【正文】 代理記賬業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 (征求意見稿)第一章 引言（制定目的）為了規(guī)范代理記賬業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，制定本指南。（性質(zhì)與約束力）本指南就代理記賬業(yè)務(wù)的內(nèi)容和方法提供具體指導(dǎo)，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時(shí)，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其專業(yè)判斷。（適用范圍）本指南適用于在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)為境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)或單位提供的代理記賬業(yè)務(wù)。（結(jié)構(gòu)）本指南由了解委托人基本情況、簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書、編制工作計(jì)劃、會(huì)計(jì)交接、記賬規(guī)范、質(zhì)量控制、會(huì)計(jì)檔案管理七部分組成。（記賬規(guī)范）本指南對(duì)記賬規(guī)范未做詳盡規(guī)定，代理記賬機(jī)構(gòu)在實(shí)施代理記賬時(shí)，應(yīng)按國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（專業(yè)術(shù)語）本指南適用的下列術(shù)語，除非另有所指，具有以下含義：“代理記賬”是指經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的具有代理記賬資格的代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托人的委托，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。“代理記賬機(jī)構(gòu)”是指經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的具有代理記賬資格的從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬公司及其他具有代理記賬資格的中介機(jī)構(gòu)?！拔腥恕?是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)或單位?！按碛涃~業(yè)務(wù)約定書”是指代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)代理記賬業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、委托范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合約?！按碛涃~工作計(jì)劃”是指代理記賬機(jī)構(gòu)為了完成代理記賬業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的委托目的，在具體執(zhí)行代理記賬程序之前編制的工作計(jì)劃。第二章 了解委托人基本情況在簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書之前，代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)了解委托人基本情況，初步調(diào)查相關(guān)內(nèi)部控制制度，初步評(píng)估委托風(fēng)險(xiǎn)，并與委托方就約定事項(xiàng)進(jìn)行商議，明確委托目的及范圍。代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)通過查閱以前年度會(huì)計(jì)檔案、與委托人管理當(dāng)局座談、實(shí)地參觀等方法，了解委托人的基本情況。這些基本情況主要包括：（一）所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（三）以前年度會(huì)計(jì)核算情況；（四）廠房、設(shè)備及辦公場(chǎng)所；（五）是否存在經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟事件及違法行為；（六）其他與簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。第三章 簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員對(duì)委托人的基本情況進(jìn)行了解后，應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估委托風(fēng)險(xiǎn)及自身的執(zhí)業(yè)勝任能力，如果決定接受委托，應(yīng)當(dāng)由代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人簽訂代理記賬業(yè)務(wù)約定書。代理記賬業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）簽約雙方的名稱；（二）委托業(yè)務(wù)范圍；（三）雙方的責(zé)任和義務(wù)；（四）委托業(yè)務(wù)的收費(fèi)；（五）業(yè)務(wù)約定書的有效期間；（六）違約責(zé)任；（七）簽約雙方認(rèn)為應(yīng)約定的其他事項(xiàng)；（八）簽約時(shí)間。代理記賬業(yè)務(wù)約定書范例委托方：（以下簡(jiǎn)稱甲方）受托方：：（以下簡(jiǎn)稱乙方）一、委托業(yè)務(wù)范圍乙方接受甲方委托，對(duì)甲方年月日至年月日期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行代理記賬。（同時(shí)為甲方提供代理納稅申報(bào)服務(wù)，包括：□月度或季度增值稅申報(bào)；□季度企業(yè)所得稅申報(bào)；□月度個(gè)人所得稅申報(bào)；□年度企業(yè)所得稅匯算清繳； □年度個(gè)人所得稅申報(bào)；□其他__________________________________________。）二、甲方的責(zé)任和義務(wù)（一）甲方對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須填制和取得符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證。（二）甲方應(yīng)歸集和整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證和其他資料，并每月及時(shí)提供給乙方，甲方對(duì)提供資料的完整性和真實(shí)性負(fù)責(zé)，不得虛報(bào)收入和支出。（三）甲方應(yīng)建立健全與本企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，保證資產(chǎn)的安全和完整。（四）甲方應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金的收支和保管。（五）涉及存貨核算的，甲方負(fù)責(zé)存貨的管理，應(yīng)建立存貨的管理制度，編制存貨的入庫憑證、出庫憑證、庫存明細(xì)賬和每月各類存貨的收發(fā)存明細(xì)表，并及時(shí)提供給乙方。甲方對(duì)上述資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并保證庫存物資的安全和完整。（六）甲方應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，遵守稅法的規(guī)定，不得授意和指使乙方違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。（七）對(duì)于乙方退回的、要求甲方按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，甲方應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（八）甲方應(yīng)積極配合乙方完成代理記賬工作，對(duì)乙方提出的合理建議應(yīng)積極采納。（九）甲方應(yīng)積極配合乙方做好會(huì)計(jì)資料的簽收手續(xù)，在乙方整理、裝訂會(huì)計(jì)檔案的基礎(chǔ)上，甲方負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案資料，保證會(huì)計(jì)檔案的安全和完整。（十）甲方應(yīng)按本協(xié)議書規(guī)定及時(shí)足額支付代理記賬服務(wù)費(fèi)。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）根據(jù)甲方提供的原始憑證和其他資料，乙方按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表。（乙方應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，遵守獨(dú)立、客觀、公正的原則，在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)為甲方準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理納稅申報(bào)工作。）（二）涉及存貨核算的，根據(jù)甲方提供的存貨入庫憑證、出庫憑證、每月各類存貨的收發(fā)存明細(xì)表，乙方進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。（三）乙方應(yīng)制定合理的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序，做好會(huì)計(jì)資料的簽收工作，按時(shí)將會(huì)計(jì)檔案整理、裝訂后交至甲方，并在合同終止時(shí)與甲方辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。（四）乙方應(yīng)協(xié)助甲方完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，針對(duì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出合理的建議。（五）乙方對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。（六）對(duì)甲方提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則的問題，乙方有解釋的責(zé)任。四、責(zé)任劃分（一）乙方是在甲方提供相關(guān)資料的基礎(chǔ)