【正文】 幣買賣等業(yè)務(wù)取得的收入，以及存放聯(lián)行、中央銀行、同業(yè)款項(xiàng)取得的收入等，其中：各級(jí)聯(lián)行往來(lái)和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)收入為內(nèi)部核算收入。要大力開(kāi)展本外幣結(jié)算和通存通兌、信用卡、外幣買賣、結(jié)售匯業(yè)務(wù)以及各種代辦、代理等社會(huì)服務(wù)性業(yè)務(wù)，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)。 　　（１）凡屬工商銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項(xiàng)收入，要按本制度規(guī)定，分別列入有關(guān)帳戶核算，不得截留或作其他帳務(wù)處理。由經(jīng)辦人提出憑據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批同意后，從有關(guān)收入帳戶中退還。 　　第五十三條 貸款利息收入包括：工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、集體貸款、外匯貸款固定資產(chǎn)貸款以及其他貸款的利息收入。對(duì)逾期貸款和擠占挪用貸款，要按有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息。 　?。常N現(xiàn)票據(jù)到期價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。抵押品拍賣收入扣除在處理抵押物過(guò)程中發(fā)生的保管、維護(hù)、清理、法律訴訟等費(fèi)用后取得的凈收入，大于貸款本息，其差額作為借款人存款；不足部分，區(qū)分情況分別處理：（１）作為逾期貸款扣收；（２）增加抵押品；（３）符合條件的，作為呆帳核銷。 　?。担黜?xiàng)貸款按規(guī)定計(jì)息后，由于借款人存款帳戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均按借款人原執(zhí)行貸款利率按季計(jì)算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算，對(duì)復(fù)利部分發(fā)生的應(yīng)收未收利息，要繼續(xù)按季計(jì)算復(fù)利，直至全部收回為止。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意的各種緩、減、停、免息和掛帳的貸款，要按規(guī)定的范圍、條件、期限嚴(yán)格執(zhí)行。計(jì)息時(shí)要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)，各級(jí)聯(lián)行往來(lái)收支年末均要對(duì)帳。嚴(yán)禁截留全部或部分利息存放他行或境外，用于其他開(kāi)支；對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入要進(jìn)行復(fù)算，以保證利息收入的正確、完整。 　　各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率嚴(yán)格收費(fèi)，并納入帳內(nèi)核算，防止收費(fèi)流失。 　　第五十六條 各項(xiàng)投資收益，應(yīng)按下列要求核算： 　?。保綄偃Y公司年末實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)于決算前并入同級(jí)行的未納稅投資收益，由總行統(tǒng)一向財(cái)政納稅。 　?。玻畬?duì)購(gòu)買期限一年以上（含）的各類投資性債券要按債券（含外幣債券）面值和規(guī)定利率，按期計(jì)算應(yīng)收利息，并計(jì)入當(dāng)期損益。溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。債券持有期間的潛在收益，在未實(shí)現(xiàn)前一律不予預(yù)計(jì)。 　　第五十七條 匯兌收益是經(jīng)營(yíng)外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)過(guò)程中，有效利用利率、匯率變動(dòng)而取得的收入，其應(yīng)根據(jù)買入、賣出價(jià)差和匯率變動(dòng)的凈收益確認(rèn)。經(jīng)營(yíng)外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)收支軋差后，轉(zhuǎn)入?yún)R兌損益核算（季度表結(jié)，年度帳結(jié)）。其他營(yíng)業(yè)收入要在全部款項(xiàng)收妥后才予以確認(rèn)。 　　營(yíng)業(yè)外支出包括：資產(chǎn)一般損失、資產(chǎn)非常損失、出納短款、罰沒(méi)支出、賠償金、違約金、支付歷年已列入營(yíng)業(yè)外收入的久懸未取款、院校、職工子弟學(xué)校、技校、干部培訓(xùn)中心經(jīng)費(fèi)支出、對(duì)社會(huì)團(tuán)體、民政部門的公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出（經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)或規(guī)定的各種收費(fèi)，攤派須經(jīng)中央財(cái)政派駐部門批準(zhǔn)后方可列支）、銀行搬遷費(fèi)、省級(jí)政府批準(zhǔn)按規(guī)定交納的堤坊維護(hù)費(fèi)等。核算盤盈固定資產(chǎn)凈值和轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)收入減清理費(fèi)用、固定資產(chǎn)凈值后的凈收益。核算因客戶違反結(jié)算紀(jì)律，銀行根據(jù)有關(guān)法律予以處罰的款項(xiàng)，或客戶違反國(guó)家有關(guān)行政法規(guī)以及行內(nèi)當(dāng)事人違約、違章、違紀(jì)，銀行對(duì)其罰款而取得的收入。核算“睡眠”帳戶久懸未取款項(xiàng)及出納長(zhǎng)款收入等。 　　第六十一條 營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)設(shè)置下列帳戶： 　?。保Y產(chǎn)一般損失，核算收兌金銀降色、降量損失及經(jīng)批準(zhǔn)核銷的出納短款、結(jié)算事故賠款、固定資產(chǎn)盤虧毀損、報(bào)廢和出售的凈損失。 　?。常盒＝?jīng)費(fèi)，核算各種院校、干校、培訓(xùn)中心的費(fèi)用支出。 　?。担渌麪I(yíng)業(yè)外支出，核算上述業(yè)務(wù)以外或經(jīng)財(cái)政部派駐部門批準(zhǔn)的其他營(yíng)業(yè)外支出。除所得稅外，其他稅種一律實(shí)行屬地納稅，境外分支機(jī)構(gòu)納稅從其所在國(guó)家或地區(qū)法律規(guī)定。在境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓（銷售）境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、有限產(chǎn)權(quán)、永久使用權(quán)，應(yīng)按收取全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用交納營(yíng)業(yè)稅（無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)交納營(yíng)業(yè)稅）。 　　第六十四條 各級(jí)行處擁有境內(nèi)產(chǎn)權(quán)的房屋應(yīng)區(qū)別自用和出租依法交納房產(chǎn)稅。各級(jí)行擁有產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)（包括擁有使用權(quán)的土地）被子公司、其他單位或個(gè)人占用應(yīng)在收取折舊、土地使用占用費(fèi)的同時(shí)收取其等量的房產(chǎn)稅，或由實(shí)際使用人交納房產(chǎn)稅，要避免重復(fù)納稅。土地使用稅應(yīng)以省級(jí)政府確定的每平方米適用稅額幅度，按年計(jì)算、分期交納。 　　第六十六條 各級(jí)行應(yīng)對(duì)境內(nèi)擁有并使用的車船，依稅法規(guī)定的各種車船適用稅額按年交納車船使用稅。 　　第六十七條 各級(jí)行在境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受稅法規(guī)定范圍內(nèi)的憑證，應(yīng)按適用稅率計(jì)算交納印花稅。 　　第六十八條 各級(jí)行轉(zhuǎn)讓境內(nèi)擁有房產(chǎn)，應(yīng)依法對(duì)取得房地產(chǎn)的增值額交納土地增值稅。國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免交土地增值稅。營(yíng)業(yè)辦公及網(wǎng)點(diǎn)用房、民用住宅稅率為５％；科研、醫(yī)療、幼保、院校用房、北方節(jié)能住宅、國(guó)外贈(zèng)款投資項(xiàng)目、遭受自然災(zāi)害進(jìn)行恢復(fù)性項(xiàng)目、銀行重點(diǎn)庫(kù)、發(fā)行庫(kù)、業(yè)務(wù)庫(kù)（含守庫(kù)用房），稅率為零；少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　　第七十一條 工商銀行的境內(nèi)外所得，依法交納稅法規(guī)定比例的企業(yè)所得稅。所得額調(diào)減項(xiàng)目包括：購(gòu)買國(guó)債的利息凈收入、已足額納稅的投資收益（未足額納稅投資收益由應(yīng)納稅總額減實(shí)際已納稅額），規(guī)定彌補(bǔ)期內(nèi)彌補(bǔ)的虧損，境外所得已在境外實(shí)際納稅額（稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)）等。境內(nèi)市、地行為內(nèi)部計(jì)稅單位，按季計(jì)算應(yīng)稅所得并向省級(jí)分行預(yù)交所得稅；省級(jí)分行每季匯總軋計(jì)應(yīng)稅所得額，并于季后十日內(nèi)向總行預(yù)交所得稅；年終各級(jí)行逐級(jí)上劃利潤(rùn)總額，并劃回前三個(gè)季度已預(yù)交所得稅；年末虧損行，如年度中間已預(yù)交過(guò)所得稅，可劃回預(yù)交所得稅，虧損不得上劃。 　　第七十三條 工商銀行的境內(nèi)外年度全部經(jīng)營(yíng)所得為利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額扣除應(yīng)交所得稅為凈利潤(rùn)。市地行以下單位年終結(jié)轉(zhuǎn)損益后必須將收支正負(fù)差額上劃，由市地行計(jì)算盈虧；市地行盈利全額上劃省級(jí)分行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；省級(jí)分行對(duì)所轄市地行盈虧并表，統(tǒng)算全轄盈虧，盈利務(wù)于年終后３０日內(nèi)全額上劃總行，虧損留待以后年度彌補(bǔ)；總行于次年依據(jù)所得稅法及法定調(diào)整項(xiàng)目，計(jì)算應(yīng)繳所得稅，稅后凈利潤(rùn)按財(cái)政部規(guī)定的盈余公積（公積金、公益金）提留比例提留，并逐級(jí)向下分配，未分配利潤(rùn)集中總行管理。處理分三種情況：所屬行經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)以盈余公積補(bǔ)虧，其等額部分轉(zhuǎn)盈余公積（本級(jí)自留或增補(bǔ)所屬上年度盈利行）；所屬行以稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，其等額部分，彌補(bǔ)全轄本年實(shí)際盈利應(yīng)上劃差額（總行彌補(bǔ)全轄本年實(shí)現(xiàn)盈利應(yīng)分配差額），或抵消全轄本年虧損外加虧；所屬行因系統(tǒng)內(nèi)撤并，如有上年虧損掛帳，應(yīng)以其等額彌補(bǔ)，系統(tǒng)外歸并應(yīng)將上年虧損掛帳等額部分上劃總行。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。 　　（２）季度報(bào)表：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。附表：其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)告表、應(yīng)付利息表。 ２．各級(jí)行編制的各種會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字真實(shí)可靠、內(nèi)容全面完整、編報(bào)迅速及時(shí)，匯總報(bào)表一律折合為人民幣，外幣報(bào)表作為附表上報(bào)。縣支行和城市辦事處為基本報(bào)表單位，其以下機(jī)構(gòu)為并表單位。 　?。矗骷?jí)行的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)建立嚴(yán)密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得隨意外借和翻印，外單位調(diào)閱或索要時(shí)，按有關(guān)規(guī)定辦理。向外部監(jiān)管部門報(bào)送報(bào)表種類、時(shí)間按有關(guān)規(guī)定辦理。 　　第七十九條 各級(jí)行應(yīng)在監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上按季（月）召開(kāi)經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況及影響原因進(jìn)行全面分析。 　　第八十條 經(jīng)營(yíng)分析應(yīng)包括下列內(nèi)容 　?。保?jìng)爭(zhēng)能力分析，分析本級(jí)行資金實(shí)力、資產(chǎn)效益和業(yè)務(wù)拓展能力。 　?。玻疇I(yíng)運(yùn)能力分析，主要通過(guò)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及資金供求情況對(duì)本行資產(chǎn)效益性、安全性、流動(dòng)性及資本充足性等進(jìn)行分析。 　　３．獲利能力分析，分析負(fù)債成本和資產(chǎn)收益水平。 　　４．財(cái)務(wù)收支情況分析，主要分析各項(xiàng)收入和支出的構(gòu)成及增長(zhǎng)情況、影響本期財(cái)務(wù)收支的主要因素及對(duì)已辦業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況分析和新開(kāi)業(yè)務(wù)的盈虧保本點(diǎn)、盈虧總額及對(duì)盈虧影響較大的因素分析等。 　　第八十一條 下列指標(biāo)是上級(jí)行對(duì)下級(jí)行的考核控制指標(biāo)?？己丝刂浦笜?biāo)包括： 　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋手續(xù)費(fèi)支出 　?。ǎ保┦杖胭M(fèi)用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　實(shí)收貸 金融企業(yè)往來(lái) 手續(xù)費(fèi) 匯兌 其他營(yíng) 　?。?＋ ＋ ＋ 　　款利息 凈收入（負(fù)數(shù)不計(jì)） 收 入 收益 業(yè)收入 　　籌資營(yíng)業(yè)費(fèi)用＋手續(xù)費(fèi)支出 　　（２）資金費(fèi)用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－１００％ 　　各項(xiàng)存款平均余額＋借用資金平均余額 　　非盈利、低盈利資產(chǎn) 　?。ǎ常┓怯陀Y產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－１００％ 　　資產(chǎn)平均余額 　　固定資產(chǎn)凈值 　?。ǎ矗┕潭ㄙY產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－１００％ 　　資本金（營(yíng)運(yùn)資金） 　　利息收入－表內(nèi)應(yīng)收利息凈增 　?。ǎ担┦障⑼瓿陕剩剑保埃埃?　　利息收入＋表外應(yīng)收利息凈增 　　凈利潤(rùn) 　?。ǎ叮┵Y產(chǎn)利潤(rùn)率＝－－－－－－１００％ 　　資產(chǎn)平均余額 　?。ǎ罚├麧?rùn)計(jì)劃 帳面利潤(rùn)＋表內(nèi)應(yīng)收利息超計(jì)劃凈增額177。 　　第八十二條 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度。 　?。保匀魏畏绞浇亓羰杖氲模?　?。玻S意攤提成本費(fèi)用，擠占收入的； 　?。常米蕴岣唛_(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開(kāi)支范圍的； 　?。矗撟骷伲杀緡?yán)重不實(shí)的； 　?。担?jīng)營(yíng)管理不善，造成大量呆帳、錯(cuò)帳或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的； 　　６．私設(shè)小金庫(kù)，揮霍國(guó)家資財(cái)，增加費(fèi)用支出的。檢查的內(nèi)容包括：各項(xiàng)利息收支、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收支、各項(xiàng)費(fèi)用支出和營(yíng)業(yè)外支出、暫收、暫付款項(xiàng)和待攤費(fèi)用、在建工程支出、資產(chǎn)溢損處置及其他應(yīng)檢查的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)檢查終了應(yīng)寫(xiě)出檢查報(bào)告，抄送給被檢查行，報(bào)同級(jí)行行長(zhǎng)，抄報(bào)上級(jí)行。通過(guò)財(cái)務(wù)檢查，對(duì)認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，在增收節(jié)支，提高效益方面有顯著成績(jī)的要提出表?yè)P(yáng)；對(duì)財(cái)務(wù)管理混亂，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，以及嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要通報(bào)批評(píng)，直至追究行政及法律責(zé)任。 　　第八十五條 從本制度執(zhí)行之日起，工商銀行原有各項(xiàng)制度與本制度規(guī)定有抵觸或不相一致的以本制度為準(zhǔn)。直屬院校等附屬企事業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法另定。 　　第八十八條 本制度從１９９６年１月１