代理記賬業(yè)務規(guī)范及財務會計管理制度7(已修改)
2025-04-26 22:50 本頁面
【正文】 代理記賬業(yè)務規(guī)范及財務會計管理制度 一. 從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范 1. 愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責?！ ?. 誠實守信。要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密?！ ?. 廉潔自律。要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。 4. 客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。 5. 堅持準則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督?！ ?. 提高技能。要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平?！ ?. 參與管理。要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策，積極參與管理?！ ?. 強化服務。要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象?！ 《? 業(yè)務操作及會計核算的流程 1． 接受客戶的委托 （1） 到客戶公司的經(jīng)營場所進行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務負責人進行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務的風險?！ 。?） 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。 2． 與公司財務會計人員辦理有關資料的交接手續(xù) ?。?） 雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章?！ 。?） 交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期?！ 。?） 依據(jù)企業(yè)特點，根據(jù)實際需要，設置必要的會計科目?！ 。?） 了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內部控制制度?！ ?． 審核原始憑證 審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國家賦予財會人員的監(jiān)督權限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細分類帳的依據(jù)。會計人員主要應從以下的兩個方面對原始憑證進行審核?！ 。?） 審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關方針政策法令制度和計劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領偽造憑證等違紀行為?！ 。?） 審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內容，其次審核原始憑證上有關數(shù)量、單價、金額是否正確無誤?！ 。?） 對原始憑證內容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進行貪污作弊，模仿領導筆跡簽字冒領。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內容和金額等。不是很清楚的地方應及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實情況?！ ?． 對各種有問題的原始憑證的處理 在審核原始憑證過程中，會計人員要認真執(zhí)行《會計法》所賦予的職責權限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計劃預算或者超過規(guī)定標準的各項支出,違反制度規(guī)定的預付款項，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)物資，以及不按國家關于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應拒絕辦理，對于內容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經(jīng)辦人補辦手續(xù)或進行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴重違法的原始憑證，會計人員在拒絕的同時，應當予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明原因，追究當事人的責任?！ ?． 填制記賬憑證 會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規(guī)定的格式和內容進行，除必須做到記錄真實，內容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。 ?。?） “摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務內容的簡要說明，要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求?！ 。?） 應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全?！ 。?） 記賬憑證中，應借應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系?！ 。?） 一張記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數(shù)，以檢查對應賬戶的平衡關系?！ 。?） 記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失?！ 。?） 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。 6．對記賬憑證進行編號 所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內。7. 審核記賬憑證 所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內容?！ 。?） 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟內容是否與所附原始憑證的內容相同?！ 。?） 應借應貸的會計賬戶（包括二級或明細賬戶）對應關系是否清晰金額是否正確?！ 。?） 記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全?！ ?. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有： （1） 會計賬戶運用錯誤?！ 。?） 合計金額計算錯誤?！ 。?） 記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。 ?。?） 在匯總憑證中進行作弊?！ 。?） 記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證?！ ?． 憑證的傳遞與傳遞過程應注意的事項 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接： ?。?） 與客戶傳遞交接： A 雙方經(jīng)辦人員應列明資料清單，資料編號，交接日期。
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