【正文】 債務(wù)保障倍數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率%數(shù)據(jù)資料來源：xx房地產(chǎn)公司20122015年年報 xx房地產(chǎn)公司的投資活動包括固定資產(chǎn)，在建工程，無形資產(chǎn)投資等方面。下文作者將分別從實(shí)物資產(chǎn)和金融資產(chǎn)對xx房地產(chǎn)公司的投資風(fēng)險進(jìn)行分析。其中從表34，可以明顯的看出，xx房地產(chǎn)在各項實(shí)物資產(chǎn)投資中所占的比例都在總資產(chǎn)站占據(jù)一半以上，其次xx房地產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)投資的增長率不僅是持續(xù)增長而且增幅也相當(dāng)大。從表35和表36中的數(shù)據(jù)中可以分析出，xx房地產(chǎn)公司在20122015年間的長期股權(quán)投變動較大，但是在20122015年間xx房地產(chǎn)公司每年的投資收益額在增加，且增速快。針對xx房地產(chǎn)公司應(yīng)收賬款的分析反映了xx房地產(chǎn)公司與客戶之間因為銷售商品和提供勞務(wù)從而引起的一些債務(wù)，債權(quán)的關(guān)系。表37針對xx房地產(chǎn)公司的資金回收風(fēng)險進(jìn)行具體分析。xx房地產(chǎn)公司2012年2015年應(yīng)收賬款逐年增高，從xx房地產(chǎn)公司的應(yīng)收賬款占銷售收入的比例基本保持在12%以上的比例，可以明顯看出xx房地產(chǎn)公司對于應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險還是較大的。xx房地產(chǎn)公司的管理者已經(jīng)意識到內(nèi)部會計控制的重要性，并建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制，但系統(tǒng)還不是很完善，尚未建立如全面預(yù)算管理制度、客戶信用管理體系和一系列有效的控制系統(tǒng)。有一些管理者與多年的業(yè)主之間的深厚的個人關(guān)系，并作出特殊的，而不是系統(tǒng)。房地產(chǎn)會計控制中存在的普遍問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督是房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制體系的四大主導(dǎo)因素。在生產(chǎn)經(jīng)營中注重開發(fā)與銷售，忽視相應(yīng)的風(fēng)險評估，因此也就缺少足夠的控制活動。上述內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)均有待進(jìn)一步成熟與完善，財務(wù)方面主要體現(xiàn)在會計工作分工不合理、一人兼任不相容的崗位，會計控制環(huán)境建設(shè)滯后以及會計信息系統(tǒng)落后，不利于保證房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)安全，以及會計信息的真實(shí)性、可靠性以及完整性。xx房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從土地開發(fā)到確認(rèn)收入短則一兩年，長則三至四年，大量管理費(fèi)用計入當(dāng)期損益，在項目籌建期大量資金投入開發(fā)的時候。如果，大量預(yù)售款項在項目竣工并出售后確認(rèn)為收入。在2001年中國證監(jiān)會發(fā)布了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號一從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定》為的就是進(jìn)一步完善房地產(chǎn)上市公司報表的可讀性，可比性。其實(shí)實(shí)施并不太理想，尤其是在這兩年里。 房地產(chǎn)企業(yè)各期損益浮動較大是因為費(fèi)用確認(rèn)，收入確認(rèn)原則關(guān)系。xx房地產(chǎn)采用預(yù)售和分期付款銷售的原因，就是因為行業(yè)的特殊性開發(fā)產(chǎn)品價值較高，從而導(dǎo)致收款期與房屋交付期不一致。 。 ，出具《通知》合作伙伴和確認(rèn)收入問題銷售發(fā)票。公司和注冊會計師之間的差異關(guān)鍵問題集中在商業(yè)地產(chǎn)所有權(quán)，如果顯著的風(fēng)險和回報已被轉(zhuǎn)移，通常是注冊會計師不承認(rèn)企業(yè)的結(jié)果。其實(shí)，銷售收入的確認(rèn)，講究的是貿(mào)易的實(shí)質(zhì)，不僅是國際會計準(zhǔn)則，而且美國普遍接受的會計原則，如銷售收入的實(shí)現(xiàn)所必需的工作已經(jīng)完成，確認(rèn)是否有相關(guān)的產(chǎn)品銷售收益和風(fēng)險在本質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，是否有權(quán)收集現(xiàn)金和其他事實(shí)。對收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)取得銷售收入的手續(xù)是否完成才是中國大陸許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更注重問題，xx房地產(chǎn)也是如此?，F(xiàn)金是否能回收才是其考慮重點(diǎn)，中國大陸會計實(shí)務(wù)與其它國家或地區(qū)會計實(shí)務(wù)不同之處就在于確認(rèn)銷售收入是否實(shí)現(xiàn)上的出發(fā)點(diǎn)上。這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相對于其他公司必須更充分地揭示風(fēng)險問題。 從我國現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)、會計信息披露的風(fēng)險，房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的問題，可以大致分為以下三點(diǎn) ； ，我國的會計制度并不是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)質(zhì)量保證金的，但是，從中國大陸股票上市公司的實(shí)際情況中提取相關(guān)規(guī)定披露，質(zhì)量保證金基本沒有披露的信息； ，并要求披露其會計方法。潛在的事故損失識別，測量和處理被稱為風(fēng)險管理。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨著一個復(fù)雜的環(huán)境，環(huán)境充滿著不確定性和風(fēng)險，在其經(jīng)濟(jì)決策中可以根據(jù)情況和程度的不確定性和風(fēng)險，并采取不同的方法來應(yīng)對風(fēng)險管理，以分散風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，盡可能地進(jìn)行正確的決策。在嚴(yán)格風(fēng)險管理的保證下，成功的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效地應(yīng)對各種風(fēng)險的重要途徑。然而，其他部門的現(xiàn)金流和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)金流的具體是明顯的差異。由于房地產(chǎn)有較長的發(fā)展時期，其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量對一般企業(yè)的流出之間的關(guān)系有較大的差異。第五章 xxxx會計內(nèi)部控制措施改進(jìn)　成本管理和資金管理是房地產(chǎn)內(nèi)部控制活動特殊而不可或缺的一部分。在建設(shè)過程中，做好合同管理，以合同管理為鏈條，構(gòu)建成本動態(tài)管理系統(tǒng)。，建立內(nèi)部控制重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制 xx地產(chǎn)必須堅持各業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)管理工作與全面風(fēng)險管理工作的密切融合，讓業(yè)務(wù)工作流程被風(fēng)險管理工作緊密圍繞著，通過業(yè)務(wù)專題研討會和高層訪談等多種形式開展評估活動與風(fēng)險辨識，重大風(fēng)險一旦被識別出來，就應(yīng)該緊密圍繞業(yè)務(wù)實(shí)際情況，明確出來主要的責(zé)任部門、次要責(zé)任部門。與此同時，在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)被制定之前，就要有預(yù)警的調(diào)節(jié)企業(yè)的發(fā)展節(jié)奏，遵循“有所為、有所不為”的原則，突顯“保增長、控風(fēng)險”這兩大中心任務(wù)，處理好發(fā)展質(zhì)量和發(fā)展速度的關(guān)系。管理控制類指標(biāo)中包括專項管理指標(biāo)、安全與職業(yè)健康指標(biāo)、質(zhì)量與環(huán)境指標(biāo)三大類，每類指標(biāo)再分細(xì)為其他的項目，扣分的多少根據(jù)其嚴(yán)重程度。并對內(nèi)部控制未達(dá)標(biāo)率、訴訟損失及訴訟案件增長率等項目分別規(guī)定了扣分和分級制度。 面對嚴(yán)峻的內(nèi)控管理形勢，首先，xx需要建立健全完善的內(nèi)部管理體系，不僅要從公司總體出發(fā)，還要滲透到每個獨(dú)立的層面，并且將這幾個層面來逐一完善。 第二，健全企業(yè)的內(nèi)控控制環(huán)境，提高自身的內(nèi)控管理意識是對于管理層最基本的要求，想要充分認(rèn)識到內(nèi)控管理的重要性不能把內(nèi)控管理意識和行為紙上談兵，內(nèi)部控制的設(shè)計與實(shí)施固然重要，確保每個環(huán)節(jié)流程制度的完整性更是不可忽視的，真正將內(nèi)控制度建設(shè)放在一個長久的路子上來完成。 最后，建立健全完備的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，在會計部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，做到實(shí)施糾正，實(shí)時監(jiān)控，以防為主的監(jiān)控體制，對各個業(yè)務(wù)和崗位進(jìn)行周期性和經(jīng)常性的稽查。這些才是促進(jìn)xx整個企業(yè)的內(nèi)控體系的良性發(fā)展和提高前提條件。另外，便捷安全的信息管理系統(tǒng)還有助于改善信息流通不暢和監(jiān)督不力的狀況、企業(yè)內(nèi)外部的信息不對稱，對內(nèi)部控制的效率和效果的有明顯提高。每一個房地產(chǎn)企業(yè)也都應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各種先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機(jī)的信息化，把本公司的信息化系統(tǒng)建立起來，密切關(guān)注從搜集到儲存，到加工，以及輸出和使用等各個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都不可掉以輕心，這樣就可以得到完整、準(zhǔn)確、及時、權(quán)威和易于使用信息資料，用以滿足企業(yè)對信息的需求。企業(yè)其他資源的運(yùn)動就需要一個方向方向，這個方向的指引塔燈就是充分有效的信息資源內(nèi)部控制?？茖W(xué)的、前沿的管理技術(shù)、管理方法和管理理念的強(qiáng)有力地載體是先進(jìn)的統(tǒng)一的財務(wù)處理系統(tǒng)，以及與之相配套的計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。為了從技術(shù)上使財務(wù)信息不對稱、不及時、不完整的監(jiān)督乏力問題和滯后等問題得到解決。能夠?qū)⒁酝爆崗?fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)借助財務(wù)軟件來操作、加工、分析然后依靠人工來監(jiān)督，使信息透明度得到提、升工作效率得到提高，減少人為的操作，能夠使一些規(guī)范性約束得到程序式固化。目前，不少房地產(chǎn)企業(yè)正朝著規(guī)模化、專業(yè)化、跨地域、集團(tuán)化的方向迅速發(fā)展，那么房地產(chǎn)公司的良好運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營如果沒有一個大型的統(tǒng)一的信息系統(tǒng)的支持將其后果是難以想象的。此外，電腦網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和軟硬件技術(shù)都己經(jīng)基本成型，所以，房地產(chǎn)企業(yè)建立一個良好的財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的時代己經(jīng)來到! 第六章 研究結(jié)論和展望本文是筆者在xx房地產(chǎn)xx實(shí)習(xí)的期間對會計內(nèi)控做的淺顯的分析，研究背景是因為隨著中國改革開放和社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展進(jìn)一步加深，中國的經(jīng)濟(jì)模式發(fā)生了天翻地覆的變化，房地產(chǎn)行業(yè)也在瞬息萬變，在政府出臺的系列政策和大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下怎么做才能減少房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，在這個背景下謝了一篇關(guān)于會計內(nèi)控方面的文章從而寫出的文章。以內(nèi)控模型和理論的分析為依托，通過工作實(shí)踐中收集的相關(guān)信息、數(shù)據(jù)及案例，通過借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)調(diào)閱、理論成熟的、比較分析、歸納和上網(wǎng)搜索資料等多種方法對房地產(chǎn)會計進(jìn)行研究。雖然筆者對于本文的研究經(jīng)過大量的資料收集和分析，浪費(fèi)了很多時間精力，但是限于主觀和客觀因素影響，本文還有很多不足之處，例如對于一些問題的研究和探討沒有進(jìn)入到一個深度和高度，實(shí)地調(diào)研的程度也不夠，取樣公司太少代表的觀點(diǎn)有一定的片面性。更重要的是根據(jù)理論與案例分析相結(jié)合，在探討我國房地產(chǎn)企業(yè)會計存在的主要問題的基礎(chǔ)上，提出了一些對策和建議，對我國房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)范化和房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展提供理論依據(jù)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和借鑒意義。其次，如何用實(shí)證研究(尤其是實(shí)驗研究)來檢驗、補(bǔ)充乃至完善這些治理政策和建議仍是我們今后需要孜孜以求探索的重要課題。大學(xué)四年，學(xué)校不僅給予了我許多知識而且賦予了我很多快樂。大學(xué)時光的最后的考核也是最重要的事情就是論文寫作了，在此我要感謝我的指導(dǎo)老師——xxx老師，是她孜孜不倦的指導(dǎo)感染了我，激勵了我。最后我要感謝的是我的父母，是他們孕育撫養(yǎng)了我，從嗷嗷待哺到長大成人，他們給予了我無限的關(guān)愛和照顧，在困難時永遠(yuǎn)支持鼓勵我，在成功時為我開心為我驕傲。是狼就要練好牙，是羊就要練好腿。不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。拼一個春夏秋冬！贏一個無悔人生！早安！—————獻(xiàn)給所有努力的人. 學(xué)習(xí)好幫手