【正文】 款額度”、“銀行存款”等科目。同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記本科目?！　?601無形資產(chǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)?！　∈聵I(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。　　三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬o形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。　　購入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　≈Ц盾浖_發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。凑找婪ㄈ〉脮r(shí)發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　?、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。　?。ǘ┌丛掠?jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記　　“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目?！　?，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　?shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處臵無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　?，按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，按照投出無形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　∞D(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照對應(yīng)無形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算?！　備N是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)??！　。ǘ┦聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷?！　。ㄋ模┦聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷?！　∷?、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌丛掠?jì)提無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。　　五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。　　事業(yè)單位資產(chǎn)處臵包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等?！　∪?、事業(yè)單位處臵資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理?！　∷摹⒋幣Z資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌匆?guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)　　，借記本科目[核銷無形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期投資”、“無形資產(chǎn)”等科目?！　。ǘ┍P虧或者毀損、報(bào)廢的存貨、固定資產(chǎn)　　，借記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）[處臵固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”等科目。　　、報(bào)廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處臵凈收入）?！　?，按照處臵收入扣除相關(guān)處臵費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處臵凈收入），貸記“應(yīng)繳國庫款”等科目?！　?、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目[捐出、調(diào)出存貨]或“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目[捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)]，貸記本科目?！　?，借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處臵資產(chǎn)價(jià)值）?！　∥?、本科目期末如為借方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處臵完畢的各種資產(chǎn)凈溢余?！　《?、負(fù)債類　　2001短期借款　　一、本科目核算事業(yè)單位借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款?！　∪?、短期借款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙枞敫鞣N短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┲Ц抖唐诮杩罾r(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款本金。　　事業(yè)單位代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處臵資產(chǎn)損溢處臵凈收入”科目[出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)]或有關(guān)支出科目，貸記本科目?！　。ǘ儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的，按確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“存貨”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目?！　儆谠鲋刀愐话慵{稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額）?！　儆谠鲋刀愋∫?guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅）?！　。ㄈ┌l(fā)生房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　。ㄋ模┐鄞U個(gè)人所得稅的，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目?！　。ㄎ澹┌l(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目?！　。┌l(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位多繳納的稅費(fèi)金額；本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國庫的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┦聵I(yè)單位處臵資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳國庫的處臵凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處臵資產(chǎn)損溢”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)繳入國庫但尚未繳納的款項(xiàng)?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的各款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┥侠U款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　?201應(yīng)付職工薪酬　　一、本科目核算事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。　?。ǘ┫蚵毠ぶЦ豆べY、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　。ㄋ模┌凑諊矣嘘P(guān)規(guī)定繳納職工社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)付未付的職工薪酬?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。　　以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目?！　。ㄈ┥虡I(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：　　，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。　　，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。　　2302應(yīng)付賬款　　一、本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)?！　∪?、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┵徣氩牧?、物資等已驗(yàn)收入庫但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“存貨”等科目，貸記本科目?！　。ㄈ╅_出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的應(yīng)付賬款。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┐_認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┲Ц镀渌麘?yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的其他應(yīng)付款。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算?！　∪?、長期借款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┙枞敫黜?xiàng)長期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。　　，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。　?。ㄋ模w還長期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　?402長期應(yīng)付款　　一、本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。　　三、長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┌l(fā)生長期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動資產(chǎn)基金”等科目?！　。ㄈo法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目?！　∪?、凈資產(chǎn)類　　3001事業(yè)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額?！　。ǘ┠昴?，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目”科目，貸記本科目?！　。ㄋ模ν廪D(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長期投資的成本，貸記“長期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，　　借記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，貸記本科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　?101非流動資產(chǎn)基金　　一、本科目核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。　　三、非流動資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┓橇鲃淤Y產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。　?。ǘ┯?jì)提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動資產(chǎn)基金。　?。ㄈ┨幣Z長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。　　、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時(shí)，借記“待處臵資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”[處臵固定資產(chǎn)]或“累計(jì)攤銷”[處臵無形資產(chǎn)]科目，貸記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位非流動資產(chǎn)占用的金額?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┨崛÷毠じ＠稹　∧昴匆?guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）?！　∪粲邪匆?guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的基金金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩　　個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┠昴?，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會計(jì)分錄?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┌匆?guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！　∷?、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算?！　?401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　一、本科目核算事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須