【正文】 斤，單價(jià) 8元，丁材料 1500公斤，單價(jià) 5元 ,稅率17%，款項(xiàng)尚未未付 ,另外供應(yīng)單位代墊運(yùn)費(fèi) 3300元 (按重量分配 ).材料驗(yàn)收入庫(kù) 10 000元預(yù)付訂購(gòu)材料款。 生產(chǎn)成本、費(fèi)用的歸集 產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目 料 — 直接材料 實(shí)際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、燃料、動(dòng)力、包裝物 工 — 直接人工 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼以及福利費(fèi) 費(fèi) — “ 制造費(fèi)用 ” 為生產(chǎn)成品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用，如車間管理人員的 工資及福利費(fèi)，技術(shù)人員工資，水電費(fèi)用等。 按照不同的車間和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明 細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用 。 登記固定資產(chǎn)折舊 的提取數(shù)以及調(diào)入、 盤盈固定資產(chǎn)的 已提取折額 期末貸方余額： 企業(yè)累計(jì)提取的折舊額 庫(kù)存商品 (產(chǎn)成品 ) — 資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng) 完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù)符 合規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)條件，可以作為 商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品成本。 借：管理費(fèi)用 貸：原材料 —— 甲材料 ③ 以銀行存款支付本月水電費(fèi) 2022元，其中 車間 用 1500元， 廠 部 用 500元。 借：應(yīng)付職工薪酬 工資 30, 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30, ④ 分配 本月工資 30000元 ,其中生產(chǎn)工人 10000元 (甲產(chǎn)品 6000元 , 乙產(chǎn)品 4000元 ),車間管理人員 5000元 ,廠部行政管理人員 15000元。要求按機(jī)器工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 問題一、如何計(jì)算制造費(fèi)用 問題三、如何結(jié)轉(zhuǎn) “生產(chǎn)成本” 制造費(fèi)用借方發(fā)生額累加 期末分配至 甲、 乙 產(chǎn)品的生 產(chǎn)成本中 10, 計(jì)算制造費(fèi)用分配比例 10500/（ 600+400） = /小時(shí) 甲產(chǎn)品承擔(dān) 600=6300元 乙 產(chǎn)品承擔(dān) 400=4200元 ④ 5, 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 6300 乙 產(chǎn)品 4200 貸：制造費(fèi)用 10500 制造費(fèi)用 借 貸 ① 4, ③ 1, 問題二、如何分配制造費(fèi)用 摘要 直接材料 (料 ) 直接人工 (工 ) 制造費(fèi)用 (費(fèi) ) 合計(jì) (元 ) 耗用材料 46000 46000 生產(chǎn)工人工資 6000 6000 分配制造費(fèi)用 6300 6300 本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 46000 6000 6300 58300 本月完工產(chǎn)品成本 46000 6000 6300 58300 月末在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 完工產(chǎn)品單位成本 230 30 ⑦ 本月投產(chǎn)甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì) 200件。本月生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品全部完工，計(jì)算完工產(chǎn)品成本。 ? 實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的銷售收入； ? 銷售產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)； ? 支付的各項(xiàng)銷售費(fèi)用； ? 各種稅金及附加費(fèi)的核算； 銷 售 收入 的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)或者開具銷售發(fā)票 收到貨款時(shí)，確認(rèn)銷售收入。如廣告 費(fèi)，包裝費(fèi)等 期末轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)” 賬戶 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的稅金及附加等 營(yíng)業(yè)稅金及附加 借方 貸方 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 損益類 結(jié)轉(zhuǎn)至 “本年利潤(rùn)” 賬戶 本期其他銷售所確認(rèn)的銷售收入。如：銷售材料、包裝物出租收入、運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。如：銷售成本、提供勞務(wù)所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用。 ? 是在采用商業(yè)匯票結(jié)算方式下銷售貨物提供勞務(wù)所采用的賬戶。以上款項(xiàng)尚未收到。并于 7月 15日，收到科發(fā)公司所 欠貨款。 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借：應(yīng)收票據(jù) 利達(dá)公司 35100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 借：其他業(yè)務(wù)成本 25000 貸：原材料 A材料 25000 ② 7月 15日，銷售給利達(dá)公司 A材料 1000千克，單位售價(jià) 30元， 共計(jì)價(jià)款 30000元，增值稅 5100元，收到利達(dá)公司簽發(fā)的一張期 限為 3個(gè)月的銀行承兌匯票。 借：銷售費(fèi)用 廣告費(fèi) 1000 貸：銀行存款 1000 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： ④ 月末，計(jì)算本月應(yīng)交納的各種稅金。 ，向藍(lán)翔公司銷售 B產(chǎn)品 200件，每件售價(jià) 90元，增值稅率 17%，收到藍(lán)翔公司開出的商業(yè)承兌匯票一張。 20日，出售甲材料 200千克，每千克 700元，款項(xiàng)已存入銀行， 甲材料的成本為每千克 500元，結(jié)轉(zhuǎn)其成本； 35000元。 借方 貸方 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 登記取得的收入 , 利得 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 營(yíng)業(yè)外支出 —— 損益類賬戶 核算與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 借方 貸方 營(yíng) 業(yè) 外 支 出 登記發(fā)生的各項(xiàng) 支出 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 借 方 貸 方 本 年 利 潤(rùn) 登記期末從各收入類帳戶 轉(zhuǎn)來的收入數(shù)。 貸方余額表示 盈 利 借方余額表示 虧 損 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金 及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷 售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用 年末轉(zhuǎn)入 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶借方，年 末無余額。 “ 本年利潤(rùn) ” — 所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) （或虧損）額。 應(yīng)付利潤(rùn) /股利 凈 利 潤(rùn) 盈余公積 法定公積金 任意公積金 年初余額：年初未彌補(bǔ) 虧損 年初余額：年初未分配利潤(rùn) 登記利潤(rùn)分配的去向 ,如提取盈余公積 ,分派股利等。 利 潤(rùn) 分 配 借方 貸方 借方 貸方 應(yīng) 付 股 利 計(jì)算出的應(yīng)該支付 給投資者的利潤(rùn) 支付給投資者的 利潤(rùn) 貸方余額： 應(yīng)付尚未支付 的數(shù)額 負(fù)債類賬戶，反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)的情況 . 貸方 借方 盈 余 公 積 從凈利潤(rùn)中的 提取數(shù) 轉(zhuǎn)增資本金 ,彌 補(bǔ)虧損等 貸方余額： 表示盈余公積的 結(jié)余數(shù) 期初余額 : 所有者權(quán)益類賬戶，反映和監(jiān)督企業(yè)從稅后 利潤(rùn)中提取的盈余公積金的增減變動(dòng)和結(jié)余 情況。 3 “利潤(rùn)分配” 提取公積金， 分配利潤(rùn)等 1 損益類賬戶全部 結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利 潤(rùn) ” 賬戶 賬結(jié)法：每月末結(jié)轉(zhuǎn) 到“本年利潤(rùn)”賬戶 4 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分 配”，計(jì)算出截 止本年末歷年結(jié) 存的未分配利潤(rùn) 應(yīng)用舉例 明堂公司 2022年 12月 31日相關(guān)賬戶的余額如下： 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 賬戶名稱 借方余額 貸方余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500, 營(yíng)業(yè)稅金及附加 2, 其他業(yè)務(wù)收入 50, 其他業(yè)務(wù)成本 30, 營(yíng)業(yè)外收入 10, 營(yíng)業(yè)外支出 5, 投資收益 20, 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1, 本年利潤(rùn) (111月 ) 300, 管理費(fèi)用 65, 利潤(rùn)分配（年初） 350, 銷售費(fèi)用 3, 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350, 要求 ：（ 1）將相關(guān)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶；計(jì)算 12月利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn) （ 2）按照全年利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積金； 5%提取任意盈余公積金； （ 3）分配給投資者利潤(rùn) 10萬元整； （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配利潤(rùn)。 ，職工劉偉借差旅費(fèi) 5000元， 20日，劉偉到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬，差旅費(fèi)總計(jì) 3500元，余款退回。