代理記賬業(yè)務執(zhí)業(yè)制度指南-閱讀頁
2025-04-29 13:16本頁面
【正文】 符。（三）應收票據(jù)確認應收票據(jù)時，應后附票據(jù)復印件，票據(jù)背書轉讓的過程應當清晰明了。（五）存貨期末存貨賬面余額應與委托方提供的實際盤存金額進行核對，如有差異，應查明原因，及時處理。（七）固定資產(chǎn)及累計折舊每月應當編制固定資產(chǎn)折舊明細表，列明固定資產(chǎn)的名稱及型號、原值、入賬時間、折舊年限、殘值率、累計折舊金額、本期折舊金額、固定資產(chǎn)凈值等，固定資產(chǎn)原值、累計折舊及固定資產(chǎn)凈值應當與會計報表金額一致，固定資產(chǎn)折舊方法前后各期應當保持一致。無形資產(chǎn)及長期待攤費用的攤銷方法前后各期應當保持一致。（十）應付職工薪酬應當設置“工資、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費”等二級明細科目進行會計核算，工資核算時應取得委托方經(jīng)審批的工資單等依據(jù)。（十二）其他應付款不應只設一級科目或只按大類設二級科目核算，應按其他應付款的具體項目或對方單位（或個人）至少設二級明細科目進行核算。（十四）主營業(yè)務成本成本的結轉方法前后各期應當保持一致。（十五）銷售費用應當根據(jù)費用發(fā)生的性質及用途至少設二級明細科目進行會計核算。費用發(fā)生的審批程序應當健全，應當取得發(fā)票等有效的原始憑證；如超過企業(yè)所得稅相關法規(guī)規(guī)定的列支范圍的，應在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以調整。第七章 質量控制代理記賬機構為保證代理記賬業(yè)務質量，應當實施有效的質量控制政策和程序。一、全面質量控制代理記賬機構應制定和運用以下方面的全面質量控制政策和程序：（一）職業(yè)道德規(guī)范代理記賬機構應當加強職業(yè)道德教育，引導和督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正原則。（三）工作委派代理記賬機構應當根據(jù)業(yè)務性質及復雜程度，將代理記賬業(yè)務委派給具有相應專業(yè)勝任能力的人員。督導人員是指對代理記賬工作負有指導、監(jiān)督和復核責任的各級人員，包括代理記賬機構業(yè)務負責人、對代理記賬項目負直接責任的項目負責人和負有督導責任的其他人員。二、各代理記賬業(yè)務的質量控制各級督導人員應當考慮代理記賬業(yè)務人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度，并實施具體的監(jiān)督和復核程序。通過對業(yè)務人員的具體記賬工作及時進行復核，以合理保證：（一）代理記賬工作已按具體工作計劃的要求進行；（二）工作過程及結果已適當記錄；（三）預定的委托目標已實現(xiàn)；（四）會計核算工作符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定；（五）會計檔案按規(guī)定保管，并順利交接。一、記賬憑證編制及裝訂的基本要求（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。（二）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。（三）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。（四）實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。（五）記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（二）會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。（四）啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。三、財務報告編制的基本要求（一）必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。（二）會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。（三）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料應當進行歸檔。代理記賬機構應當按照歸檔要求，整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊，并指定專人保管。在約定的保管期滿后，代理記賬機構應當將會計檔案移交給委托人，并辦理移交手續(xù)。交接時，交接雙方應當按照移交清冊所列內(nèi)容逐項交接。電子會計檔案應當與其元數(shù)據(jù)一并移交，特殊格式的電子會計檔案應當與其讀取平臺一并移交。在代理記賬過程中，代理記賬機構需要借閱委托人以前年度會計檔案時，也應當按照上述要求與委托人辦理會計檔案的移交手續(xù)。（在選項中打“√”）一、會計憑證冊數(shù)憑證號碼區(qū)間年月年月年月年月年月年月二、賬冊冊數(shù)所屬期間總賬明細賬三、會計報表份數(shù)所屬期間資產(chǎn)負債表利潤表四、納稅申報表份數(shù)所屬期間五、其他交付人（簽名）： 接收人（簽名）： 監(jiān)交人（簽名）：交接日期：年 月 日
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