【正文】 差額確認利息支出，同時調(diào)整應(yīng)付利息。 第三十八條 代理承銷證券款是指公司接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。 在職工為公司提供服務(wù)的會計期間，公司應(yīng)將應(yīng)確認的職工薪酬（包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利）計入當期損益，同時確認為應(yīng)付職工薪酬。包括應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（包括根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應(yīng)向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。當期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的，應(yīng)當補提應(yīng)付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的，應(yīng)當沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。 同時滿足下列條件的辭退福利應(yīng)當確認為應(yīng)付職工薪酬，并計入當期費用：①公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施； ②公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。股份支付的確認和計量，應(yīng)當以真實、完整、有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)。 授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日 （1）等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，公司應(yīng)將取得的職工或其他方提供的服務(wù)計入成本費用，計入成本費用的金額應(yīng)當按照權(quán)益工具的公允價值計量。 對于授予的存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當按照活躍市場中的報價確定其公允價值；對于授予的不存在活躍市場的權(quán)益工具，應(yīng)當采用期權(quán)定價模型估算其公允價值，選用的期權(quán)定價模型至少應(yīng)當考慮以下因素：① 期權(quán)的行權(quán)價格；② 期權(quán)的有效期；③ 標的股份的現(xiàn)行價格；④ 股價預(yù)計波動率；⑤ 股份的預(yù)計股利；⑥ 期權(quán)有效期內(nèi)的無風(fēng)險利率。在可行權(quán)日，最終預(yù)計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當與實際可行權(quán)數(shù)量一致。 可行權(quán)日之后 （1）對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。 （2）對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，公司在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，應(yīng)付職工薪酬公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益（公允價值變動損益）。 公司應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）。 第四十條 應(yīng)交稅費是指公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等，還包括公司代扣代交的個人所得稅。 第四十二條 預(yù)計負債是指公司根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)、虧損性合同等產(chǎn)生的預(yù)計負債。 公司所發(fā)生的借款費用是指因借款而發(fā)生的的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； （二）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （三）為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 （二）一般借款是指除專門借款以外的其他借款。 所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率 所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和247。 在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。 專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的成本；在所購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的固定資產(chǎn)在購建過程中發(fā)生了非正常中斷(通常是由于公司管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見方面的原因等所導(dǎo)致的中斷)、且中斷時間連續(xù)超過3 個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。如果中斷是所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷,借款費用的資本化應(yīng)當繼續(xù)進行。 購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；購建的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。 （二）所購建的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。 購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)需要試運行的，在試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時，應(yīng)當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券發(fā)行價格總額與面值之間的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期內(nèi)按直線法攤銷，并按借款費用的原則處理。分拆后形成的負債成份的公允價值，在轉(zhuǎn)換為股票之前，按一般應(yīng)付債券進行處理；權(quán)益成份的公允價值作為資本公積處理。 未轉(zhuǎn)換股票的可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息，應(yīng)當比照上述一般長期債券進行處理。 第四十五條 遞延所得稅負債是指公司根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。 （二）同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認： 該項交易不是企業(yè)合并； 交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。 （二）非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當在確認相應(yīng)的遞延所得稅負債的同時，相關(guān)的遞延所得稅費用（或收益），應(yīng)調(diào)整公司合并中所確認的商譽。第四十六條 其他負債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債等。確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額沖減應(yīng)付賬款，同時計入營業(yè)外收入。 董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 （四）代理業(yè)務(wù)負債是指公司不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項，包括受托投資資金等。所有者權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準備、交易風(fēng)險準備、未分配利潤、庫存股等。公司收到的投資者的出資，必須聘請會計師事務(wù)所驗資、并出具驗資報告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。在經(jīng)營期間，投資者對投入資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 第五十條 公司股本除下列情況外，不得隨意變動： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入賬。 （三）公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時，按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算股票面值總額，登記入賬。 （五）公司以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)在行權(quán)日，按應(yīng)計入股本的金額，登記入賬。 第五十一條 各部門的營運資金由公司統(tǒng)一核撥，并按規(guī)定用途使用，實現(xiàn)營運資金保值增值。 （二）其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積。但資產(chǎn)評估增值在該筆資產(chǎn)處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增股本，也不得彌補虧損。法定盈余公積金是指按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積金；任意盈余公積金是經(jīng)股東大會批準從凈利潤中提取的盈余公積金。第五章 收 入第五十四條 收入是指公司提供金融服務(wù)、對外投資等日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。第五十五條 手續(xù)費及傭金收入是指公司為客戶辦理各種業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費及傭金，包括代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理承銷業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金。 第五十七條 其他業(yè)務(wù)收入是反映公司從事除證券經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)實現(xiàn)的收入。第五十八條 匯兌損益是指公司發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。 第六十條 投資收益是指公司根據(jù)長期股權(quán)投資準則確認的投資收益或投資損失、持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益，處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益。公司費用包括手續(xù)費及傭金支出、利息支出、業(yè)務(wù)及管理費、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失。 第六十三條 利息支出是指對各項負債按規(guī)定的適用利率計提或支付的利息支出，包括與其他金融機構(gòu)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出和客戶保證金存款利息支出等。包括工資、福利補貼、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、離職補償金、勞動保險、住房公積金、租賃費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、會員年費、稅金、勞動保護費、車輛使用費、財產(chǎn)保險費、日常修理費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、市內(nèi)交通費、會議費、郵電通訊費、公雜費、辦公用品、信息費、物業(yè)費、水電費、外事費、咨詢費、律師費、訴訟費、審計費、董事報酬、開辦費、證券投資者保護基金等。 第六十六條 營業(yè)稅金及附加指公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等相關(guān)稅費。 第七章 利 潤第六十八條 利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。 （一）營業(yè)利潤，是指營業(yè)收入減去營業(yè)支出后的凈額。 （三）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。如非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、長券長款收入、證券交易差錯收入、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、證券交易差錯損失、違約和賠償支出、滯納金、罰款支出、債務(wù)擔(dān)保凈損失、應(yīng)收債權(quán)融資損失、承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù)和費用等。包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。 第七十三條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的稅前利潤彌補。延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。 第七十五條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）彌補公司以前年度虧損。法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10％提取。 （三）提取一般風(fēng)險準備金。（四）提取交易風(fēng)險準備金。（五）向投資者分配利潤。公司按照下列順序分配：提取任意盈余公積。 可供分配利潤中公允價值變動收益部分，不得用于向股東進行現(xiàn)金分配。第八章 外幣業(yè)務(wù)第七十六條 公司外幣業(yè)務(wù)采用統(tǒng)賬制。即期匯率以中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價為準。在資產(chǎn)負債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：（一）外幣貨幣性項目：貨幣性項目是指公司持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、以及準備持有至到期債券投資等，貨幣性負債包括代理買賣證券款、短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、應(yīng)付債券等。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。（二）外幣非貨幣性項目：非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動處理，計入當期損益。 第七十八條 外幣業(yè)務(wù)稅金在本位幣賬中提取反映，各外幣業(yè)務(wù)不單獨計提稅金。第八十條 公司的財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。 第八十一條 公司的財務(wù)會計報告由財務(wù)報表和財務(wù)分析組成。其中，現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第31 號——現(xiàn)金流量表》及其應(yīng)用指南；合并財務(wù)報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33 號——合并財務(wù)報表》及其應(yīng)用指南；中期財務(wù)報表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第32 號——中期財務(wù)報告》。 第八十三條 財務(wù)分析至少應(yīng)當對下列情況做出說明： （一）資產(chǎn)負債情況。 （二）財務(wù)收支情況。 （三）經(jīng)營效益情況。 （四）利潤的實現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。 （六）重大案件、重大差錯、重大損失情況。 第八十五條 財務(wù)報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”下填至“分