D. 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定 4. 下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法，正確的是 ( )。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B. 被審計(jì)單位監(jiān)管部門(mén) C. 被審計(jì)單位 D. 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者 ，不屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的是 ( )。 要求： (1)說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的意義； (2)說(shuō)明項(xiàng)目經(jīng)理 X 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Y 及其助理人員實(shí)施追加審計(jì)程序并修改和完善審計(jì)工作底稿的原因。 (2)提高計(jì)價(jià)測(cè)試抽查比率到 35%以上，擴(kuò)大抽查范圍到存貨包括的主要內(nèi)容。 于是， X 項(xiàng)目經(jīng)理督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師 Y 及其助理人員實(shí)施以下追加審計(jì)程序，以修改和完善審計(jì)工作底稿： (1)對(duì)存貨執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)程序。 (2)在存 貨計(jì)價(jià)測(cè)試中，僅抽查了部分月份的原材料、產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)，且抽查比例為 2%，比較低；沒(méi)有對(duì)在產(chǎn)品進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試。會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師 X 擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理。 ( ) 四、問(wèn)答題 1. 如何評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性？ 2. 簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)。 ( ) 9. 編制審計(jì)工作底稿的文字只能使用中文。 ( ) 7. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提 供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( ) 5. 在外勤工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)工作底稿進(jìn)行的重點(diǎn)復(fù)核。 ( ) 3. 由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論是否正確，因此審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好。 三、判斷題 ，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少。 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表草表 印件 ，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核內(nèi)容的有 ( )。 ，以下正確的是 ( )。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的 ( )。 A. 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核 C. 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 二、多項(xiàng)選擇題 ，可以作為審計(jì)證據(jù)的有 ( )。 天 天 天 天 ，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 ( )。 A. 委托單位 B. 被審計(jì)單位 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D. 編制工作底稿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ，下列事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )。 ，少，高，少 ，少，高，少 ，多，高，多 ，多，高，少 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將了解到的被審計(jì)單位管理層的騙子情況形 成文字記錄，屬于 ( )。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ( )，需要的審計(jì)證據(jù)可能 ( )。 ( )相關(guān)。 第四章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 重要名詞 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)工作底稿 永久性檔案 當(dāng)期檔案 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 ( )。 (2)以 1018 為起點(diǎn)的第 194 張發(fā)票的號(hào)碼 :1 018＋ (194－ 1) 20=4 878，第 226 張發(fā)票的號(hào)碼 :1 018＋ (226－ 1) 20=5 518，第 387 張發(fā)票的號(hào)碼 :1 018＋ (387－ 1) 20=8 738。 (8 000 5%)=1247。 20 7 年度所得稅占利潤(rùn)總額比例為 %與 25%的所得稅稅率存在較大差異 (這屬于異常差異 )，并且比 20 6 年度所得稅占利潤(rùn)總額比例%大幅度下降 (這屬于異常變化 )，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所得稅費(fèi)用項(xiàng)目作為重點(diǎn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目作為重點(diǎn)，著重審查營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。 (4) 營(yíng)業(yè)外收支。 (3) 銷(xiāo)售費(fèi)用。 (2)營(yíng)業(yè)成本。被審計(jì)單位 F 公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)， 20 7 年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化。000+40 000－ 50 500=31 500 千克 (2) C 公司 20 7 年 12 月 31 日的賬存數(shù) 32 000 千克比實(shí)存數(shù) 31 500 千克多 500千克，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步查明原因。 (2)付賠償金 6 000 元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶 (3)付銷(xiāo)貨合同違約金 4 000 元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。 要求： (1)確定隨機(jī)起點(diǎn)為 1 011 號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭 5 張發(fā)票的編號(hào)分別為多少 ?(2)若確定隨機(jī)起點(diǎn)為 1018 號(hào)，試寫(xiě)出所抽取的第 194， 226， 387 張發(fā)票的號(hào)碼分別為多少 ?(3)若采用 1 011， 1 025， 1 043 三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，請(qǐng)寫(xiě)出以 1 025為起點(diǎn)的所選取的第 51 張 發(fā)票的號(hào)碼。請(qǐng)對(duì)上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 F 公司 20 7年度未審利潤(rùn)表及 20 6 年度已審利潤(rùn)表如下表所示。 要求：運(yùn)用調(diào)節(jié)法來(lái)證實(shí)甲材料 20 7 年 12 月 31 日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。該公司 20 7 年12 月 31 日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為 32 000 千克， 20 8 年 1 月 14 日注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了監(jiān)盤(pán)程序，甲材料盤(pán)點(diǎn)數(shù)為 42 000 千克。 ？ ？ 、記賬憑證和賬簿應(yīng)分別注意什么問(wèn)題？ ？ ？ ？ ？ ？ 五、案例分析題 公司 20 7 年 11 月銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬如下： 銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬 20 7 年 憑證 摘要 包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 廣告費(fèi) 展覽費(fèi) 其他 月 日 種類(lèi) 編號(hào) 11 1 付 1 付 1產(chǎn)品 包裝費(fèi) 2 500 2 付 4 付報(bào)刊廣告費(fèi) 3 000 3 付 6 展覽公司展覽費(fèi) 9 500 3 付 9 付運(yùn)費(fèi) 650 5 付 12 招待客戶用餐 1 050 7 付 13 付裝卸費(fèi) 400 8 付 15 付賠償金 6 000 11 付 16 付 2產(chǎn)品包裝費(fèi) 3 000 12 付 20 付車(chē)站裝卸費(fèi) 860 18 付 22 付銷(xiāo)貨合同違約金 4 000 22 付 24 付電臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi) 4 000 26 付 28 付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 1 480 27 付 34 付門(mén)市部差旅費(fèi) 1 200 31 轉(zhuǎn) 11 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 10 000 31 轉(zhuǎn) 12 計(jì)提門(mén)市部職工工資 2 650 31 本月合計(jì) 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900 要求： 對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行審閱，判斷可能存在的問(wèn)題。 ( ) 四、問(wèn)答題 。 ( ) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 ( ) 9. 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽?( ) 7. 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。 ( ) 5. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的，因?yàn)樗鼈儠?huì)影響審計(jì)效果。 ( ) 3. 在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中，分析程序均適用。 、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 報(bào)告 三、判斷題 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。 ( )。 ( )。 7. 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征包括 ( )。 。 、應(yīng)付賬款等往來(lái)款項(xiàng) ，下列表述正確的有 ( )。 ，審閱法主要用于審閱 ( )。 12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。 ，構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目叫 ( )。 A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性 C. 實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D. 實(shí)物資產(chǎn)的分類(lèi)恰當(dāng)性 ，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是 ( )。 6. 下列方法中，能獲取實(shí)物證據(jù)的方法是 ( )。 ；也不足以 ；但足以 ；但不足以 ；也足以 ，不正確的是 ( )。 是 ( )。 賬戶余額的完整性 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨 在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)。 管理層的認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)程序 公司對(duì)存貨均擁有所有權(quán) 記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫(kù)存貨 已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 存貨的計(jì)價(jià) 基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 要求：請(qǐng)代 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，確定與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定 (根據(jù)交易和事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類(lèi) )和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 (根據(jù)提供的審計(jì)程序選擇 )。 (5)在監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(kù)。 (3)在 監(jiān)盤(pán)存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤(pán)點(diǎn)表內(nèi)。經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)查， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)如下表，并選擇以下審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)： (1)檢查現(xiàn)行銷(xiāo)售價(jià)目表。 五、案例分析題 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 ABC 公司的委托，審計(jì)該公司的 20 7 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 ？ ？ 4. 如何理解管理層的認(rèn)定？它與具體審計(jì)目標(biāo)的 關(guān)系是什么？ 、期末賬戶余額、列報(bào)的審計(jì)目標(biāo)有什么不同？ 。 ( ) 10. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行質(zhì)量控制的目的之一是保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則。 ( ) ，則導(dǎo)致交易分類(lèi)的錯(cuò)誤，就違反了分類(lèi)的目標(biāo)。 ( ) 認(rèn)定。 ( ) 的期間。 ( ) 確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。 A. 流動(dòng)負(fù)債是否所隱 瞞 B. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng) C. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否在報(bào)表附注披露 D. 記錄的存貨是否存在 ，這不屬于管理層的 ( )認(rèn)定。 A. 固定資產(chǎn) B. 長(zhǎng)期借款 C. 存貨 D. 銷(xiāo)售費(fèi)用 “計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定包括的內(nèi)容有 ( )。 A. 銷(xiāo)售與收款循環(huán) B. 采購(gòu)與付款循環(huán) C. 存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán) D. 籌資與投資循環(huán) ( )。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的認(rèn)定 C. 期末賬戶的認(rèn)定 D. 列報(bào)的認(rèn)定 ( )。 A. 合法性 B. 公允性 C. 真實(shí)性 D. 一貫性 2. 下列 各項(xiàng)所能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)，是由“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定推論得出的有( )。 ，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷(xiāo)售記錄 10 萬(wàn)元，通過(guò)檢查與該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證、函證等實(shí)質(zhì)性程序證實(shí)，該筆銷(xiāo)售實(shí)際取得收入為