【正文】 應(yīng)繳稅費(fèi) n 20 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 n 21 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 n 22 2201 應(yīng)付職工薪酬 n 23 2301 應(yīng)付票據(jù) n 24 2302 應(yīng)付賬款 n 25 2303 預(yù)收賬款 n 26 2305 其他應(yīng)付款 n 27 2401 長(zhǎng)期借款 n 28 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款 注意：新舊主要變化1. 原借入款項(xiàng)→區(qū)分長(zhǎng)短期2. 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力支付轉(zhuǎn)入“短期借款”3. 應(yīng)付賬款不在限定內(nèi)部成本核算單位4. 明確長(zhǎng)期借款利息的處理（資本化—在建工程；費(fèi)用化—其他支出）5. 增加“長(zhǎng)期應(yīng)付款”n （二）負(fù)債業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)處理n 將原來(lái)的“借入款項(xiàng)”分為“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”核算。n （1）“短期借款”科目：核算事業(yè)單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年)的各種借款。n （2）“長(zhǎng)期借款”科目：核算事業(yè)單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款。 n 長(zhǎng)期借款的利息處理如下：n 為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門(mén)借款利息，分別情況處理： n 屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出（利息支出）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 n 將原來(lái)的“應(yīng)繳預(yù)算款”改為“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等。 事業(yè)單位應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，實(shí)際購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接通過(guò)“其他支出（稅費(fèi)支出 ）”科目核算，不在本科目核算。n 修改了支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)的處理（計(jì)入“其他支出”科目）；n 增加了應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)的處理（應(yīng)當(dāng)分別情況）： 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)” ，貸記“銀行存款”。n “應(yīng)付職工薪酬”科目，核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。n 本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、 “地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、 “住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 n “應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。n （2）、“預(yù)收賬款”科目核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 n 五、收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算P85n （一）、新制度下的會(huì)計(jì)科目n 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 n 39 4101 事業(yè)收入 n 40 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 n 41 4301 附屬單位上繳收入 n 42 4401 經(jīng)營(yíng)收入 n 43 4501 其他收入n （二）收入業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)處理n 財(cái)政補(bǔ)助收入n （1）、“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目核算事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。 （2）、財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn) 采用財(cái)政直接支付方式撥付的財(cái)政補(bǔ)助，在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》時(shí)，按照通知書(shū)中的直接支付入賬金額確認(rèn)為收入； 采用財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的財(cái)政補(bǔ)助，在收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》時(shí)，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度確認(rèn)為收入。 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”。 n 事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： n （1）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 n 收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)，按照收到的款項(xiàng)金額，借記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。 n 收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 （3）期末，將專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n 上級(jí)補(bǔ)助收入 P88 n 核算事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。n 期末，將專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n 附屬單位上繳收入P89 n 核算事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 期末，將專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n 經(jīng)營(yíng)收入P90 n 核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。 n 期末，將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。n 期末，將專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，非專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。 明細(xì)科目的設(shè)置P94n 事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： n （1）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 n （3）專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。 按規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位，按照實(shí)際上繳的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。n 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 n 核算事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。期末，將本科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”。期末，將本科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。n 期末結(jié)轉(zhuǎn)n 專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n 非專項(xiàng)資金支出：轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”n 七、凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算n （一）、新制度下的會(huì)計(jì)科目n 29 3001 事業(yè)基金 n 30 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金 n 310101 長(zhǎng)期投資 n 310102 固定資產(chǎn) n 310103 在建工程 n 310104 無(wú)形資產(chǎn) n 31 3201 專用基金 n 32 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)n 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) n 330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) n 33 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余n 34 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) n 35 3402 事業(yè)結(jié)余 n 36 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 n 37 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配 n （二）凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)處理：n 事業(yè)基金：n 指事業(yè)單位擁有的非限定性（無(wú)時(shí)間或用途限定）的凈資產(chǎn)（非限定性固定基金除外），主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 n （2）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目”，貸記“事業(yè)基金”科目。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。（2）明細(xì)科目設(shè)置 “基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”“人員經(jīng)費(fèi)”“日常公用經(jīng)費(fèi)” “項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”：具體項(xiàng)目政府支出功能分類相關(guān)科目（3）賬務(wù)處理①期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收支 借：財(cái)政補(bǔ)助收入基本支出、項(xiàng)目支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出） 或事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）②年末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借或貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目 貸或借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余③ 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或注銷(xiāo)額度 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等④ 取得主管部門(mén)歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的與③相反會(huì)計(jì)分錄⑤ 事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目。(2) 按非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算(3) 賬務(wù)處理 ①期末結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政專項(xiàng)資金收支 借：事業(yè)收入—各非專項(xiàng)資金收入 上級(jí)補(bǔ)助收入各非專項(xiàng)資金收入 附屬單位上繳收入各非專項(xiàng)資金收入 其他收入各非專項(xiàng)資金收入 貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 或事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出） 其他支出專項(xiàng)資金支出 ②年末，已完成項(xiàng)目剩余資金的處理A. 繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：銀行存款等B. 留歸本單位使用的 借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目） 貸：事業(yè)基金 （4）事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目 （1）內(nèi)容不再包括財(cái)政補(bǔ)助收支，核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支、和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額（2）賬務(wù)處理：P83 （1）核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況