【正文】 律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、公司轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 四、無形資產(chǎn)的攤銷期限，合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；經(jīng)營(yíng)期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營(yíng)期的年限攤銷；合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。 五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 1711 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一、本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、攤銷期限在一年以上(不含一年)的固定資產(chǎn)大修理支出、租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 三、開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)從公司開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起，按不超過5年的期限平均攤銷；如開辦費(fèi)不大的，也可在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次攤銷。 攤銷時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 二、存出資本保證金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 18ll 抵債物資 一、本科目核算公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。二、公司在債務(wù)重組中收到的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費(fèi)”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目；在債務(wù)重組中收到的物料用品等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“應(yīng)收保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”、“分保業(yè)務(wù)往來”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。三、本科目應(yīng)按資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。應(yīng)由保險(xiǎn)公司、其他單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；扣除保險(xiǎn)公司、其他單位或個(gè)人賠償后的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出–––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其賬面凈值列入營(yíng)業(yè)外支出，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)后列入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，按其凈值列入營(yíng)業(yè)外收入，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目。年度終了時(shí)，本科目一般應(yīng)無余額。 二、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還短期借款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 二、公司拆入資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。歸還拆入資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末余額，反映尚未歸還的拆入資金的本金。 二、發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按保險(xiǎn)代理入設(shè)置明細(xì)賬。 2112 應(yīng)付傭金 一、本科目核算公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營(yíng)銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理入支付的傭金。 三、本科目應(yīng)按個(gè)人代理人設(shè)置明細(xì)賬。 2121 預(yù)收保費(fèi) 一、本科目核算公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。 二、發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費(fèi)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。二、預(yù)收分保賠款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；發(fā)出分出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按賬單上轉(zhuǎn)銷的賠款，借記本科目，貸記“攤回分保賠款” 等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)收分保單位賠款。二、公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費(fèi)金額，借記“分出保費(fèi)”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的應(yīng)返還上年同期的準(zhǔn)備金，借記本科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費(fèi)用等項(xiàng)目金額，貸記本科目和“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”科目，按其差額，貸記或借記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目： 1．存入理賠保證金，核算收取的被代理人存入的理賠保證金； 2．存人信用險(xiǎn)保證金，核算收取的保戶按規(guī)定交付的保費(fèi)保證金。 四、本科目期末貸方余額，反映公司收到存入的保證金數(shù)額。不包括在工資總額內(nèi)發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記：‘現(xiàn)金”科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 2．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按職工類別設(shè)置明細(xì)賬。如果公司實(shí)發(fā)工資與應(yīng)付工資相差不大的，也可以按本月實(shí)發(fā)工資作為應(yīng)付工資進(jìn)行分配，這樣本科目期末即無余額。 2142 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算公司提取的職工福利費(fèi)。 支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。 2143 應(yīng)付保戶利差 一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。 三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 2145 應(yīng)付利潤(rùn) 一、本科目核算公司應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)。公司交納的印花稅、契稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交的稅金。 二、公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 2161 未決賠款準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 2162 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司一年以內(nèi)(含一年)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 2171 保戶儲(chǔ)金 一、本科目核算公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。 三、本科目應(yīng)按保戶設(shè)置明細(xì)賬。 220l 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司再保險(xiǎn)、長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)款。2202 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 2203 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算公司長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)入保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。二、期末，按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記“提取保險(xiǎn)保障基金”科目，貸記本科目。 用保險(xiǎn)保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資——面值”科目，按已計(jì)未收利息部分，貸記“長(zhǎng)期債券投資–––––應(yīng)計(jì)利息”科目或“應(yīng)收利息”科目，按未計(jì)利息部分，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險(xiǎn)保障基金結(jié)余。 二、借人的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應(yīng)由公司交納的部分，借記本科目，應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)公司代交的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 公司給予職工的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資” (公司給予職工的住房補(bǔ)助部分)、“現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費(fèi)用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 六、公司應(yīng)建立“住房基金備查薄”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來源及用途。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額，貸記本科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與其在注冊(cè)資本中應(yīng)占份額的差額，貸記“資本公積”科目。等科目。五、本科目按投資者設(shè)置明細(xì)賬。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 三、對(duì)于投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。 四、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值及發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)的折舊額，貸記“累計(jì)折舊”科目，按支付的相關(guān)費(fèi)用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))；接受捐贈(zèng)的除固定資產(chǎn)以外的其他實(shí)物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目(接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn))。 五、公司購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時(shí)，屬于應(yīng)由住房周轉(zhuǎn)金負(fù)擔(dān)的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目(住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入)。七、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目： 1．法定盈余公積； 2．法定公益金； 3．任意盈余公積。 用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。 公司用公益金購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(法定盈余公積)科目。 313l 總準(zhǔn)備金 一、本科目核算公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的準(zhǔn)備金。按規(guī)定使用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 3141 本年利潤(rùn) 一、本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或發(fā)生的虧損)總額。三、年度終了，公司將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，全部轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。315l 利潤(rùn)分配 一、本科目核算公司凈利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。 三、年度終了，賬務(wù)處理如下： 1．將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。(2)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積、法定公益金、總準(zhǔn)備金和任意盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取總準(zhǔn)備金、提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積”、“總準(zhǔn)備金”科目。 3．將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。 四、本科目的年末余額，反映公司歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以儲(chǔ)金實(shí)現(xiàn)的利息收入作為保費(fèi)收入，也在本科目核算。本期實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收保費(fèi)”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)賬。 4102 分保費(fèi)收入 一、本科目核算公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)