審計(jì)學(xué)案例分析題匯總-閱讀頁
2025-05-09 22:16本頁面
【正文】 0 000 貸：長期股權(quán)投資 10 000（2）年終被投資企業(yè)取得凈利潤80萬元，按享有權(quán)益的50%計(jì)算，宏大公司應(yīng)分享40萬元，實(shí)際只記錄250 000元，要補(bǔ)記150 000元借：長期股權(quán)投資 150 000 貸：投資收益 150 000（3）遠(yuǎn)大公司實(shí)際拿出50萬元分配股利，宏達(dá)公司分得25萬元。借：投資收益 250 000 貸：長期股權(quán)投資 2500001..案例資料某股份公司2006年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益項(xiàng)目資料如下（單位：萬元）： 股本60 000資本公積150 000盈余公積 4 500未分配利潤 3 000該公司2007年度發(fā)生股東權(quán)益業(yè)務(wù)并經(jīng)過審核如下：（1） 增發(fā)普通股4 000萬股，每股面值1元，；（2） 2007年度利潤總額7 200萬元（3） 繳納33%的所得稅，按10%提取法定盈余公積金（4） 支付現(xiàn)金股利 1280萬元根據(jù)審核結(jié)果，編制2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目。2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益項(xiàng)目股本64 000資本公積171 600盈余公積 未分配利潤 2007年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。（2） 已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。其中有馬明借條一張，日期為2009年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。 （1）編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 （2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議。盤點(diǎn)日止賬面結(jié)存額減：已付款未入賬部分320白條200元不得入賬盤點(diǎn)日止賬面應(yīng)存額審計(jì)人員：*** 出納員： 會(huì)計(jì)主管：已知：，支出現(xiàn)金4120元；2006年12月31日余額為1 。（2）指出該企業(yè)在現(xiàn)金管理中存在什么問題，并提出改進(jìn)建議 ①盤點(diǎn)日現(xiàn)金賬實(shí)不符：；②有白條抵庫行為，建議及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)或催促收回③庫存超限額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超出部分應(yīng)及時(shí)送存銀行④資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金披露不恰當(dāng)。7月31日，銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行存款日記賬余額為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況： （1）7月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款85000元（查系外地某私營企業(yè)）（2）7月22日，對(duì)賬單上有存款利息266元，日記賬上為260元（查系記賬作憑證寫錯(cuò)）（3）7月25日，對(duì)賬單付出85000元，（查明轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬上無此記錄。（5）7月31日，銀行日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無此記錄。（7）對(duì)賬單：有7月31日收到托收款項(xiàng)5500元，但日記賬無此記錄。（2） 據(jù)上述情況，指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。及時(shí)糾正錯(cuò)誤記錄。建議企業(yè)杜絕出借銀行賬號(hào)，不得收取手續(xù)費(fèi)。2007年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。答案要點(diǎn)：為其他公司提供擔(dān)保，可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留審計(jì)意見標(biāo)準(zhǔn)無保留的原因是：處理是正確的，符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定且進(jìn)行了充分的披露；帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的原因是，500萬對(duì)于公司來說可能是重大的，對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大的不確定性。丁公司在編制2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中經(jīng)行了適當(dāng)?shù)呐?。答案要點(diǎn)：2007年發(fā)現(xiàn)2006所少記折舊費(fèi)200萬，在2007年進(jìn)行了追溯調(diào)整并進(jìn)行了披露；但是未更正2006年的報(bào)表類型：帶強(qiáng)調(diào)段的無保留審計(jì)意見。但是對(duì)本年無重大影響.1. 案例資料北京光明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李紅、王光已經(jīng)于2008年3月10日完成對(duì)A股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作。按照審計(jì)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2008年3月21日提交。答案要點(diǎn)：情況（1），應(yīng)收賬款項(xiàng)目無法函證，也無法實(shí)施其他審計(jì)程序，應(yīng)視同一項(xiàng)錯(cuò)誤，因此，可根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響程度（視重要性水平而定），發(fā)表無保留審計(jì)意見、保留審計(jì)意見。情況（3），存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法，已在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明，所以可以發(fā)表無保留審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)未調(diào)整的17萬元對(duì)報(bào)表的影響程度（考慮重要性水平）發(fā)表無保留審計(jì)意見或保留意見或否定意見。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。用一些事情，總會(huì)看清一些人。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。學(xué)習(xí)
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