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公司各財務(wù)崗位工作流程-閱讀頁

2025-04-30 07:11本頁面
  

【正文】 月編制各產(chǎn)品利潤表,每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析?! ±眄槝I(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序,協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務(wù)銷售核算關(guān)系,保證票據(jù)傳遞及時明晰,銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。  了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作?! 。ㄒ唬┕べY發(fā)放  現(xiàn)金工資性支出  日常零星工資性支出  收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證  借:應(yīng)付工資——部門    管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它   貸:現(xiàn)金 ——→傳出納崗付款  注:  (1)注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”,未注明的記入相關(guān)部門費用?! ≡诼殕T工工資發(fā)放  簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄  注: ?。?)將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類,再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目?! 。?)備忘錄須將異動信息在預(yù)計發(fā)生月份分別登記一次?! 。?)打印、拷盤  打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤  (5)銀行代發(fā)工資款付出  每月固定日期前填寫付款審批單——→財務(wù)負責(zé)人審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款,保證固定日的下一日到賬。  勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放 ?。?)編制工資表程序與在職員工相同?! 。?)編制憑證?! 。?)新增退休人員時,應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號,以便向退休人員存折中劃入補貼?! 。?)分配工資后,部門應(yīng)付工資無余額?! 。ㄈ└@再M用支出  審核行政事務(wù)部簽批的托幼費、學(xué)雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出——→編制記賬憑證  借:應(yīng)付福利——相關(guān)明細科目   貸:現(xiàn)金 ——→傳出納崗  (四)公積金管理  公積金變動簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納辦理公積變動?! 。ㄎ澹┕芾硇怨ぷ鳌 〖皶r編制工資表,并拷盤送交銀行,保證月度工資按時準(zhǔn)確發(fā)放。  確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。  保證每月工資按時準(zhǔn)確發(fā)放?! ×私庳攧?wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。 (注:在新會計準(zhǔn)則下,應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費統(tǒng)一于:應(yīng)付職工薪酬核算,) ?。ㄒ唬┏悺 “础栋l(fā)票使用明細表》格式錄入當(dāng)月已開具的發(fā)票——→與銷售核算崗核對收入金額——→整理并裝訂發(fā)票存根——→打印《發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊——→6日前去稅務(wù)局抄稅  注: ?。?)辦事處攜外開具的普通發(fā)票,在核算收入當(dāng)月進行抄稅?! 。?)清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。 ?。ǘ┑挚邸 ∈帐苤鞴軑弬鱽淼牡挚勐?lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務(wù)系統(tǒng)核對當(dāng)月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊  注:  (1)計算每本抵扣聯(lián)進項稅額,不同稅率的進項稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。 ?。ㄈ┥陥蠖惪睢 ∶吭?0日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務(wù)負責(zé)人簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存  注: ?。?)增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報,房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報,車船稅、土地使用稅于每季度第1個月申報,印花稅年底一次申報?! 。?)各類稅款申報金額以相關(guān)稅法為依據(jù)?! 。?)全年申報表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。從稅卡入庫后,收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時,編制記賬憑證,并在稅票登記本中中注銷該票。 ?。┌l(fā)票的領(lǐng)購及使用  根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表  注: ?。?)及時購買所需的票據(jù),隨時滿足領(lǐng)用需求。 ?。?)領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管,謹(jǐn)防丟失?! 〖皶r向其他會計崗位宣傳稅法知識,規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理?! 》e極清理以前年度欠稅情況?! 。ò耍┕ぷ饕蟆 ∈煜す靖黝愗攧?wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。  工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。 ?。?)實質(zhì)性審查 ?、賻齑娆F(xiàn)金審查  首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報告書”。填制“庫存現(xiàn)金清點表”,該表由出納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。即有無溢缺?! 、坫y行存款的審查  審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理  ②庫存材料審查  盤點庫存材料,時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 ?、鄄牧铣鰩斓膶彶椤 ιa(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃,核查發(fā)出材料的計價,揭露弄虛作假的行為  應(yīng)收賬款審計  (1)審計目標(biāo) ?、僮C實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性  (2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試  調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng) ?。?)實質(zhì)性審查 ?、賾?yīng)收賬款的審查  取得應(yīng)收款明細表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用 ?、趹?yīng)收票據(jù)的審查  取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度  固定資產(chǎn)審計  (1)審計目標(biāo) ?、僮C實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性  (2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試  深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)  (2)實質(zhì)性審查 ?、俟潭ㄙY產(chǎn)入賬價值的審查  ②固定資產(chǎn)增加與減少的審查 ?、酃潭ㄙY產(chǎn)折舊的審查  ④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 ?、菰诮üこ虒彶椤 。ǘ?、收入、成本與費用審計  主營業(yè)務(wù)收入審計 ?。?)審計目標(biāo)  證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性 ?。?)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試  了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng) ?。?)實質(zhì)性審查  ①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度,與上年度相比了解其變動趨勢。 ?、隍炞C主營業(yè)務(wù)收入的真實性——→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬,相互核對——→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式,確定銷售收入的實現(xiàn) ?、酆瞬橹鳡I業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比,查明收入的入賬金額是否正確?! ≌劭酆驼圩尩膶彶椤劭酆驼圩尩暮侠硇浴劭酆驼圩寷_減當(dāng)期銷售收入,進而影響利潤,因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定,發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查?! ‘a(chǎn)品成本審計 ?。?)審計目標(biāo)  證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性 ?。?)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試  調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本計劃——→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng) ?。?)實質(zhì)性審查 ?、佼a(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查  ②直接材料費的審查  直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查 ?、壑苯尤斯べM的審查  審查直接人工費的真實性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性  ④制造費用的真實性  審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性 ?、葺o助生產(chǎn)費用的審查  審查輔助生產(chǎn)費用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費用的分配 ?、拊诋a(chǎn)品成本的審查  審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計價方法 ?、弋a(chǎn)成品成本的審查  審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計算  費用審計  (1)審計目標(biāo)  證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性 ?。?)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試  了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng) ?。?)實質(zhì)性審查  分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性  (三)利潤審計  審計目標(biāo)  證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確  內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試  了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)  實質(zhì)性審查 ?。?)產(chǎn)品銷售利潤的審查  審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限,計算方法符合規(guī)定  審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確:審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對,檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性,確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則,如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象,應(yīng)擴大審計范圍。 ?、酃潭ㄙY產(chǎn)出租收入的審查  審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負責(zé)、管理——→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理,租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況 ?、軐彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出的真實性 ?、輰彶槠渌麡I(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性  (3)投資凈收益的審查  審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性  (4)營業(yè)外收支的審查 ?、贍I業(yè)外收入的審查  審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性 ?、跔I業(yè)外支出的審查  審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性 ?。?)利潤總額的審查  在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上,審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成,證實其正確性。  參與集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定,規(guī)范統(tǒng)一集團財務(wù)核算管理?! ×私庳攧?wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作?! 。ㄒ唬┰履┙Y(jié)轉(zhuǎn)及提取相關(guān)稅金  結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月地方小稅  查詢當(dāng)月應(yīng)交稅金各地方小稅的明細賬——→將當(dāng)月地方小稅中存在借方發(fā)生額的金額作記錄——→編制相應(yīng)的會計分錄將其轉(zhuǎn)平  借:管理費用——房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交車船稅  結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅 ?。?)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅  查詢當(dāng)月應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅的明細賬——→將當(dāng)月應(yīng)交增值稅的各子科目發(fā)生額作記錄——→編制相應(yīng)的會計分錄將其轉(zhuǎn)出  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額        ——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅   貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額         ——應(yīng)交增值稅——已交稅金——本年數(shù)         ——應(yīng)交增值稅——已交稅金——出口交稅         ——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅  (2)轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交或多交的增值稅  根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅各明細賬計算出其貸方余額同借方余額的差額——→編制相應(yīng)的會計分錄將差額轉(zhuǎn)出  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅   貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅  或如下:  借:應(yīng)交稅費——未交增值稅   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅  計提當(dāng)月主營業(yè)務(wù)稅金及附加  查詢以及計算出當(dāng)月增值稅額的應(yīng)交數(shù)和主營業(yè)務(wù)收入——→根據(jù)國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額——→根據(jù)計算出的金額編制相應(yīng)的會計分錄  借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅     其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育附加  如若計提當(dāng)月所得稅  借:所得稅費用   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 ?。ǘ?fù)核會計憑證  將出納崗傳來的涉及現(xiàn)金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現(xiàn)金的憑證統(tǒng)一進行逐個復(fù)核——→發(fā)現(xiàn)有編制會計憑證出現(xiàn)差錯的情況——→提請各核算崗改正(其中出現(xiàn)的異常差錯應(yīng)先征求相關(guān)負責(zé)人的意見后才能予以改正)——→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抽
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