中級財務(wù)會計授課-閱讀頁
2025-02-05 21:18本頁面
【正文】 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目主要有：收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，購買或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 返回目錄 7 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目主要有：償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。 返回目錄 9 （ 3）“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃收到的租金等其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。 返回目錄 10 （ 6）“支付的各項稅費”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項稅費，包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費附加等。 返回目錄 11 2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營中的權(quán)益。 （ 3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。 （ 5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 返回目錄 13 （ 7）“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。 返回目錄 14 3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。 （ 3）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。 （ 5）“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述（ 1）至（ 4）項目外，收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨列示。 返回目錄 17 四、現(xiàn)金流量表編制的技術(shù)方法 在編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法編制。橫向分為五欄：在資產(chǎn)負(fù)債表部分，第一欄是項目欄，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項目名稱，第二欄是期初數(shù)，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)，第三欄是調(diào)整分錄的借方，第四欄是調(diào)整分錄的貸方，第五欄是期末數(shù)，填列資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期末數(shù)。 返回目錄 18 工作底稿法的程序通常分為以下五個步驟： 將資產(chǎn)負(fù)債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)分別過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 將調(diào)整分錄過入工作底稿中相應(yīng)部分。 根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分編制正式的現(xiàn)金流量表。 返回目錄 2 二、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的填列方法 1．所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動的情況。 2．所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目、所有者投入資本和提取盈余公積、向所有者分配利潤等情況分析填列。 2．企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。 4．財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。 返回目錄 2 二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 1．會計年度。 3．會計計量所運用的計量基礎(chǔ)等。 四、重要會計政策和會計估計 企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。 返回目錄 4 五、會計政策、會計估計變更及差錯更正的說明 六、重要報表項目的說明 七、或有事項 八、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 九、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 返回目錄 復(fù)習(xí)思考題 : 編制財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本要求？ 如何采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表？ 返回目錄
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