【正文】 經(jīng)營支出 ”等。 二、會計報表的編制說明 在資產(chǎn)負債表 “住房周轉金 ”項目下增設 “代管基金 ”項目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。 “物業(yè)工程 ”科目的期末余額在資產(chǎn)負債表 “存貨 ”項目中反映。 物業(yè)管理會計科目 20200111 13:07 物業(yè)管理會計科目補充 物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定一、會計科目及使用說明 第 204 號科目 預收賬款 ，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設施的維修保養(yǎng)和保安 、綠化等預止的公共性服務費等。有關單位和個人補付的款項，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作權反會計分錄。 。 第 205 號科目 代收款項 因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有結電視費、電話費等。 ，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目；交給有關單位時，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 。 第 209 號科目 其他應付款 、暫收其他單 位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權人、使用人入住時或入住后準備進行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。 、暫收款項的類別設置明細賬。 第 281 號科目 代管基金 、共用設施設置維修基金。 企業(yè)收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記 “銀行存款 ——代管基金存款 ”科目，貸記本科目。 代管基金按規(guī)定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理：由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發(fā)生的工程支出，借記 “物業(yè)工程 ”科目，貸 記 “銀行存款 ”、 “庫存材料 ”等有關科目；工程完工，其工程款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記本科目，貸記 “經(jīng)營 收入 物業(yè)大修收入 ”科目；結轉已完物業(yè)工程成本，借記 “經(jīng)營成本 ”科目，貸記 “物業(yè)工程 ”科目。 。 第 411 號科目 物業(yè)工程 企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。 、共用設施設備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “庫存材料 ”等科目。企業(yè)對業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的管理用房 、商業(yè)用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、“庫存材料 ”等有關科目，工程完工結轉成本，借記 “遞延資產(chǎn) ”科目，貸記本科目。 ，反映在建工程的實際成本。 第 501 號科目 經(jīng)營收入 （主營業(yè)務）活動中，為物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。 ，應按下列原則確認：企業(yè)應當在勞務已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業(yè)管理收入，借記 “銀行存款 ”、 “應收賬款 ”等科目，貸記本科目。企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備大修工程，工程完工，其工程 款經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記 “代管基金 ”科目，貸記本科目。 ，應將本科目的余額轉入 “本年利潤 ”科目，結轉后本科目應無余額。企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營 中發(fā)生的管理人員的工資、資金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅 費、郵電通訊費、交通運 輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入 “管理費用 ”科目，不在本科目核算。企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應付給物業(yè)產(chǎn)權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目， 貸記 “代管基金 ”或 “應付賬款 ”科目。 。 第 511 號科目 其他業(yè)務收入 ，包括房屋中介代銷手續(xù)費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉讓收入等。其他業(yè)務收入的確認原則，與主營業(yè)務收入確認原則相同。 ，如 “房屋中介代銷手續(xù)費收入 ”、 “物資銷售收入 ”、 “廢品回收收入 ”、 “商業(yè)用房以營收入 ”等。 第 512 號科目 其他業(yè)務支出 外的其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出，包括為銷售商品、提供勞務而發(fā)生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。 ，如 “房屋中介代銷手續(xù)費支出 ”、 “物資銷售成本 ”、 “廢品回收成本 ”、 “商業(yè)用房經(jīng)營支出 ”等。 二、會計報表的編制說明 “住房周轉金 ”項目下增 設 “代管基金 ”項目，反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。 2.“物業(yè)工程 ”科目的期末余額在資產(chǎn)負債表 “存貨 ”項目中反映。 淺議物業(yè)管理企業(yè)會計核算的新規(guī)定 李俊杰 一、 物業(yè)管理是房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展到一定程度的一種自然延續(xù)。財政部通知在 2020 年 1 月 1 日起貫徹 執(zhí)行財會字 [1999]44 號文《關于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度 有關問題的通知》以及《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）》，以物業(yè)管理的行業(yè)特點，融合了會計核算方法和會計程序，豐富了會計工作的內容，使目前上海地區(qū)物業(yè)管理企業(yè)，由采用多種行業(yè)會計制度統(tǒng)一過渡到完整的、系統(tǒng)的、可以操作、可以實施的會計方法和步驟上來。原因有三：其一，物業(yè)管理 行業(yè)作為新興行業(yè)，國家、地方、房管部門不斷有新的政策、法規(guī)和條款出臺，使物業(yè)管理會計核算跟不上新政策的實施要求；其二，財務人員過去不能以《會計法》為準繩實施操作，而是以某些不夠成熟的房管要求處理業(yè)務，造成核算過程中偏差；其三，物業(yè)管理行業(yè)的工作內容從原來簡單的房屋養(yǎng)護到運用現(xiàn)代化管理科學和先進的維護養(yǎng)護技術，從簡單的為使用人提供服務到智能化管理，管理的內容豐富了，服務的項目擴大了，而財務人員缺少專業(yè)培訓，主管部門又很少有權威性的政策解釋。 物業(yè)管理企業(yè)的會計核算 在明確執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》基礎上，再按照《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定（試行）》執(zhí)行。如新設的第 205號科目 “代收款項 ”，第 281 號科目 “代管基金 ”，第 411 號科目 “物業(yè)工程 ”是在行業(yè)中常見常用的收支科目。充分發(fā)揮了會計管理的職 能，為企業(yè)內部正確統(tǒng)計運作和有效控制成本支出，提供合理的會計信息和充分的理論依據(jù)。有利于發(fā)揮會計管理職能，統(tǒng)一結算交納，操作性強。 《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定》切合實際設置新科目，糾正了以往對維修基金科目歸類無序的缺陷。新增設第 281 號科目 “代管基金 ”是為房屋使用人和業(yè)主代管的部分基金，既符合國家規(guī)范，又符合物業(yè)公司實際。 《物業(yè)管理企業(yè)會計核等補充規(guī)定》新設置第 411 號科目 “物業(yè)工程 ”，歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息，有利于物業(yè)公司進行成本控制。 借： 411 物業(yè)工程 ——物業(yè)大修工程 貸： 102 銀行存款、 104 庫存材料 工程完工后，工程款經(jīng)業(yè)委會 或者物業(yè)產(chǎn)權人、使用人鑒證，結轉工程成本： 借： 281 代管基金 ——維修基金 貸： 501 經(jīng)營收入 ——物業(yè)大修工程 借： 502 經(jīng)營成本 ——物業(yè)大修 貸： 411 物業(yè)工程 ——物業(yè)大修工程 本科目應按工程項目內容設置明細帳，借方金額反映在建工程的實際成本。但與目前物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展速度相比仍有不足之處。 類似上述情況，需要廣大財務人員在今后的工作實踐中再研究摸索和改進，使物業(yè)管理會計的內容既能適應多元化物業(yè)服務對會計信息資料的需要，又能滿足物業(yè)管理企業(yè)自身對會計信息資料的要求 一級： 物料用品 — 裝修材料 維修才料 綠化工具 燃料 辦公用品 保潔用品 保安用品 服裝 印刷品 后勤用品 一 預收帳款：二物業(yè)費 二停車費 二代收款項三電費 三水費 三電視費 一應付福利費二誤餐費 二節(jié)日福利 二醫(yī)藥費 一其它應付款二工會經(jīng)費 二社保三養(yǎng)老保 二住房公積金 （摘星期八經(jīng)驗網(wǎng)）