注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則考題-閱讀頁(yè)
2025-04-10 02:19本頁(yè)面
【正文】 。29．“業(yè)務(wù)執(zhí)行”是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是鑒證業(yè)務(wù)小組所作的（ ）工作的總稱(chēng)。 A．長(zhǎng)江公司有一子公司黃河公司，長(zhǎng)江公司根據(jù)黃河公司業(yè)務(wù)情況制定了詳細(xì)的內(nèi)控，請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以該內(nèi)控為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)黃河公司進(jìn)行審計(jì)，主要目的是看黃河公司是否遵循了該內(nèi)控。不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)同一個(gè)適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，即便使用同一個(gè)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)量和評(píng)價(jià)，所得的結(jié)果也可能存在很大的差異三、簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。長(zhǎng)江公司擬將該評(píng)價(jià)報(bào)告提交給其他預(yù)期使用者。分類(lèi)序號(hào)業(yè)務(wù)類(lèi)型請(qǐng)?jiān)谙鄳?yīng)位置打“√”(1)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)直接報(bào)告業(yè)務(wù)(2)歷史財(cái)務(wù)信息鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù) (2) 請(qǐng)指出該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方，并簡(jiǎn)要說(shuō)明長(zhǎng)江公司管理層、黃河公司管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華各自的責(zé)任。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華應(yīng)當(dāng)從哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。B，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則規(guī)范的鑒證對(duì)象中不包含對(duì)歷史性財(cái)務(wù)信息。2． 【答案】A【解析】A這種情況，業(yè)務(wù)環(huán)境發(fā)生了重大變化，事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也發(fā)生了變化，所以必須重新評(píng)估，以決定是否續(xù)簽。C對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，由于以前事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進(jìn)行業(yè)務(wù)環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。3． 【答案】D【解析】A命題的陳述恰好相反。B不具基本的勝任能力，不能承接業(yè)務(wù)。4． 【答案】C【解析】A：在年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)報(bào)告的收件人為“全體股東”，他們只是鑒證業(yè)務(wù)最主要的預(yù)期使用者，不一定是全體預(yù)期使用者(債權(quán)人也是預(yù)期使用者)。C：對(duì)瓷器的研究不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)有業(yè)務(wù)技能。D：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，不是降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平。B：既然與其使用者不能獲得責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中提及責(zé)任方認(rèn)定便失去了意義。至于具體項(xiàng)目的質(zhì)量責(zé)任，主要應(yīng)當(dāng)由造成質(zhì)量問(wèn)題的相關(guān)人員自行承擔(dān)。6． 【答案】D【解析】既然報(bào)告是由國(guó)資局組織編制的，國(guó)資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。7． 【答案】C【解析】可識(shí)別性是鑒證對(duì)象適當(dāng)性的內(nèi)容之一。8． 【答案】D【解析】如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實(shí)施程序D。10． 【答案】B【解析】鑒證業(yè)務(wù)有五要素包括三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，選項(xiàng)B的鑒證對(duì)象信息不屬于五要素。12． 【答案】B【解析】ABC公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”。14． 【答案】B【解析】A：驗(yàn)資是一種鑒證業(yè)務(wù)；B：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資報(bào)告中直接陳述審驗(yàn)結(jié)果；C：驗(yàn)資報(bào)告僅供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)登記和向全體股東簽發(fā)出資證明；D：驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)，后者均以積極的方式發(fā)表意見(jiàn)并提供合理保證。16． 【答案】B【解析】雷曼公司董事會(huì)只是該業(yè)務(wù)的委托者，并非責(zé)任方；責(zé)任方是雷曼公司管理層，它既對(duì)鑒證對(duì)象(雷曼公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量)負(fù)責(zé)，也要對(duì)鑒證對(duì)象信息(年度財(cái)務(wù)報(bào)表)負(fù)責(zé)；注意：“全體股東為預(yù)期使用者”與“預(yù)期使用者為全體股東”是不同的，前者正確，后者錯(cuò)誤。17． 【答案】B【解析】C、D均表現(xiàn)為歷史的、定量的、客觀的特征，比A、B的特征所對(duì)應(yīng)的計(jì)量、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)，B的預(yù)測(cè)性特征比之A的歷史性特征對(duì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求要低。19． 【答案】D【解析】如果從不同來(lái)源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的程序予以解決。21． 【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接不勝任的業(yè)務(wù)。22． 【答案】C【解析】所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，應(yīng)將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所。24． 【答案】A【解析】A中業(yè)務(wù)是準(zhǔn)則規(guī)定必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的。25． 【答案】D【解析】一般來(lái)說(shuō)，來(lái)自客戶(hù)的投訴比來(lái)自事務(wù)所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實(shí)性。26．【答案】C【解析】C表明事務(wù)所已經(jīng)不能勝任此業(yè)務(wù)。D：無(wú)論是有限保證，還是合理保證業(yè)務(wù)，都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 C：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能夠彌補(bǔ)其質(zhì)量上的不足。29． 【答案】C【解析】A事務(wù)所可以考慮解除業(yè)務(wù)約定，并咨詢(xún)法律意見(jiàn)。D：鑒證業(yè)務(wù)的變更必須要滿足一定條件，才能變更。C 對(duì)于矛盾的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須做進(jìn)一步程序，掌握真實(shí)的情況。2．【答案】BCD【解析】A會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的政策和程序所有與執(zhí)業(yè)有關(guān)的人員按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，都應(yīng)該遵循。C項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能減輕負(fù)責(zé)人的責(zé)任，更不能替代其責(zé)任。3． 【答案】ABCD【解析】鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。5． 【答案】AC【解析】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不一定必須擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，可以另行指定人員擔(dān)任；對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)最終責(zé)任的是事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師。B：盡管審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但是如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。D：表述完全正確。.8． 【答案】ABD【解析】按照業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目負(fù)債人。B、C均符合這一目的(A和D更接近“監(jiān)督”的內(nèi)容)。11． 【答案】ABCD【解析】除命題的四個(gè)選項(xiàng)外，決定是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的另一考慮因素是法律、法規(guī)的要求。13． 【答案】AD【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。15． 【答案】BD【解析】選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的限制，才通常不是合理的理由。17． 【答案】ACD【解析】在選項(xiàng)B中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出異常情況時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查而不是以出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告取代。19． 【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度方面的政策和程序。21． 【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D符合要求的要進(jìn)行復(fù)核。23． 【答案】AB【解析】三方關(guān)系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者，沒(méi)有委托方。24． 【答案】AB【解析】標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，不符和承接鑒證業(yè)務(wù)條件，當(dāng)然要拒絕；即使承接了業(yè)務(wù)，也不能繼續(xù)審，應(yīng)該采取措施看能不能找到合適標(biāo)準(zhǔn)，否則應(yīng)該解除業(yè)務(wù)。27． 【答案】ABCD【解析】以上都是鑒證對(duì)象的特征。29． 【答案】ABCD【解析】按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，“業(yè)務(wù)執(zhí)行”是編制和實(shí)施業(yè)務(wù)計(jì)劃、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱(chēng)。B概念性的東西。D如果鑒證對(duì)象適當(dāng)、鑒證標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，可能會(huì)存在合理的差異，但不應(yīng)存在很大的差異。2．【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)只能合理保證或者有限保證，不能絕對(duì)保證。具體來(lái)說(shuō)是由于：（1）選擇性測(cè)試方法的運(yùn)用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的；（4）在獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對(duì)象具有特殊性。（2）職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低以下風(fēng)險(xiǎn)：①忽略了可疑的情況；②在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)；③對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性：相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策；完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)；可靠性：可靠的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能力相近的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)或計(jì)量；中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無(wú)偏向的結(jié)論；可理解性：可理解的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出清晰、易于理解、不會(huì)產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論。(4)如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)可能誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；如果因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的不適當(dāng)造成工作范圍受到限制，應(yīng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無(wú)法提出結(jié)
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