房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案-閱讀頁
2025-05-13 21:01本頁面
【正文】 屋。 在實(shí)際操作中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)受新公司取得房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)時(shí)間條件的限制，可變通為收購(gòu)“干凈”的殼公司后重新注資來實(shí)現(xiàn)；或由乙方直接投資到甲企業(yè)，換取甲企業(yè)一定比例的股權(quán)來實(shí)現(xiàn)。A公司收購(gòu)前凈資產(chǎn)的公允價(jià)面值為1000萬元，B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬元，收購(gòu)價(jià)500萬元（增值部分主要為房地產(chǎn)），合并前有尚未彌補(bǔ)的虧損700萬元（未超過稅法規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限）。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]119號(hào)文件規(guī)定，A公司吸收合并B公司有兩種稅務(wù)處理方案： 方案一：免稅合并?！ 》桨付簯?yīng)稅合并。B公司可視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓，處置全部資產(chǎn)，計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅，B公司以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)合并后的A公司彌補(bǔ)，A公司接受B公司的有關(guān)資產(chǎn)，計(jì)稅時(shí)可以按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值確定成本。這樣加大多房地產(chǎn)成本?！ 。ㄋ模⒎康劁N售改為股權(quán)轉(zhuǎn)讓籌劃方案： ?。ㄎ澹┮云跫s方式約定甲方應(yīng)得的前期工作補(bǔ)償和合作利益： 如果一個(gè)中外合作企業(yè)，雙方成立中外合作項(xiàng)目公司，甲方是中方，負(fù)責(zé)項(xiàng)目土地的三通一平，拆遷工作及辦理立項(xiàng)審批手續(xù)，部分前期工作已在項(xiàng)目公司之前基本完成，項(xiàng)目完全后甲方取得利潤(rùn)。我們?cè)谠O(shè)計(jì)這個(gè)概念的時(shí)候在設(shè)計(jì)當(dāng)中我們可以看，在每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的籌劃方式，籌劃點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制，我就不再具體的說了?！ ∽⒁鈳紫路矫妫骸 ∏捌谘a(bǔ)償方式費(fèi)用歸屬，合作雙方合作利益的分配方式如何約定； 支付甲方的補(bǔ)償。本文把所得稅優(yōu)惠政策歸納為以下幾個(gè)方面： 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股權(quán)的優(yōu)惠 ?。?）國(guó)投資者按照規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。 ?。?）外資并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)后，境內(nèi)公司變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，應(yīng)該符合“新辦企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從而享受新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?！ ≡偻顿Y退稅 再投資退稅是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)，再投資于中國(guó)境內(nèi)企業(yè)時(shí)，對(duì)再投資部分已繳納的所得稅給予全部或部分退還。 ?。?）全部退稅（100%） 外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦，擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
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