【正文】 命一條。 成本控制的最難之處是容易得罪人，因?yàn)樗苋菀着c本位利益和個(gè)人利益產(chǎn)生沖突。因此，成本控制尤其需要借助制度化的手段。變動(dòng)控制系統(tǒng) 在管理中往往體現(xiàn)為成本變更的決策程序和審批程序。 例如，一些簡(jiǎn)單重復(fù)性的工作，可以用完成工作量的百分比來測(cè)量；技術(shù)含量較高的復(fù)雜工作，可以用里程碑預(yù)算指標(biāo)來測(cè)量；獨(dú)立核算的項(xiàng)目，可以用產(chǎn)出與投入的效益比測(cè)量；非獨(dú)立核算的項(xiàng)目，可以用時(shí)間與產(chǎn)量的效率比測(cè)量。偏差控制辦法 請(qǐng)參見本章關(guān)于掙值管理制度的相關(guān)章節(jié)。 *項(xiàng)目資金需求 自下而上的資金需求往往具有不斷膨脹的趨勢(shì)，而成本控制系統(tǒng)的功能在很大程度上就是要抑制這種擴(kuò)張趨勢(shì)，將預(yù)算成本限制在估算成本之內(nèi)。 *批準(zhǔn)的變更申請(qǐng) 其他管理計(jì)劃的變更，將會(huì)引發(fā)成本控制的偏差，因此需要相應(yīng)調(diào)整預(yù)算進(jìn)行銜接。例如后面介紹的掙值管理制度，就是將成本預(yù)算和進(jìn)度計(jì)劃結(jié)合在一起，共同打造出一把綜合控制績(jī)效偏差的尺度。成本預(yù)算與實(shí)際開支之間的偏差可能出于兩種原因：若是計(jì)劃不合理，就需要變更計(jì)劃，制定預(yù)算更新文件；若是實(shí)際開支不合理，則需要在實(shí)際工作中糾偏，制定糾正措施方案。無論是變更計(jì)劃還是糾偏措施，都需要形成書面的申請(qǐng)，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以免在同一塊石頭上絆倒兩次。 。 一個(gè)需要糾正的概念是：控制系統(tǒng)所控制的目標(biāo)是工作而不是人。因?yàn)槌杀究刂茣?huì)較多地涉及到本位利益甚至個(gè)人利益，容易使項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員產(chǎn)生自身受到控制的錯(cuò)覺，從而萌生抵觸情緒。這個(gè)世界上沒有人會(huì)反對(duì)控制，但所有的人都會(huì)本能地反對(duì)被控制。 ■主動(dòng)控制系統(tǒng) 主動(dòng)控制被稱為避孕法，控制者先發(fā)制人，預(yù)先設(shè)定防線，憑主觀判斷使用超現(xiàn)實(shí)的手段來預(yù)防行為偏差。例如，在我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，政府對(duì)幾乎所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都采取超經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)控制手段，層層審批的程序就像一層又一層的避孕套，企圖把偏離計(jì)劃的因素事先就擋在門外。被動(dòng)控制的優(yōu)點(diǎn)在于受控目標(biāo)精確，手段恰當(dāng)，不容易偏離現(xiàn)實(shí)情況；缺點(diǎn)是控制難度大，很容易造成失控現(xiàn)象。 ■自動(dòng)控制系統(tǒng) 在上述三個(gè)控制系統(tǒng)中，最佳的自然是自動(dòng)控制系統(tǒng)。 信息分析系統(tǒng)，由一套預(yù)先設(shè)定的量化指標(biāo)構(gòu)成鑒別信息的尺子。 在現(xiàn)實(shí)生活中，自動(dòng)控制系統(tǒng)隨處可見。當(dāng)感溫儀采集的溫度信號(hào)經(jīng)溫度計(jì)鑒別后，認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到設(shè)定的最低溫度臨界點(diǎn)，繼電器就選擇斷開電源；如果信號(hào)相反，達(dá)到最高溫度的臨界點(diǎn)，繼電器就選擇 接通電源。而項(xiàng)目成本管理中的掙值管理制度，就是這樣一個(gè)成本與工期雙指標(biāo)互動(dòng)的自動(dòng)控制系統(tǒng)。把常規(guī)性的問題設(shè)置成自動(dòng)控制系統(tǒng)，由基層工作人員按照臨界點(diǎn)的設(shè)置判斷執(zhí)行；把超出規(guī)范的邊緣性問題設(shè)置成被動(dòng)控制系統(tǒng)的范圍，由巡查一線的中層管理人員相機(jī)處理；最后，由高層管理人員處理那些涉及制度性和程序性變更的問題，他們扮演的是主動(dòng)控制者的角色，是設(shè)計(jì)和修改整個(gè)控制系統(tǒng)的決策者。 正因?yàn)槌杀究刂迫菀椎米锶?，所以尤其需要借助制度化的措施。它一旦出了潘多拉魔瓶，就如脫韁野馬，難以就茫了。 圖 522列舉了企業(yè)管理中常見的三種類型的成本控制制度： ■設(shè)定成本變動(dòng)額度權(quán)限 把成本失控的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)限定在某個(gè)局部范圍之內(nèi)。 ■規(guī)定成本變動(dòng)審批程序 以此來限制成本計(jì)劃的輕率變更，并保證變更后的成本計(jì)劃與其他計(jì)劃的銜接。按照預(yù)先設(shè)定的變更程序，首先是提出變更需求的部門或團(tuán)組應(yīng)提交追加成本的申請(qǐng)，舉證說明該項(xiàng)成本變更的必要性；然后申請(qǐng)報(bào)告將被送達(dá)技術(shù)負(fù)責(zé)人處審核，從技術(shù)角度論證該設(shè)備的適用性；在技術(shù)負(fù)責(zé)人簽署審核意見之后，申請(qǐng)報(bào)告又將 被送達(dá)財(cái)務(wù)主管處審核，從財(cái)務(wù)的角度評(píng)估籌措這筆資金的可能性；在財(cái)務(wù)主管簽署審核意見之后，申請(qǐng)報(bào)告又被送達(dá)采購供應(yīng)主管處審核，查詢價(jià)格及審核采購該設(shè)備及其零配件的可獲性。 ■ 設(shè)計(jì)成本變動(dòng)自我約束機(jī)制 把組織的成本控制與個(gè)人的收益掛鉤，讓每個(gè)組織成員都用自己的算盤去核算組織的成本開支。 上述三種類型的成本控制制度，成本變動(dòng)額度權(quán)限是典型的主動(dòng)控制機(jī)制，成本變動(dòng)審批程序?qū)儆诒粍?dòng)控制機(jī)制，而成本變動(dòng)自我約束機(jī)制，屬于自動(dòng)控制機(jī)制。 掙值管理制度起源于美國(guó)政府對(duì)財(cái)政建設(shè)項(xiàng)目和國(guó)防工程項(xiàng)目的預(yù)算控制，后來逐漸成為國(guó)際大型招標(biāo)項(xiàng)目的通用模式。 在掙值管理制度中，績(jī)效分析涉及三個(gè)最重要的變量： *PV (Planned Value)．完成計(jì)劃工作量的預(yù)算值 *l AC (Actual Cost)，所完成工作的實(shí)際支出成本 *i EV (Earned Value)，實(shí)際完成工作量的預(yù)算值 請(qǐng)讀者牢牢地記住這三個(gè)變量的英文縮寫，它們將從始到終貫穿于后面涉及到的掙值管理的所有章節(jié)。在原來 PMBOK（ 2022版）中，這三個(gè)變量的翻譯縮寫為： Py=BCWS。EV=BCWP 盡管縮寫不一樣，但是三個(gè)變量的含義是一樣的。假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目的工期為 100天，工作總量為 100%，項(xiàng)目完工總預(yù)算 (Budget at Completion， BAC)為 100萬元?？墒强?jī)效考察數(shù)據(jù)表明：在第 50天時(shí)，成本實(shí)際支出是 60萬元，而工作只完成了 30%。尸 V。比如上例中的完工總預(yù)算為 100萬元，實(shí)際完成工作 30%，那么： 掙值 (EV)=100萬元 30%=30萬元 如果我們把掙值付款制度看作一個(gè)自動(dòng)控制體系的話，確定上述三個(gè)變量指標(biāo)，就是績(jī)效（信息）跟蹤，通過這三個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，我們就可以進(jìn)行如下績(jī)效（信息）分析了： *偏差分析 通過偏差分析公式，我們可以求出項(xiàng)目的進(jìn)度偏差 (S168。 *績(jī)效分析 通過績(jī)效分析公式，我們可以求出項(xiàng)目的工期績(jī)效指數(shù) (SPI)和成本績(jī)效指數(shù) (CPI)，以這兩個(gè)指數(shù)來評(píng)估項(xiàng)目的勞動(dòng)生產(chǎn)率和資金使用效益。這種估算通常基于兩種依據(jù)：一是仍根據(jù)原計(jì)劃進(jìn)度推算出來的總完工成本，二是根據(jù)當(dāng)前實(shí)際績(jī)效推算出來的總完工成本。 下面是兩個(gè)偏差公式和兩個(gè)績(jī)效指數(shù)公式： 成本偏差 =掙值一實(shí)際成本； CV= EV AC 進(jìn)度偏差 =掙值一預(yù)算成本； SV =EV PV（貨幣單位） 成本績(jī)效指數(shù) =掙值／實(shí)際成本； CPI=EV／ AC 進(jìn)度績(jī)效指數(shù) =掙值／預(yù)算成本； SPI=EV， PV 這里需要提醒注意的是，進(jìn)度偏差值不是以時(shí)間單位計(jì)量，而是以貨幣單位計(jì)量的。圖 524中的表格，將各種情況下的偏差值和績(jī)效指數(shù)進(jìn)行了排列組合，提供了整套偏差分析和績(jī)效分析的參照結(jié)論： 如果成本偏差值是正值，說明實(shí)際成本相對(duì)預(yù)算成本節(jié)約了；如果成本偏第 5章項(xiàng)目成本管理差值是負(fù)值，說明實(shí)際成本相對(duì)于預(yù)算成本超支了。 如果進(jìn)度偏差小于成本偏差，結(jié)果是正值，說明單位時(shí)間成本比計(jì)劃成本降低，資金效益桕對(duì)提高；若結(jié)果是負(fù)值，說明盡管工期比計(jì)劃拖延了，可是資金使用效率沒有降低，或降低幅度相對(duì)較小，屬于良性拖期（例如，雖然工期拖延，但是成本同時(shí)也節(jié)約了）。 如果若成本偏差值剛好等于進(jìn)度偏差值，結(jié)果是正值，說明成本的節(jié)約完全是由于工期超前引起的，即工期超前是成本節(jié)約的唯一原因。 如果進(jìn)度績(jī)效指數(shù)大于 l，說明勞動(dòng)生產(chǎn)率高于進(jìn)度計(jì)劃，工期提前了。 如果成本績(jī)效指數(shù)大于 1，說明資金效益高于計(jì)劃預(yù)算，資金有盈余。 如果進(jìn)度績(jī)效指數(shù)小于成本績(jī)效指數(shù)，無論結(jié)果大于 1還是小于 1，都說明 勞動(dòng)生產(chǎn)率相對(duì)低于資金使用效益，今后主要矛盾是加快進(jìn)度。 作為成本自動(dòng)控制系統(tǒng)，掙值分析實(shí)際上可以歸結(jié)為三個(gè)問題： 1．項(xiàng)目實(shí)施過程中的實(shí)際進(jìn)展情況如何？這是信息跟蹤系統(tǒng)需要回答的問題。 3．如何對(duì)待發(fā)現(xiàn)的偏差，采取什么措施？這 是信息反饋系統(tǒng)需要回答的問題。 圖 525顯示了一個(gè)典型的項(xiàng)目管理自動(dòng)控制機(jī)制的 工作原理： 1．首先制定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，作為控制尺度，在尺子上設(shè)定量化的臨界值指標(biāo)。 3．基于計(jì)劃尺度對(duì)績(jī)效數(shù)據(jù)進(jìn)行偏差分析，根據(jù)其所達(dá)到的臨界值采取措施。這種情況是完全正常的，項(xiàng)目的實(shí)際開支不可能與計(jì)劃完全重合，一般都會(huì)圍繞著預(yù)算計(jì)劃上下波動(dòng)。 如果臨界值表明偏差較大（例如 2），可以判定為實(shí)施過程偏離計(jì)劃，需要采取糾偏措施，讓實(shí)際成本開支在后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施過程中向預(yù)算計(jì)劃靠攏， 回歸原計(jì)劃的軌道。 根據(jù)上述工作原理，在掙值管理自動(dòng)控制機(jī)制中，定期跟蹤并求出進(jìn)度和成本偏差數(shù)據(jù)及其績(jī)效指標(biāo)（相當(dāng)于空調(diào)機(jī)的感溫儀），就是信息跟蹤系統(tǒng)的工作；將上述績(jī)效數(shù)據(jù)和指標(biāo)對(duì)照?qǐng)D 524中的表格（相當(dāng)于空調(diào)機(jī)的溫度計(jì)），找出偏差的原因，并對(duì)照預(yù)設(shè)的臨界值進(jìn)行判斷，就是信息分析系統(tǒng)的工作；然后根據(jù)臨界值的判斷（相當(dāng)于空調(diào)機(jī)的繼電器），決定采取何種措施，則是信息反饋系統(tǒng)的工作。系統(tǒng)在什么時(shí)刻做出什么反應(yīng)就取浹于臨界點(diǎn)的預(yù)設(shè)值?？照{(diào)系統(tǒng)就是通過這個(gè)自動(dòng)控制機(jī)制，把溫度保持在 20℃ —28℃ 之間。 圖 526顯示的是一個(gè)成本管理控制圖，其中 ，實(shí)際成本開支通常圍繞著計(jì)劃上下波動(dòng)。 *如果實(shí)際成本波動(dòng)的臨界指數(shù)下限在 —，上限在 ～ ，是正常偏差，屬于可以容忍的范圍。 *如果臨界指數(shù)的下限在 ～ 之間，上限在 ~1,6之間，說明實(shí)際 成本嚴(yán)重偏離了計(jì)劃，應(yīng)給予嚴(yán)重警 告，同時(shí)需要采取措施調(diào)整實(shí)際成本， 使其回歸計(jì)劃。 通過這樣一個(gè)控制圖，我們可以看到預(yù)設(shè)的四組臨界值，分別控制著四組反饋措施的扳機(jī)：①不采取措施；②準(zhǔn)備調(diào)整措施，但暫不實(shí)施；③調(diào)整實(shí)際成本開支，使其回歸計(jì)劃；④承認(rèn)計(jì)劃失誤，調(diào)整預(yù)算使其符合實(shí)際情況。一旦臨界指數(shù)突破 了警戒線，控制反饋系統(tǒng)無論采取什幺措施，都有可能引起項(xiàng)目總完工成本的變化，重新估算成本不可避免。而且，上述調(diào)整必然會(huì)引起整個(gè)完工成本的變化。 =BAC EV+AC=總預(yù)算一掙值 +實(shí)際成本 B． EACb=BAC／ CPI=總預(yù)算／成本績(jī)效指數(shù) C． EAC。因此，項(xiàng)目未完工 部分將仍舊按照計(jì)劃中的成本預(yù)算來測(cè)算完工所需成本。因此，重估項(xiàng)目完工成本和所需追加成本須按照目前實(shí)際成本績(jī)效來推算。因此，重估項(xiàng)目完工成本和所需追加成本須按照目前實(shí)際工期績(jī)效來推算。因此，未完工部分須按照目前實(shí)際成本績(jī)效和進(jìn)度績(jī)效聯(lián)動(dòng)的綜合績(jī)效（臨界指數(shù)）來測(cè)算完工所需成本。 如果臨界指數(shù)的下限在 ~，上限在 ~，說明績(jī)效偏差沒有超過警戒線，需要采取措施調(diào)整實(shí)際開支，讓后面未完工部分的成本開支回歸預(yù)算計(jì)劃軌道，應(yīng)取公式 A推算完工總估算成本。不過，具體選擇郾一個(gè)公式，還需要參考偏差分析結(jié)果。 成本績(jī)效指數(shù) (CPI)的權(quán)重公式： We=CPI／ (CPI+SPI) 工期績(jī)效指數(shù) (SPI)的權(quán)重公式： Ws=SPI／ (SPI+CPI) 當(dāng)然，上述權(quán)重的分配也可以是任意設(shè)定的。若是工期約束相對(duì)剛性，則上述權(quán)重可以掉過來。如果 BAC已經(jīng)被證明不可能，則需要按照上述方法和公式測(cè)算余下工作的完工成本估算（ ETC）。 P/b=(BAC EV)／ (BAC AC)=乘 0余工作／乘 0余資金 基于重新估算的完工總成本（ EAC），完工尚需績(jī)效指數(shù)（ TCPI）的計(jì)算公式為： TCPle=(BAC E39。不同的項(xiàng)目可以根據(jù)各自實(shí)際情況自行設(shè)置臨界值。在很多情況下，即使臨界值被突破了，也不一定非要采取措施，因?yàn)楣て谕涎雍统杀境Э赡苁悄承┨厥獾臅簳r(shí)原因引起的，如自然災(zāi)害，只要這些特殊情況消失了，項(xiàng)目的實(shí)施就會(huì)回到計(jì)劃的軌道上去，不必輕易修改計(jì)劃。 另一點(diǎn)提請(qǐng)注意的是，在《項(xiàng)目管理知識(shí)體系指南》 (PMBOK)中，最終完工成本的估算公式求的是 ETC的值，而本書則改成了求 EAC值的公式。而只要把公式統(tǒng)統(tǒng)改成求 EAC的值，就不會(huì)產(chǎn)生歧義了。 圖 527所示的甘特圖就是圖 516 案例的延續(xù)，我們可以看到，這個(gè)項(xiàng) 目計(jì)劃被設(shè)置了兩個(gè)里程碑。 在第 4個(gè)月月末，我們對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行考察發(fā)現(xiàn)，實(shí)際成本已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超支，達(dá)到 90萬元；而工作進(jìn)度只完成了第一個(gè)里程碑應(yīng)該完成的任務(wù)，即軟件的開發(fā)剛剛完成。對(duì)這個(gè)截面還可以分解為軟件開發(fā)和硬件（樣品）加工兩個(gè)任務(wù)的考察數(shù)據(jù)。 最后，臨界指數(shù)為 ， 說明實(shí)際進(jìn)度和成本開支已經(jīng) 嚴(yán)重偏離計(jì)劃，由于電腦事先 預(yù)設(shè)的修改計(jì)劃的臨界值為 ． 因此電腦分析報(bào)告建議：修改計(jì) 劃，調(diào)整預(yù)算。即使采用公式 B來推算，調(diào)整后的總完工成本也將會(huì)增加為 227萬元，需要追加 127萬元。 在實(shí)際的項(xiàng)目操作中，電腦的分析結(jié)果只能作為參考，最終的決走還需要結(jié)合項(xiàng)目本身的特點(diǎn)和外部大環(huán)境的變化進(jìn)行綜合分析。當(dāng)軟件開發(fā)人員碰到難題的時(shí)候，往往拖延很長(zhǎng)時(shí)間毫無進(jìn)展，而一旦突破難點(diǎn)，后面的進(jìn)展又有可能突飛猛進(jìn)。由于 2022年春季剛好是非典肆虐時(shí)期，社會(huì)上的各種限制措施成為了項(xiàng)目工程拖期的重要原因。 *從圖 527的項(xiàng)目成本及進(jìn)度曲線觀察，項(xiàng)目在一月份顯示出成本高而進(jìn)度慢的現(xiàn)象，是由于春節(jié)長(zhǎng)假因素造成的，而