【正文】 12+1500 x 8％247。 專門借款應(yīng)予資本化的資本化金額=3000 x9％247。12=19．55(萬元) 實(shí)際利息費(fèi)用=3000 x9％247。12+1500~8％247。 應(yīng)予資本化的金額=3000 x9％247。2=82．22(萬元)其中：資本化利息費(fèi)用=82．22 x4／6=54．8l費(fèi)用化利息費(fèi)用=82．22 x 2／6=27．4l 應(yīng)付利息=2000 x10％247。 借：銀行存款 750 x6％x6／12=22．5 在建工程420 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60042022．5=157．5貸：應(yīng)付利息 6006．【答案】(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r由于2000=118／(1+r)1+118／(1+r)2+118／(1+r)3+118／(1+r)4+(118+2500)／(1+r)5，由此計(jì)算得出r=10％ (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算一般借款利息費(fèi)用資本化金額 公司為建造辦公樓的支出總額8250萬元(2250+4500+1500)超過了專門借款總額6000萬元(3000+3000)，占用了一般借款2250萬元。21．。17．。13．。 9．○。5．○。三、判斷題 1．○。18．BCD。13．ABD。9．BCDE。5．ADE。二、多項(xiàng)選擇題 1．ABCDE。18．A。14．C。10．A。6．C。2．A。除此之外，無其他專門借款。要求：（1）計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入10萬元。（6）11月1日，支付購買工程物資款44萬元（）。產(chǎn)品成本為80萬元，購料款項(xiàng)均已支付。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。公司在2007年度為建造該辦公樓的支出金額如下：（單位：萬元）46 / 46時(shí)間每期資產(chǎn)支出金額資產(chǎn)累計(jì)支出金額1月1日5005002月1日3008003月1日1009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日210231012月1日1202430因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日至2007年8月31日發(fā)生中斷。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬元，將專門借款對外進(jìn)行暫時(shí)性投資取得投資收益5萬元。，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。 (4)2007年支出如下： ①1月1日，支付購買工程物資價(jià)款和增值稅1800萬元； ②2月1日，支付建造人員職工薪酬315萬元； ③3月1日，將企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車間，該產(chǎn)品的成本為1800萬元，其中材料成本1500萬元，當(dāng)初購買該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為3000萬元，增值稅率17％； ④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車間建造的產(chǎn)品，交納增值稅255萬元。 要求：計(jì)算四個(gè)季度資本化的金額。2007年1月1日甲公司決定開始自行建造一條生產(chǎn)線，至2007年末尚未取得專門借款。甲公司6月30日和12月31日計(jì)提利息費(fèi)用、攤銷溢折價(jià)金額，并計(jì)算應(yīng)予以資本化金額。 (4)公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。 7．AS公司為購建新廠房發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 (2)各年支出如下：①2007年1月1日支付工程進(jìn)度款3000萬元； ②2008年1月1日支付工程進(jìn)度款1000萬元；③2009年1月1日支付工程進(jìn)度款500萬元。 (5)編制有關(guān)辦公樓利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 要求：(1)計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額。 (2)一般借款有兩筆，分別為： ①2006年12月1日向A銀行長期借款1500萬元，期限為3年，年利率為6％，按年支付利息； ②2006年1月1日發(fā)行公司債券1500萬元，期限為5年，年利率為8％，按年支付利息。 4．某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8％該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。A公司12月31日計(jì)息并攤銷。該原材料已驗(yàn)收入庫。 (10)企業(yè)對現(xiàn)有一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理，領(lǐng)用原材料價(jià)值20萬元，為購買該原材料支付進(jìn)項(xiàng)稅額3．40萬元，應(yīng)付修理人員薪酬1萬元。 (7)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于購建固定資產(chǎn)的在建工程，產(chǎn)品成本為570萬元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))為600萬元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10％； (8)企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品300件用于發(fā)放給300名職工作為福利，每人一件產(chǎn)品，每件產(chǎn)品成本為l萬元，計(jì)稅價(jià)格(售價(jià))每件產(chǎn)品為2萬元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅率為10％。該公司2007年4月30日“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為200萬元，該借方余額均可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。 (8)A公司管理層2007年1月1日決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人2人、總部管理人員1人，并于2007年10月31日執(zhí)行。 (4)按照工資總額的2％計(jì)提應(yīng)向工會(huì)部門繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。已通過銀行支付。 ( ) 20．專門借款產(chǎn)生的匯兌差額只有符合資本化條件時(shí)才能予以資本化；而專門借款輔助費(fèi)用只要在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化。 ( ) 17．專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用，在資本化期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，但仍需要計(jì)算借款資本化率。 ( ) 15．交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。 ( ) 11．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交的土地增值稅”科目。 ( ) 7．非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，但不包括向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù)等。 ( ) 3．企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，將其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積——其他資本公積”科目。 A．借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，核算時(shí)通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理 B．在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額 C．在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本 D．專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本 E．在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 22．借款費(fèi)用開始資本化條件中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的業(yè)務(wù)有( )。 A．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 B．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 C．一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和247。 A．在建工程 B．制造費(fèi)用 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．研發(fā)支出 E．銷售費(fèi)用 15．資產(chǎn)負(fù)債表日，有關(guān)應(yīng)付債券核算方法正確的處理方法是( )。 A．以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 B．以分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款 C．以分期付款方式購入存貨發(fā)生的應(yīng)付款 D．應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) E．應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi) 11．對債券發(fā)行者來講，采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)時(shí)(不考慮相關(guān)交易費(fèi)用)，以下正確的說法是( )。 A．教育費(fèi)附加 B．消費(fèi)稅 C．營業(yè)稅 D．城市維護(hù)建設(shè)稅 E．房產(chǎn)稅 7．一般納稅企業(yè)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及增值稅，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是( )。 A．車船使用稅 B．土地使用稅 C．車輛購置稅 D．契稅 E．礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 3．“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括( )。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元；②7月1日支付工程進(jìn)度款4000萬元。1～3月期間發(fā)生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價(jià)款為87．75萬元；2月1日將企業(yè)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)，產(chǎn)品成本為15萬元，其中材料成本13．5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2．30萬元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為18萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3．06萬元，其中材料價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已支付；2月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬1．5萬元；3月10日交納領(lǐng)用本公司產(chǎn)品所應(yīng)支付的增值稅稅額0．76萬元；3月20日支付建造資產(chǎn)的職工薪酬7．5萬元。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) C．一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益 D．在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本 22．A公司2007年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日支付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。這些存貨需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)，才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。則甲公司2007年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額為( )萬元。則2007年7月1日應(yīng)付債券攤余成本為( )萬元。 A．資本公積 B．應(yīng)付債券——溢折價(jià) C．應(yīng)付債券——利息調(diào)整 D．在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用 15．對于分期付息、一次還本的應(yīng)付債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，不應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目( )。 A．75 B．72 C．67．5 D．79．5 11．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A．管理費(fèi)用 B．生產(chǎn)成本 C．應(yīng)付職工薪酬 D．制造費(fèi)用 8．一般納稅企業(yè)在月度終了，對本月發(fā)生尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理方法是( )。同期對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅率5％，上述業(yè)務(wù)涉及稅金的會(huì)計(jì)處理是( )。 A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) B．住房公積金 C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D．以股份為基礎(chǔ)的薪酬 2．某一般納稅企業(yè)適用增值稅率17％，本期收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，購買時(shí)實(shí)際支付價(jià)款180萬元，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目借方的金額為( )萬元。 A．23．40 B．29．07 C．153．85 D．18 3．非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常不包括的內(nèi)容有( )。A．貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目5l萬元；借記“營業(yè)稅金及附加”科目2萬元 B．貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目51萬元；借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目2萬元 C．借記“營業(yè)稅金及附加”科目2萬元；借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目38．25萬元 D．借記“營業(yè)稅金及附加”科目2萬元 5．企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的個(gè)人所得稅，貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。A．保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方 B．保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方 C．將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方D．將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方 9．企業(yè)發(fā)生下列稅金，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。 B．其他應(yīng)付款 C．應(yīng)交稅費(fèi) D．其他應(yīng)收款 12．如果企業(yè)開出的銀行承兌匯票