【正文】 科目；完成交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。發(fā)生的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記“銀行存款”、“庫存材料”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理一臨時(shí)設(shè)施清理”科目；發(fā)生的清理費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理一臨時(shí)設(shè)施清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目按臨時(shí)設(shè)施種類和使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。二、企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對(duì)象合理確定分?jǐn)偡椒ǎ丛路制跀備N。三、企業(yè)出售、拆除、報(bào)廢和毀損的臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理，按臨時(shí)設(shè)施賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理–––臨時(shí)設(shè)施清理”科目，按已提攤銷數(shù)，借記本科目，按臨時(shí)設(shè)施賬面原價(jià)，貸記“臨時(shí)設(shè)施”科目。 第159號(hào)科目 專項(xiàng)工程支出一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各種專項(xiàng)工程，包括自行建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)改建擴(kuò)建，固定資產(chǎn)修理，購人需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時(shí)設(shè)施等各種專項(xiàng)工程所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)外購的專門用于專項(xiàng)工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“專項(xiàng)工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。專項(xiàng)工程使用的材料物資，借記本科目(工程)，貸記本科目(專項(xiàng)工程物資)、“庫存材料”等科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價(jià)結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。專項(xiàng)工程發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。承包工程的內(nèi)部施工單位應(yīng)借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目。 四、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況分別處理：屬于工程在建期間的借款利息，列為專項(xiàng)工程支出，并計(jì)入固定資產(chǎn)成本，即借記本科目，貸記“長期借款”等科目；專項(xiàng)工程完工并交付使用后的借款利息，計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，不在本科目核算。五、企業(yè)購入的需要安裝設(shè)備在交付使用之前，有關(guān)設(shè)備的購人成本，以及發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)先通過本科目核算，按其購入發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生的安裝費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。六、企業(yè)融資租入的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在交付使用之前，有關(guān)融資租人設(shè)備的價(jià)款，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。七、工程完工交付使用時(shí)，技工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時(shí)設(shè)施”等科目，貸記本科目。九、本科目期未余額反映尚未完工交付使用的專項(xiàng)工程實(shí)際支出及購入尚未使用的專項(xiàng)工程物資。二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記賬。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。4．企業(yè)轉(zhuǎn)讓已人賬的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。四、 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。 第171號(hào)科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，如開辦費(fèi)，租人的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用等。各種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按遞延資產(chǎn)的種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。三、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目； 固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出––––固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內(nèi)短缺或超定額盤虧和報(bào)廢損失，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。 六、本科目月末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余，如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。 第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯二、企業(yè)開出、承兌或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，借記“物資采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。應(yīng)付票到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過“預(yù)付賬款”科目核算。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貸款時(shí)，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付賬款”目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)票賬單時(shí)，借記“物資采購”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的已完工程價(jià)款，借記“工程施工”科目(按規(guī)定作為自行完成工作量的工程)，貸記本科目。支付給分包單位的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目應(yīng)分別設(shè)置“應(yīng)付工程款”和“應(yīng)付購貨款”兩個(gè)明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。二、企業(yè)按規(guī)定預(yù)收的工程款和備料款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到發(fā)包單位撥入抵作備料款的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，材料結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時(shí)，應(yīng)將預(yù)收的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。三、本科目應(yīng)接應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。發(fā)給職工個(gè)人但按規(guī)定不包括在工資總額內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)等，不在本科目核算。三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分配，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“輔助生產(chǎn)”、“采購保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。 第214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、‘福利人員工資等，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。 第221號(hào)科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目：1．營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“工程結(jié)算稅金及附加”科目或“其他業(yè)務(wù)支出”科目(產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅金)；2．房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用“等科目；3．所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目；4．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“專項(xiàng)工程支出”科目。企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限與稅‘務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、本科目期未貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。包括應(yīng)付國家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤。二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，’計(jì)算確定的應(yīng)付利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資單位、投資人姓名分戶設(shè)置明細(xì)賬。二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計(jì)入本科目的借方。三、企業(yè)預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用時(shí)，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機(jī)械作業(yè)”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，通過“專項(xiàng)工程支出”科目核算，借記“專項(xiàng)工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；修理完成后，將發(fā)生的支出結(jié)轉(zhuǎn)記入本科目，借記本科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目，實(shí)際支出總額與預(yù)提費(fèi)用總額的差額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用科目，不得保留余額。 四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。二、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“專項(xiàng)工程支出”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)賬。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目進(jìn)行核算。三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目(債券溢價(jià))或借記本科目(債券折價(jià))。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息，借記“專項(xiàng)工程支出”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)；溢價(jià)發(fā)行的債券，技應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“專項(xiàng)工程支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。 第261號(hào)科目 長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。 第301號(hào)科目 實(shí)收資本一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。國家撥給企業(yè)的專項(xiàng)撥款，除另有規(guī)定者外，應(yīng)作為國家投資人賬。四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級(jí)企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項(xiàng)等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算。三、本科目借方核算上級(jí)企業(yè)從本單位收回的拔人資金，貸方核算上級(jí)企業(yè)實(shí)際拔入的資金，期末貸方余額反映上級(jí)企業(yè)撥入資金期末數(shù)額。 第311號(hào)科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)物捐贈(zèng)時(shí)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。三、企業(yè)將資本公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目貸記“利潤分配”科目。三、本科目期末貸方余額為提取的盈余公積金結(jié)存余額。二、企業(yè)應(yīng)于月末將“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“工程結(jié)算收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目，貸記本科目；將“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、 “管理費(fèi)用”、 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“工程結(jié)算稅金及附加”、“工程結(jié)算成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”科目。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配一末分配利潤”科目，如為虧損，作相反分錄。 第322號(hào)科目 利潤分配一、 一、二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財(cái)政特種基金”、 “盈余公積補(bǔ)虧”、 “提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目(應(yīng)交財(cái)政特種基金)，貸記“其他應(yīng)交款”科目。企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”明細(xì)科目。年度終了，除了“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤)，應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目(未分配利潤)，貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(末分配利潤)，貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目(末分配利潤