【正文】 9％，3年期，每年付息到期還本。 (4)2007年支出如下： ①1月1日，支付購買工程物資價款和增值稅1800萬元； ②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬元； ③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為1800萬元，其中材料成本1500萬元，當(dāng)初購買該材料時的增值稅進項稅額為255萬元，該產(chǎn)品計稅價格為3000萬元，增值稅率17％； ④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品，交納增值稅255萬元。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為4％，假定于每個月末收取。，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。2007年1月1日從銀行取得流動資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對外進行暫時性投資取得投資收益5萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：（單位：萬元）46 / 46時間每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計支出金額1月1日5005002月1日3008003月1日1009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日210231012月1日1202430因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。12．某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。假定不考慮借款手續(xù)費。產(chǎn)品成本為80萬元，購料款項均已支付。（3）4月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品。（6）11月1日，支付購買工程物資款44萬元（）。要求：計算該工程項目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額（金額單位用萬元表示）13．北方公司于2007年1月1日開始正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入10萬元。2007年9月1日至12月31日期間發(fā)生的專門借款利息收入4萬元。工程項目于2007年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。要求：（1）計算2007年應(yīng)予資本化的利息。工程于2008年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。除此之外，無其他專門借款。假定全年按360天計。2．A。4．A。6．C。8．A。10．A。12．A。14．C。16．B。18．A。22．B。二、多項選擇題 1．ABCDE。 3．ABCD。5．ADE。7．ABC。9．BCDE。11．ABCE。13．ABD。16．ABDE。18．BCD。22．ABCD。三、判斷題 1．○。3．。5．○。7．。 9．○。11．○。13．。15．○。17．。19．○。21．。四、計算分析題 1．【答案】(1)借：生產(chǎn)成本50 管理費用 16 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 66 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 66 貸：銀行存款 66 (2)借：生產(chǎn)成本 8 管理費用 2 貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費lO 借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費lO 貸：銀行存款 10 (3)借：生產(chǎn)成本 3 管理費用 O．2 貸：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金3．2 (4)借：生產(chǎn)成本 50 x2％=1 管理費用 0．32 貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費1．32 (5)借：生產(chǎn)成本280．8 x 100／120=234 管理費用 280．8x20／120=46．8貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利280．8借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利280．8 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 x2=240 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)40．8 借：主營業(yè)務(wù)成本216 貸：庫存商品 216 (6)借：管理費用 2 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利2 累計折舊 2 (7)借：管理費用 12 貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利12 借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利12 貸：銀行存款 12 (8)借：管理費用 90 貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利90 2．【答案】(1)借：應(yīng)付職工薪酬40+6．80=46．80 貸：原材料 40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6．80(2)借：在建工程 50+8．50=58．50 貸：原材料 50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8．50(3)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 87．75 貸：原材料 75應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 12．75(4)借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢404 貸：庫存商品 370應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)200 x 17％=34(5)借：長期股權(quán)投資 3510 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3000x17％=510 借：其他業(yè)務(wù)成本 2000 貸：原材料 2000(6)借：應(yīng)付賬款 260 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)200 x 17％=34 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得26 借：主營業(yè)務(wù)成本 180 貸：庫存商品 180 借：營業(yè)稅金及附加200 x 10％=20 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 20(7)借：在建工程 732 貸：庫存商品 570應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)600x17％=102 ——應(yīng)交消費稅 600 x 10％=60(8)借：生產(chǎn)成本 702 x200／300=468 制造費用 702 x60／300=140．4 管理費用 702x40／300=93．6 貸：應(yīng)付職工薪酬 702 借：應(yīng)付職工薪酬 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)600 x 17％=102 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300 借：營業(yè)稅金及附加600 x 10％=60 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 60 (9)借：原材料 2000+30．17=2002．83應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340+0．17=340．17 貸：銀行存款 2343 (10)借：管理費用 21 貸：原材料 20 應(yīng)付職工薪酬 1 (11)借：應(yīng)收賬款 5850 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850 (12)借：原材料 6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020 貸：應(yīng)付票據(jù) 7020 (13)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)90 貸：銀行存款 90 (14)5月份應(yīng)交增值稅額余額=6．80+8．50+12．75+34+510+34+102+102+850(340．17+1020+200)90=9．88(萬元) 3．【答案】 (1)計算A公司債券實際利率r 1056．57=50／(1+r)1+50／(1+r)2+1050／(1+r)3，由此計算得出r=3％ (2)編制發(fā)行日的會計分錄 借：銀行存款 1056．57 貸：應(yīng)付債券——面值 1000 ——利息調(diào)整 56．57 (3)采用實際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄。 (2)計算一般借款利息費用資本化金額 公司為建造辦公樓的支出總額8250萬元(2250+4500+1500)超過了專門借款總額6000萬元(3000+3000)，占用了一般借款2250萬元。 (3)計算建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費用金額 建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費用=367．5+52．5=420(萬元) (4)計算實際利息費用金額 3000 x 8％+3000 x 10％247。 借：銀行存款 750 x6％x6／12=22．5 在建工程420 財務(wù)費用 60042022．5=157．5貸：應(yīng)付利息 6006．【答案】(1)計算A公司債券實際利率r由于2000=118／(1+r)1+118／(1+r)2+118／(1+r)3+118／(1+r)4+(118+2500)／(1+r)5，由此計算得出r=10％ (2)采用實際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化的利息費用，并編制會計分錄。2=82．90(萬元) 應(yīng)付利息=2000 x 10％247。2=82．22(萬元)其中：資本化利息費用=82．22 x4／6=54．8l費用化利息費用=82．22 x 2／6=27．4l 應(yīng)付利息=2000 x10％247。2=1．75(萬元)一般借款實際利息費用=600 x7％247。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。12=18．5(萬元) 應(yīng)付利息=3000 x9％247。12+1500~8％247。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。12=19．55(萬元) 實際利息費用=3000 x9％247。12+1500 x 8％247。 專門借款應(yīng)予資本化的資本化金額=3000 x9％247。12=6．72(萬元) 借款應(yīng)予資本化的金額=22．5+6．72=29．22(萬元) 實際利息費用=3000 x9％247。12+1500 x 8％247。2007年9月1日至12月31日專門借款利息資本化金額=20006%4/124=36萬元2007年利息資本化金額=30+36=66萬元(2)①借:銀行存款 貸:長期借款—本金2000②2007年12月31日取得計提利息和取得利息收入，應(yīng)確認的利息費用=%=,應(yīng)確認的利息調(diào)整金額==借:銀行存款 26(10+12+4)在建工程 66 財務(wù)費用 貸:應(yīng)付利息120(20006%)長期借款—③2008年1月1日支付利息:借:應(yīng)付利息 120貸:銀行存款 120④2008年12月31日計提利息和取得利息收入，應(yīng)確認的利息調(diào)整金額==應(yīng)確認的利息費用=120+=借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付利息 120(20006%)長期借款—利息調(diào)整 ⑤2009年1月1日借:長期借款—本金2000應(yīng)付利息 120(20006%) 貸:銀行存款212014.【答案】(1)2007年專門借款利息資本化金額=40008%1000%6=290萬元2008年專門借款利息資本化金額=40006%+200008%)/(4000+20000)=%2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000180/360=2000萬元2007年一般借款利息資本化金額=2000%=2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)180/360=3500萬元2008年一般借款利息資本化金額=3500%=(3)2007年利息資本化金額=290+=2008年利息資本化金額=160+=(4)借:在建工程 貸:應(yīng)付利息 借:在建工程 貸:應(yīng)付利息