【正文】 出售該設(shè)備的會計分錄。新廠房的建設(shè)從2003年4月10日開工并陸續(xù)發(fā)生各項支出。新廠房于2005年10月16日完工，雙方于2005年12月31日辦完竣工決算手續(xù)。天鵝機床廠對這筆專門借款的利息共計1 950 000元，全部計入了工程造價，形成了固定資產(chǎn)的價值。案例三綠蘿股份有限公司（以下簡稱“綠蘿公司”）由于企業(yè)債務(wù)和人員負擔過重，管理不規(guī)范等原因，近年來財務(wù)狀況逐步惡化。2005年末，該公司資產(chǎn)總額為30 000萬元，負債總額為64 000萬元，所有者權(quán)益為－34 000萬元。（2）2005年10月20日，綠蘿公司與C公司簽訂以下協(xié)議：①綠蘿公司將其擁有的部分輔助生產(chǎn)設(shè)施及非經(jīng)營性資產(chǎn)按評估價值轉(zhuǎn)讓給C公司。②該項資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以后，C公司將與綠蘿公司辦理有關(guān)的債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)，并同意全部豁免剩余1 200萬元債務(wù)。綠蘿公司于當日確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益3 600萬元，同時確認由債務(wù)豁免產(chǎn)生的資本公積1 200萬元。請分析綠蘿公司上述會計處理的正確性并說明理由。2003年12月20日，該公司會計主管來到省財政廳會計處，專門咨詢一筆會計事項的處理方法。要求：1．牡丹實業(yè)有限公司主管部門的做法是否合適，為什么？2．作為準會計從業(yè)人員，對已經(jīng)發(fā)生的這筆事項，應(yīng)該如何處理。2007年12月31日，樂華公司因接受一項現(xiàn)金捐贈增加資本公積100萬元，由于盛世公司擁有樂華公司80%的股份，按權(quán)益法核算，盛世公司將相應(yīng)增加資本公積80萬元。根據(jù)上述資料，盛世公司應(yīng)作何賬務(wù)處理？案例三云雀公司收到國家撥入的專項用于技術(shù)研究的資金500萬元，該項目完成后，最終形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)發(fā)生的支出300萬元,形成產(chǎn)品并按規(guī)定將產(chǎn)品留歸企業(yè)的支出60萬元, 形成的資產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)上交國家的支出40萬元，對未形成資產(chǎn), 報經(jīng)批準后核銷的支出100萬元。500元，而虎振技校的賬面記錄為1000元。寶碩公司銷售價格是以成本加價30%來確定的；2．寶碩公司“應(yīng)收賬款—青島啤酒”明細賬的余額為340000元。000元，而這筆賬款尚未到達寶碩公司； 3．寶碩公司“應(yīng)收賬款—乾青花集團”明細賬的余額為293000元。500元的貨物發(fā)生變質(zhì)，寶碩公司同意退貨并已開出紅字發(fā)票，但尚未入賬。000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員。2007年2月15日，石城集團與五洋公司簽訂協(xié)議，采用分期收款方式銷售一批商品給五洋公司，該批商品的售價為1 000 000元（不含稅），成本為800 000元。2007年2月15日，石城集團如期收到五洋公司預(yù)付的貨款；5月20日，石城集團如期收到五洋公司支付的剩余貨款及增值稅，并將全部商品交付給五洋公司。由于發(fā)現(xiàn)了地?zé)豳Y源，其其集團要求五洋公司改變原設(shè)計，增加熱水管道及設(shè)備，由此變更追加工程款500 000元，并已辦妥各項變更手續(xù)。其其集團要求五洋公司人員和機具不得撤離現(xiàn)場。五洋公司開出索賠單：塔吊每月50 000元，小型機械費每月10 000元，架管租賃費每月30 000元，誤工費每月10 000元。要求：1． 分析并說明五洋公司簽訂的建造合同屬于哪種類型？2． 該項合同收入應(yīng)當怎樣確定？3. 若其其集團發(fā)生財務(wù)困難，工程款預(yù)計不能按時結(jié)算時，該項合同收入如何確定？案例四肯德基薯條專賣店屬于小規(guī)模納稅人，主要經(jīng)銷三種薯條類袋裝商品：A，B，C。7月份，實際銷售90 000袋。該店估計食品袋的兌換率為70％，本月實際兌換了估計兌換率的75％。案例五寶碩公司是一家國有大型企業(yè)。年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長?？倳嫀煱垂绢I(lǐng)導(dǎo)意圖，對當年度的財務(wù)會計報告進行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。2003年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計造假行為，依據(jù)《會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。在聽證會上，有關(guān)當事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責(zé)任?！惫究偨?jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)，承擔由此帶來的一切責(zé)任。案例六遠景股份有限公司為上市公司(以下簡稱遠景公司)，某會計師事務(wù)所接受委托對其2004年度的財務(wù)會計報告進行審計。根據(jù)委托協(xié)議，該公司按母公司經(jīng)營該委托資產(chǎn)所取得凈收益的10％獲取固定收益，不支付托管費或承擔凈損失。假定2004年1年期銀行存款利率為1．8％，市場上該類資產(chǎn)的報酬率水平約為6％。（2）2004年11月1日，遠景公司將其生產(chǎn)的一批設(shè)備銷售給境外全資子公司C公司，銷售價格為600萬歐元，實際成本為人民幣5000萬元；當日市場匯率為1歐元=10．55人民幣元。至2004年12月31日，貨款尚未收到。2004年12月31日市場匯率為1歐元=11．26人民幣元。要求：1．分析、判斷事項(1)中，遠景公司對資產(chǎn)委托業(yè)務(wù)于2004年度確認的其他業(yè)務(wù)收入是否正確，并說明理由。2．分析、判斷事項(2)中，遠景公司對銷售設(shè)備確認的收入金額，以及在2004年末資產(chǎn)負債表上反映應(yīng)收C公司的債權(quán)金額是否正確，并說明理由。第十三章 費 用案例一時代商場一貫按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入與費用。要求：1． 試按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定時代商場6月份的收入和費用；2． 試按收付實現(xiàn)制原則確定時代商場6月份的收入和費用；3． 試比較權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的異同； 4． 通過計算說明兩種方法對收入、費用和盈虧的影響。公司總裁經(jīng)常向下屬灌輸這樣一種管理理念：公司作為以營利為目的的經(jīng)濟組織，獲取利潤是公司管理的主要目標之一。在競爭十分激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于各種客觀條件的制約，公司的銷售收入特別是產(chǎn)品售價的高低，已成為其不能完全控制或任意調(diào)整的因素。于是該公司上下對費用十分重視，在過去的幾年中，公司費用水平控制的也比較好。該公司203年上半年發(fā)生如下事項；1．用銀行存款支付下列各項支出；借款利息支出25000元，其中，用于在建工程的長期銀行借款利息支出15000元，向非金融機構(gòu)借款的利息支出比向金融機構(gòu)借款的利息支出多680元；咨詢費用500元，離退休人員醫(yī)療費用850元：待業(yè)保險費用1200元；產(chǎn)品展覽費用400元，購入土地使用權(quán)費用12500元；捐贈支出2000元；生產(chǎn)車間水電費800元；勞動保護費1100元；各項稅收的罰款及滯納金1450元；違反合同罰款760元；購買辦公用品50元，支付營業(yè)稅和所得稅2300元，支付短期投資手續(xù)費120元；生產(chǎn)設(shè)備保險費1630元；訴訟費用320元；業(yè)務(wù)招待費2400元(可在應(yīng)納稅所得額前扣除的業(yè)務(wù)招待費為2100元)；銷售產(chǎn)品運輸費100元；支付材料入庫前的挑選整理費用150元。202年融資租入生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，原價50 000元，租賃期限8年，該項資產(chǎn)預(yù)計使用年限l0年，企業(yè)按直線法提取折舊(不考慮凈殘值，在計算應(yīng)納稅所得額時，對該項固定資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計算的本期折舊額在應(yīng)納稅所得額前扣除)；領(lǐng)用原材料計劃成本3000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用2500元，銷售機構(gòu)領(lǐng)用500元，“材料成本差異”科目為借方余額，材料成本差異率為2%；預(yù)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大修理費用500元；攤銷無形資產(chǎn)價值50元。 總經(jīng)理看完費用清單后，提出這樣一個問題；你們能否對上述費用做一分類，然后公司再根據(jù)不同費用的特點制定控制措施。 案例三陽光集團按其預(yù)計營業(yè)額計算出應(yīng)列支的業(yè)務(wù)招待費為12萬元，否則其超支額就要列入應(yīng)納稅所得額中計算交納所得稅。為了達到少交稅的目的，將招待費壓縮到12萬元以內(nèi)，集團董事會成員和會計人員商定，以報銷勞保用品為名套取現(xiàn)金，用于業(yè)務(wù)招待費支出。會計人員依據(jù)這些偽造的發(fā)票，作了借記“制造費用”科目，貸記“銀行存款”科目的會計處理。要求：請說出清查人員對上述違法行為應(yīng)怎樣進行查處？ 案例四2005年1月1日天鵝公司租用飛騰公司寫字樓一間作為其產(chǎn)品的營銷機構(gòu)，簽訂租賃合同租期為三年，每年租金為10 000元，騰飛公司要求一次支付全部租金共30 000元。請問：天鵝公司和騰飛公司的會計人員的做法是否符合會計準則或會計制度的規(guī)定，如果不符合，請問天鵝公司和騰飛公司該如何對這30 000元的租金進行會計處理？第十四章 　利潤和利潤分配案例一徐洪大學(xué)畢業(yè)后當年應(yīng)聘到一家新成立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)做會計，她認為自己是學(xué)會計的，書本上的知識自己都掌握了，只要采用復(fù)式記賬法并遵循相應(yīng)的記賬規(guī)則即“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則，為這個企業(yè)建一套正規(guī)的賬是沒有問題的，她信心十足。（1）收到客戶訂購商品的定單，購買本公司商品25 000元。借：銀行存款 11 700貸：營業(yè)外收入 10 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700（4）經(jīng)董事會決定同意新股東以120萬元投資入股，擁有公司100萬元的股份。借：現(xiàn)金 250管理費用 1 250貸：銀行存款 1 500要求： 請指出徐洪所做的會計分錄正確與否，如果錯誤請給予更正。通過審查工資明細賬，發(fā)現(xiàn)在賬面上出現(xiàn)了兩筆相同的工資支出，同為480 000元。但后一張記賬憑證和前一張記賬憑證的內(nèi)容完全一樣，只是摘要欄注明“加發(fā)工資”字樣。要求：請分析按照該運輸企業(yè)的賬務(wù)處理，會對企業(yè)的利潤以及所得稅產(chǎn)生怎樣的影響，該企業(yè)應(yīng)當進行怎樣的賬項調(diào)整。陳陽是一名剛到該廠參加工作的會計人員，根據(jù)該廠5月份發(fā)生的業(yè)務(wù)，她核算本月的所得稅為24 849元。要求：你認為陳陽的核算正確嗎？如果不正確請予以更正。在承包期2002年1月至6月的經(jīng)營期內(nèi)，按所得稅法，承包者根據(jù)他的經(jīng)營凈所得，先預(yù)繳了兩個季度的所得稅。按照稅法規(guī)定，稅務(wù)部門退回了該企業(yè)2002年上半年預(yù)繳的所得稅。請問：1．會計主體和會計期間假設(shè)與經(jīng)營方式是否存在矛盾，其根源是什么？2．對于承包經(jīng)營企業(yè)，會計主體應(yīng)如何確定？3．上述退稅款，應(yīng)當歸誰擁有？案例五 當五洋集團總經(jīng)理看完2006年財務(wù)會計報告后，眉頭漸漸緊鎖起來，馬上給財務(wù)部經(jīng)理打電話，叫他和主管會計一同到經(jīng)理辦公室來。 總經(jīng)理說：請你們財務(wù)部馬上把我們公司會計確認的收支與稅法規(guī)定不一致的地方整理出一份材料，我看一下這種差異到底對我們公司稅后利潤有多大影響。經(jīng)過幾天緊張的工作，主管會計將2006年與所得稅有關(guān)的業(yè)務(wù)整理如下； 公司2006年所得稅前利潤500 000元 (1)職工工資15000元。 (3)支付贊助費2000元。當年發(fā)生的在收入中扣除的項目有： (5)支付末按期納稅滯納金和罰款2500元。 （7）向非金融機構(gòu)借入資金100 000元，年利率15％。據(jù)查，金融機構(gòu)同類、同期貸款利率為年率l0％。 稅法有關(guān)規(guī)定是：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，發(fā)生的上述支出，應(yīng)按下列要求，從所得中扣除。該企業(yè)計稅工資總額為14000元。 (3)管理用計算機的折舊費，按折舊年限5年，用直線法計算扣除(不考慮凈殘值)。 (5)企業(yè)支付的贊助費及因未按期納稅繳納的滯納金、罰款不得從納稅所得中扣除。 總經(jīng)理看完財務(wù)部提供的資料后，又讓財務(wù)部回答以下問題： 1．稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間存在幾種差異?各差異的內(nèi)容是什么? 2．按照所得稅會計的要求，說明企業(yè)在2006年度內(nèi)發(fā)生的支出、費用中，哪些項目在計算交納所得稅時，應(yīng)調(diào)整會計所得。 3．計算2006年度該企業(yè)應(yīng)交納所得稅額。要求：回答總經(jīng)理上述問題。三星公司向某商場銷售了200臺電冰箱；為了保證及時供貨，雙方商定由三星公司使用自有的車輛運送電冰箱至商場，三星公司除收取電冰箱款30萬元以外，另收取了運輸費9萬元。（2）三星公司決定向邊遠地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時，有人認為應(yīng)當將捐款直接送到農(nóng)村中小學(xué)學(xué)生手中，有人認為還是通過教育主管部門捐贈比較合適。要求：、判斷三星公司將電冰箱銷售款和運輸費分別申報增值稅和營業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。案例七陳靜于2004年6月1日和丈夫投資開辦了一個小型模具加工廠。以下是簡稱青島公司第一個月的各項業(yè)務(wù)記錄： 1．公司創(chuàng)建時，陳靜女士從她家中借了50000元錢。 2．租賃房屋需要預(yù)交前三個月租金。3．購買機器設(shè)備花費235 000元，加上15 000元安裝費，共計250 000元。欠款年利率12％，每月月底結(jié)算欠款余額利息。當日付款50 000元，30天后付100 000元，60天后付清余下的25 000元。生產(chǎn)萬年歷的廠商告訴陳靜女士，許多人會將這種萬年歷保存兩到三年之久，于是她決定采用這種廣告方式。8．6月17日采購了價值150 000元的貨物用以零售，付現(xiàn)金80 000元，答應(yīng)30天后付清余下的7000元。10．6月份收回4000元欠款。12．陳女士從公司領(lǐng)取了2500元現(xiàn)金，作為她一個月工作的工資。14．月末清點庫存，按成本價計算存貨達155000元。16．機器設(shè)備估計使用年限為3年。 18．支付了到期的進貨欠款100 000元。要求：評估一下公司的財務(wù)狀況和運營效果。2006年11月20日市稅務(wù)二分局對該廠進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)下列事項：該廠正在施工建設(shè)一幢職工宿舍樓。但在核對其他相關(guān)賬戶時并未發(fā)現(xiàn)該筆業(yè)務(wù)，進一步檢查會計憑證，該企業(yè)在記賬憑證中所作的會計分錄為：借：在建工程—