【正文】 專機專用，避免使用其他軟件。 第九章　會計檔案與會計工作交接第一節(jié)　會計檔案 　　會計檔案含義：指單位在進(jìn)行會計核算等過程中接收或形成的,記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的,具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料（含電子會計檔案）。 一、會計檔案的范圍　　會計憑證　　會計賬簿　　會計報表　　其他會計核算資料（銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見及其他具有保存價值會計資料）　　注意：預(yù)算、計劃、制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定。一二三四類分別為：賬簿、憑證、報表、文字資料及其他。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。建立檔案簿和檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。 第九章　會計檔案與會計工作交接第一節(jié)　會計檔案 二、會計檔案的裝訂?。ǘ嫏n案的裝訂　　1．會計憑證的裝訂　　時間：按月裝訂，按年分月保管。　　方法：如下?！　　　　　　　　　?　　刷膠水，刷滿。平面和憑證的側(cè)面也要刷滿膠水。　　　　 　　脊背上面注明某年某月第幾冊共幾冊的字樣?！　?．會計報表的裝訂　　時間：按月裝訂成冊（小企業(yè)可按季）。新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十六講最長三年?！　?．保管要求　　（1）電子會計檔案的歸檔　　同時滿足下列條件的,電子會計資料可僅以電子形式保存歸檔　　第一，形成的電子會計資料來源真實有效,由計算機等電子設(shè)備形成和傳輸?！　〉谌褂玫碾娮訖n案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會計檔案,符合電子檔案的長期保管要求,并建立了電子會計檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會計檔案的檢索關(guān)系?！　〉谖澹㈦娮訒嫏n案備份制度,能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響?！　。?）安全要求　　第一，檔案室干燥防水，遠(yuǎn)離易燃品，備有防火器材；　　第二，采用透明塑料膜作防塵罩、防塵布，遮蓋所有檔案架和堵塞鼠洞；　　第三，應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀；　　第四，保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱地方，以利查閱，并防止潮濕；　　第五，設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；　　第六，會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。　　4．會計檔案的借閱　?。?）查閱、復(fù)制、借出時履行登記手續(xù),嚴(yán)禁篡改和損壞?！　⊥獠拷栝啈?yīng)持有單位正式介紹信?！　≡瓌t上執(zhí)行《會計檔案管理辦法》附表（最低保管期限）　　企業(yè)和其他組織會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備注一會計憑證1原始憑證30年二會計賬簿3總賬30年5日記賬30年固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年7其他輔助性賬簿30年9年度財務(wù)會計報告永久11銀行對賬單10年13會計檔案移交清冊30年15會計檔案銷毀清冊永久三、會計檔案的銷毀　　定期對已到期的會計檔案進(jìn)行鑒定　　鑒定部門：單位檔案管理機構(gòu)牽頭,組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進(jìn)行?！　∪孕枥^續(xù)保存的會計檔案,應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限?！　挝灰虺蜂N、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的,在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案,按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置。會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。信息系統(tǒng)管理機構(gòu)需派員監(jiān)銷?！　∪纾簡挝环至⒑笤瓎挝淮胬m(xù)的,存續(xù)方統(tǒng)一保管,其他方可以查閱、復(fù)制?！　∫螅骸　　　【幹茣嫏n案移交清冊；　　電子會計檔案應(yīng)當(dāng)在檢測合規(guī)后接收；　　實行代理記賬的,應(yīng)在書面委托合同中,明確其管理要求及相應(yīng)責(zé)任?！　]有辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動或離職?！　?．賬目登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章?！　　?．編制移交清冊，列明移交內(nèi)容；會計電算化單位，列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。二、交接的基本程序　（一）移交點收　　1．現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交?！　?．有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接?！　?．實物移交：　?。?）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；　?。?）各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；　?。?）對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對?！　?．實行會計電算化的單位，應(yīng)在電子計算機上實際操作。　　2．對于會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員：由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交?！　?．移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。三、移交后的責(zé)任　　移交人員對移交的會計資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。 　　注意理解：會計機構(gòu)移交檔案機構(gòu) 單位之間的檔案移交 不同會計人員之間的賬目交接。 第十章　會計監(jiān)督　　三位一體：　　　　單位內(nèi)部監(jiān)督　　　　國家監(jiān)督　　　　社會監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督?。ㄒ唬嫳O(jiān)督的主體和對象　　會計監(jiān)督的主體：單位的會計機構(gòu)　　　　　　　　　　會計人員　　會計監(jiān)督對象：本單位的經(jīng)濟活動?。ǘ嫳O(jiān)督的依據(jù)　　1．國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章。　　3．地方制定的具體實施辦法、補充規(guī)定?！　?．各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等?！　〔缓戏ǖ脑紤{證，是指原始憑證所表述的事項與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符，但經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身不合規(guī)?！　。?）對原始憑證準(zhǔn)確性、完整性的審核和監(jiān)督　　要求：對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 　　方法：學(xué)規(guī)掌法 正確判別 健全內(nèi)制 　　加強票據(jù)管理　　2．對會計賬簿和財務(wù)報告而言　　要求：　　會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；　　制止和糾正無效，應(yīng)向上級主管報告?！　。?）會計人員對賬實不符的情況，可以直接處理的（如合理損耗）及時作出處理；超出職權(quán)范圍的，立即匯報，要求查明原因，作出妥善處理?！　∫?guī)定：　　（1）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正?！　。?）對違規(guī)的財務(wù)收支，不予辦理?！　。?）會計機構(gòu)、會計人員對違規(guī)財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第十八講　　2．重大事項（對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等）明確決策和執(zhí)行程序，相互監(jiān)督和制約?！　?．內(nèi)審辦法和程序明確?！　?nèi)容：財政機關(guān)的監(jiān)督、審計機關(guān)的監(jiān)督、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督等?。ㄒ唬┴斦O(jiān)督（政府監(jiān)督的主體）　　含義：是指各級財政部門在資金積累、分配和使用過程中，對行政事業(yè)單位、部門、企業(yè)的經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動及其成果所實行的監(jiān)督。　　意義：嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律　　保證國家預(yù)算、計劃的全面完成　　促使各單位加強經(jīng)濟核算，降耗提效　　利于加強各單位的會計工作管理　　監(jiān)督內(nèi)容：　　1．是否依法設(shè)置會計賬簿?！　?．會計核算是否合規(guī)?！。ǘ徲嫏C關(guān)的監(jiān)督　　含義：是國家審計機關(guān)依法進(jìn)行的監(jiān)督?！。ㄈ┒悇?wù)機關(guān)的監(jiān)督　　含義：指各級稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中，對納稅人的納稅及影響納稅的其他工作所實行的監(jiān)督?！　∫饬x：一方面促使納稅人依法經(jīng)營，建立健全相關(guān)基礎(chǔ)工作，推動各單位加強管理工作；另一方面，督促納稅人依法納稅，遵紀(jì)守法，堵塞各種稅收漏洞，糾正和查處違反稅法的行為。單位和個人檢舉會計違法的行為也屬于此類監(jiān)督。配合完成?！　?．財政部門對審計報告再監(jiān)督。 第十一章　內(nèi)部會計管理制度建設(shè)　　含義：指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法?！　〉诙?，決定會計機構(gòu)的設(shè)置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)?！　〉谒模_定單位內(nèi)部的會計核算組織形式?！　〉诙鲿嫻ぷ鲘徫坏娜藛T和具體分工?！　〉谒?，對各會計工作崗位的考核辦法等?！　〉谝唬_定單位會計科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍?！　〉谌?，確定本單位各種賬簿的設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算、改錯等要求。四、內(nèi)部牽制制度　　含義：是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容之一?！　≈饕獌?nèi)容：　　1．內(nèi)部牽制制度的原則?！　?．對限制性崗位的定期檢查辦法?！　≈饕獌?nèi)容：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；稽核工作的程序和基本方法等。　　填制、簽署、傳遞、匯集、反饋要求 等?！　∮嘘P(guān)人員對原始記錄管理的責(zé)任等。（如勞動定額、成本費用定額、人員定額、工時定額等）　　2．制定和修訂定額的依據(jù)、方法、程序。八、計量驗收制度　　計量驗收制度是財務(wù)會計管理工作的基礎(chǔ)?！　?．計量驗收管理的要求。九、財產(chǎn)清查制度　　定期清查財產(chǎn)，以保證賬實相符?！　≈饕獌?nèi)容：　　1．清查范圍；組織領(lǐng)導(dǎo)?！　?．清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理程序、報批程序。十、財務(wù)收支審批制度　　含義：指確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。超過規(guī)定限額應(yīng)當(dāng)報批的程序等?！　?．明確違規(guī)的處理要求?！　≈饕獌?nèi)容：　　1．成本核算對象的確定。　　3．有關(guān)成本基礎(chǔ)制度的制定。第十二章　代理記賬　　《代理記賬管理辦法》自2016年5月1日起施行?！　?005年1月22日發(fā)布的《代理記賬管理辦法》同時廢止?！。ǘ掇k法》修定背景　　94年至今20年的發(fā)展：　　規(guī)模1．2萬家 10萬人 服務(wù)60萬家 收入100億　　緩解短缺矛盾 規(guī)范基礎(chǔ) 提升小企業(yè)信息質(zhì)量 　　2014年8月調(diào)研至2016年2月發(fā)布?。ㄈ掇k法》修定意義　　激發(fā)代理記賬市場活力 　　促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展 　　構(gòu)建行業(yè)監(jiān)管新模式　?。C構(gòu)自治、行業(yè)自律、社會監(jiān)督和政府監(jiān)管四位一體）?。ㄋ模掇k法》修定依據(jù)　　《會計法》等法規(guī) 　　《會計法》第三十六條：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。）　（一）為依法設(shè)立的企業(yè) ?。ǘＢ殢臉I(yè)人員應(yīng)具備的條件　　持有會計從業(yè)資格證書不少于3名?。ㄈ┲鞴艽碛涃~業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件　　1．具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格　　2．為專職從業(yè)人員?。ㄋ模┯薪∪拇碛涃~業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范新《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》　第二十講 ?。ǘ徍松暾垺　∽允芾砩暾堉掌?0日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。?。ㄈQ定　　1．批準(zhǔn)：自作出決定之日起10日內(nèi)向申請人發(fā)放代理記賬許可證書，并向社會公示。 　　批準(zhǔn)機構(gòu)依規(guī)印制，全國有效。書面通知說明理由。五、變更（增加的內(nèi)容）　　發(fā)生以下情況，應(yīng)當(dāng)辦理變更登記，并向社會公示?！　?．變更登記：分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，應(yīng)辦理變更登記。七、代理記賬業(yè)務(wù)范圍 ?。ㄒ唬└鶕?jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等?！。ㄒ唬╇p方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任 ?。ǘ嬞Y料傳遞程序和簽收手續(xù)?。ㄈ┚幹坪吞峁┴攧?wù)會計報告的要求 ?。ㄋ模嫏n案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任 　（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜九、委托人義務(wù) ?。ㄒ唬Ρ締挝话l(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得合規(guī)的原始憑證 　（二）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管 ?。ㄈ┘皶r向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料?。ㄋ模τ诖碛涃~機構(gòu)退回的，要求按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正、補充的原始憑證，及時更正、補充。?。ㄋ模ξ腥颂岢龅挠嘘P(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋 十一、監(jiān)督　　監(jiān)督部門：縣級以上人民政府財政部門 　　代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C關(guān)報送如下材料：　　代理記賬機構(gòu)基本情況表（附表） 專職從業(yè)人員變動情況　　如設(shè)立分支機構(gòu)，每年4月30日之前向其所在地的審批機關(guān)報送上述材料 代理記賬機構(gòu)基本情況表年度代理記賬機構(gòu)（分支機構(gòu)）基本信息代理記賬許可證書編號機構(gòu)名稱注冊號/統(tǒng)一社會信用代碼注冊資本/出資總額（萬元）辦公地址（與注冊地不一致時填寫實際辦公地址）機構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名股東/合伙人數(shù)量聯(lián)系人姓名傳真號碼本年度業(yè)務(wù)總收入（萬元）代理客戶數(shù)量代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人信息業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名資格等級 　　2．經(jīng)營期間達(dá)不到本辦法規(guī)定的資格條件的，審批機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，由審批機關(guān)撤銷其代理記賬資格?！　【懿桓恼?，列入重點關(guān)注名單，并向社會公示?！　〗⑿庞眉s束機制的體現(xiàn)：社會公示　　申請人： 取得代理記賬許可證書后　　變更信息后等　　審批機構(gòu)：審批機關(guān)批準(zhǔn)后　　代理記賬機構(gòu)有違法行為等?。ǘ┐碛涃~機構(gòu)從業(yè)人員違反相關(guān)法規(guī)的處理　　造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級以上人民政府財政部門依據(jù)《會計法》等法規(guī)的規(guī)定處理?！。ㄋ模﹫?zhí)法違法的處理　　縣級以上人民政府財政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理?！　?．會計機構(gòu)設(shè)置和