【文章內容簡介】 費——應交增值稅”科目借方余額為200萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務： (1)企業(yè)福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為40萬元，原進項稅額6．80萬元； (2)在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為50萬元，原進項稅額8．50萬元； (3)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為75萬元，原進項稅額12．75萬元； (4)企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為370萬元，其中所耗原材料成本為200萬元； (5)企業(yè)以原材料與B企業(yè)進行非貨幣性資產交換，換入B公司持有甲公司的長期股權投資，存貨賬面實際成本為2000萬元，公允價值為3000萬元。 (6)企業(yè)以庫存商品(應稅消費品)抵償所欠B企業(yè)貨款260萬元。庫存商品賬面實際成本為180萬元，公允價值為200萬元，消費稅率為10％。 (7)企業(yè)將自己生產的產品用于購建固定資產的在建工程，產品成本為570萬元，計稅價格(售價)為600萬元，假如該產品為應稅消費品，消費稅率為10％； (8)企業(yè)將自己生產的產品300件用于發(fā)放給300名職工作為福利，每人一件產品，每件產品成本為l萬元，計稅價格(售價)每件產品為2萬元，假如該產品為應稅消費品，消費稅率為10％。其中生產工人為200人，車間管理人員60人，總部管理人員40人。 (9)企業(yè)購入原材料，取得增值稅發(fā)票確認其價值為2000萬元，進項稅額340萬元，另支付運雜費3萬元，其中可以抵扣增值稅0．17萬元。全部貨款已經支付。 (10)企業(yè)對現(xiàn)有一臺生產設備進行修理，領用原材料價值20萬元，為購買該原材料支付進項稅額3．40萬元，應付修理人員薪酬1萬元。 (11)銷售產品一批，銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。 (12)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款6000萬元，增值稅額為1020萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料已驗收入庫。 (13)本月交納增值稅90萬元。 要求：編制AS企業(yè)有關會計分錄，并計算應交增值稅余額。(不考慮所得稅因素) 3．A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價格為1060萬元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另發(fā)行費用為3．43萬元，實際收到發(fā)行價款1056．57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。 要求： (1)計算A公司債券實際利率r。 (2)編制發(fā)行日的會計分錄。 (2)采用實際利率法計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。 4．某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個月，年利率8％該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預提，按季支付。 要求：編制借入款項、按月預提利息、按季支付利息和到期時歸還本金的會計分錄。5．某公司于2007年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下： (1)專門借款有兩筆，分別為： ①2007年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付； ②2007年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率為10％，利息按年支付。 閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6％并按月于月末收取利息。 (2)一般借款有兩筆，分別為： ①2006年12月1日向A銀行長期借款1500萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息； ②2006年1月1日發(fā)行公司債券1500萬元，期限為5年，年利率為8％，按年支付利息。 (3)工程采用出包方式，2007年支出如下： ①1月1日支付工程進度款2250萬元； ②7月1日支付工程進度款4500萬元； ③10月1日支付工程進度款1500萬元。 辦公樓于2007年12月31日完工，達到預定可使用狀態(tài)。按年計算資本化利息費用，為簡化計算，假定全年按360天計算。 要求：(1)計算專門借款利息費用資本化金額。 (2)計算一般借款利息費用資本化金額。 (3)計算建造辦公樓應予資本化的利息費用金額。 (4)計算實際利息費用金額。 (5)編制有關辦公樓利息費用的會計分錄。 6．A公司為建造生產線發(fā)生下列有關經濟業(yè)務： (1)A公司于2007年1月1日發(fā)行了面值為2500萬元公司債券，債券期限為5年發(fā)行價格為2000萬元，票面利率為4．72％，次年1月5日支付利息，到期一次還本。假定A公司發(fā)行公司債券募集的資金專門用于建造該條生產線，生產線從2007年1月1日開始建設，于2009年底完工，達到預定可使用狀態(tài)。采用實際利率法攤銷。 (2)各年支出如下：①2007年1月1日支付工程進度款3000萬元； ②2008年1月1日支付工程進度款1000萬元；③2009年1月1日支付工程進度款500萬元。 (3)A公司未發(fā)生其他一般借款業(yè)務。 要求：(1)計算A公司債券實際利率r。(2)采用實際利率法計算有關應付債券的應予資本化或利息化的利息費用，并編制會計分錄。 7．AS公司為購建新廠房發(fā)生有關經濟業(yè)務。 (1)2006年12月1日從銀行取得專門借款用于建造廠房，專門借款本金5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，每年付息到期還本。 (2)2007年1月1日從銀行取得一般借款7500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。 (3)2007年發(fā)生有關業(yè)務如下： ①1月1日，工程正式動工興建； ②2月1日，支付工程進度款6800萬元； ③3月1日，支付工程進度款4500萬元；④4月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； ⑤8月1日，工程重新開工； ⑥10月1日，支付工程進度款1200萬元； ⑦11月30日，工程完工已經達到了預定可使用狀態(tài)。 (4)公司按年計算應予資本化的利息金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。 要求：編制有關借款費用資本化的會計分錄。8．甲公司為建造固定資產于2007年1月1日專門發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項2072．59萬元，債券面值2000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10％，實際利率8％。此外2007年7月1日取得一般借款為600萬元，3年期，利率為7％。甲公司6月30日和12月31日計提利息費用、攤銷溢折價金額，并計算應予以資本化金額。該固定資產的建造于2007年1月1日正式開工興建，有關支出如下： (1)1月1日，支付工程進度款2072．59萬元； (2)4月1日，因工程進行質量檢查而停工； (3)5月31日，工程重新開工； (4)10月1日，支付工程進度款300萬元； (5)10月30日，工程完工已經達到了預定可使用狀態(tài)。 要求：采用實際利率法攤銷，計算2007年6月30日和12月31日的應確認的資本化利息費用、利息調整的金額，并編制相關會計分錄。 9．甲公司2006年12月18日從銀行取得一般借款，借款本金1500萬元，借款期限為2年，年利率為6％，每年付息到期還本。2007年1月1日甲公司決定開始自行建造一條生產線，至2007年末尚未取得專門借款。2007年發(fā)生有關業(yè)務如下： (1)1月1日，工程正式動工興建； (2)2月1日，支付工程用物資款750萬元，增值稅進項稅額127．5萬元，共計877．5萬元 (3)3月1日，將本公司生產的產品用于工程建設，產品成本為120萬元(其中包括材料成本75萬元，當初購買該材料時的增值稅進項稅額為12．75萬元，購料款項均已支付)。該產品計稅價格為150萬元，增值稅銷項稅額為25．5萬元； (4)4月1日，支付建造該項資產的職工薪酬30萬元；為3月1日本公司生產的產品用于工程建設繳納增值稅12．75萬元； (5)5月1日，因工程發(fā)生重大安全事故而停工； (6)9月1日，工程重新開工；支付工程用料款351萬元(包括增值稅進項稅額51萬元)； (7)10月1日，支付項目顧問費等30萬元； (8)11月1日，支付工程款600萬元； (9)11月30日，工程完工已經達到了預定可使用狀態(tài)。假定該公司按季計算應予資本化的利息金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。 要求：計算四個季度資本化的金額。 ： (1)2007年1月1日開始建造一生產車間，預計2009年12月31日建造完工。 (2)2007年1月1日取得專門借款，本金為3000萬元，利率為9％，3年期，每年付息到期還本。 (3)另外有兩筆一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金為1860萬元，利率為6％，3年期，每年付息到期還本；2006年12月1日取得一般借款，本金為1500萬元，利率為8％，5年期，每年付息到期還本。 (4)2007年支出如下： ①1月1日，支付購買工程物資價款和增值稅1800萬元； ②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬元； ③3月1日，將企業(yè)自己生產的產品用于建造生產車間，該產品的成本為1800萬元，其中材料成本1500萬元，當初購買該材料時的增值稅進項稅額為255萬元，該產品計稅價格為3000萬元，增值稅率17％； ④3月31日，為本月用于該生產車間建造的產品，交納增值稅255萬元。 假定公司按月計算應予資本化的利息金額，每月按30天計算，假定全年按360天計。 閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為4％，假定于每個月末收取。 要求：編制l～3月份每個月末的會計分錄。，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2006年12月10日專門借款2000萬元，借款期限為2年，年利率6%，假定不考慮借款手續(xù)費。2007年1月1日從銀行取得流動資金借款500萬元，借款期限為1年，年利率為4%。公2007年除了上述借款外，沒有其他借款。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對外進行暫時性投資取得投資收益5萬元。2007年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬元。公司按年計算應予資本化的利息金額。公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：（單位：萬元）46 / 46時間每期資產支出金額資產累計支出金額1月1日5005002月1日3008003月1日1009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日210231012月1日1202430因發(fā)生質量糾紛，該工程項目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。要求：計算2007年應予資本化的利息。12．某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產的購建。固定資產的購建于2006年1月28日正式動工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費。2007年度2月1日起與固定資產購建有關的支出資料如下：（1）2月1日，支付購買工程物資款702萬元（含支付的增值稅進項稅額102萬元）（2）3月1日，領用本企業(yè)生產的產品。產品成本為80萬元，購料款項均已支付。該產品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。（3）4月1日，支付建造資產的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產建造的本企業(yè)產品。（4）9月1日，支付購買工程物資款234萬元（含支付的增值稅進項稅額34萬元）（5）10月1日，支付建造資產的職工工資20萬元。（6）11月1日，支付購買工程物資款44萬元（）。該工程項目于4月30日至8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達到預定可使用狀態(tài)。要求：計算該工程項目于2007年度應予以資本化的金額（金額單位用萬元表示）13．北方公司于2007年1月1日開始正式動工興建一辦公樓，工期預計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，年利