【正文】 命和價值觀 評估和控制 特定戰(zhàn)略 執(zhí)行 實施計劃 內部狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進 主要成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務計劃 預算 戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務計劃與預算的關系 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D 預算 ?沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質量，同時也會造成預算編制的不統(tǒng)一 戰(zhàn)略選擇 A 戰(zhàn)略選擇 B 戰(zhàn)略選擇 C 戰(zhàn)略選擇 D ?明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預算制定過程中對資源分配做出更好的決策 確定戰(zhàn)略選擇 業(yè)務計劃 預算 戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃 案例：某跨國企業(yè)的年度預算管理： ? 預算流程 ? 年度預算編制時間 ? 預算審批 ? 預算執(zhí)行監(jiān)控及調整 示例：預算管理的操作流程 右圖是預算管理流程圖的樣本之一，明確了預算管理流程中涉及的部門和步驟，其主要的要素是： ? 預算管理流程所涉及的部門 ? 工作內容及步驟 ? 關鍵的控制點 ? 部門間相互關系 ? 生成的業(yè)務文件 工作步驟 流程涉及部門 業(yè)務文件 工作內容 關鍵控制點 示例：預算編制的相關表格 右圖是為預算編制所設計的相關表格，公司與部門，部門與部門都有其相應的預算表格，預算表格中一般包括： ? 相關制表信息 ? 年度及每月預算 ? 對生成預算的原因及考慮進行必要的補充說明 ? 填表的備注說明 年度預計 每月分解 B C 1制表部門制表人日期單位1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月企業(yè)融資總部資產委托管理總部證券投資總部固定政券收益總部收購兼并總部代辦股份業(yè)務轉讓中心營業(yè)部??合計 _備注：制表部門為財務部，制表依據為各部門上報的部門業(yè)務收入預算表；特殊理由和未盡事宜等可以在說明欄中進行說明?？偛控攧照f她預算控制不得力，偏差太大，要她立即改進。去年底，按照總部要求，陳經理為各個部門做了下一年度的預算，并上報中國總經理和美國總部，預算的主要依據是歷史數據和公司下一年度的增長要求。在收入方面，業(yè)務部門總拿市場和客戶的變化來解釋；在支出方面，業(yè)務部門總有理由，也得到總經理的認可，陳經理不能不支付?？墒牵偛控攧盏碾娫捤坪鯇㈩A算問題一下子推到很重要的地位。 ? 談談貴司的預算管理？ 啟動轉變 我們的議題： ? 進階之一 象管理者那樣思考 ? 進階之二 參與戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 進階之三 戰(zhàn)略性財務控制 ? 進階之四 有效的財務分析與報告 ? 進階之五 業(yè)績計量與評價 ? 邁向新一代的 CFO 案例討論：武商集團的常規(guī)財務分析 ? 武商集團的財務指標一覽 常規(guī)財務指標：資產、負債結構 9指標 ? 資金占用結構 流動資產率＝ 存貨比率＝ 應收賬款比率＝ 在建工程比率＝ 長期投資率＝ ? 負債（資金來源）結構 資產負債率＝ 負債經營率＝ 產權比率＝ 流動負債率＝ 問題： 、負債結構 資金平衡狀況 4指標 ? 結構平衡 營運資本＝ 固定比率＝ ? 供需平衡 營運資金需求＝ ? 短期資金平衡 現金支付能力＝ 問題： 、負債結構 償債能力 6指標 ? 現金支付能力 現金流動負債比率＝ ? 短期償債能力 流動比＝ 速動比＝ ? 長期償債能力 資產負債率＝ 負債經營率＝ 利息保障倍數＝ 問題： 評價武商的償債能力 營運狀況 4指標 ? 存貨周轉天數＝ ? 固定資產周轉率＝ ? 總資產周轉率＝ ? 平均收帳期＝ 問題： 2. 哪個指標對貴司最重要 盈利能力 5指標 ? 主營利潤率＝ ? 成本費用率＝ ? 內部資產收益率＝ ? 對外投資收益率＝ ? 凈資產收益率＝ 問題： 管理財務分析：對經營管理者有用的分析 從 CEO角度考慮問題： CEO們總希望用最小的資源投入獲得最大的利潤 ? 準確的投入和產出（ 成本 和利潤分析） ? 問題在哪，哪里可以改善（標桿分析） ? 資金點和資金流 經營過程的成本分析是財務的主要工作之一 以下我們將要了解： 對您的組織如何選擇成本分配方法 如何運用財務成本分析以幫助制定決策 對成本法的選擇 如何進行成本分配 ? CEO和其他經營管理者們可能不滿足于賬面利潤，她們還想知道： 每類或每個產品賣出去公司究竟花了多少錢？ 每個地區(qū)究竟花了多少錢？ 每個人究竟花了多少錢？ ? 財務損益表能滿足您的要求嗎？ 如何進行成本分配 三種方法 ? 完全成本法 ? 邊際貢獻法 ? ABC法：作業(yè)基礎成本方法 如何進行成本分配 成本和費用的幾個概念 直接成本和間接成本 ? 一項直接成本可以依據一件產品或一項職能被具體確認。 如 存貨成本 ? 一項間接成本是和幾項職能或產品相關的一類共享成本， 即使其中一項產品或職能消除，該成本也不會消失。 如：外出推銷 3種產品成本 如何進行成本分配 成本和費用的幾個概念：專項費用和一般費用 ? 專項費用：如一項直接成本，可以根據具體的一項產品職能而確認 如：Ａ產品消失，Ａ產品經理的薪水的具體費用也不再存在 ? 一般費用：如間接成本，它不能與衡量利潤的具體目標（如地區(qū)，銷售 人員）相聯(lián)系，所以當具體目標消除時，該費用依然存在 注意：某一特定的成本或費用在一些度量目標下是直接的，而在其他目標 下則是間接的。 例如：銷售代表的薪水 如何進行成本分配 ? 完全成本法 所有成本都應該進行分攤，這些成本都或多或少影響著業(yè)務中 每一部分利潤率 ? 邊際貢獻法 武斷地分配成本是一種錯誤，只有按照業(yè)務部分可以確認的成本 才可以從該業(yè)務產生的收入中扣除。企業(yè)成功同樣需要關注他們