小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)講義簡(jiǎn)-閱讀頁(yè)
2025-01-27 19:06本頁(yè)面
【正文】 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總則和附則 5．預(yù)期在上海證券交易所或深圳證券交易所或境外上市的小企業(yè)和預(yù)期發(fā)行企業(yè)債券或公司債券的小企業(yè)。 （ 2） 作出 準(zhǔn)備發(fā)行企業(yè)債券或公司債券意圖或計(jì)劃的小企業(yè)。 （ 4） 正在 向境外證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送在境外上市申請(qǐng)材料的小企業(yè)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總則和附則 第二類(lèi)是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)。 企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 的規(guī)定相同。 （一）執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)， 發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的， 可以 參照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。這款規(guī)定實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)了 “ 單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn) ” 執(zhí)行原則的要求。 （ 2）本準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都對(duì)同一項(xiàng)交易作出了規(guī)定，小企業(yè)也不得在其中進(jìn)行選擇。 這款規(guī)定實(shí)際上是與本準(zhǔn)則第二條的規(guī)定相呼應(yīng)，同時(shí)明確了兩個(gè)問(wèn)題。 （ 2）明確了轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)。同時(shí)明確了兩個(gè)問(wèn)題。 （ 2）明確了轉(zhuǎn)換的時(shí)點(diǎn)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 由本準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的銜接規(guī)定（第四條） 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 38號(hào) —— 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總則和附則 本準(zhǔn)則的實(shí)施時(shí)間（第九十條） 本準(zhǔn)則自 2022年 1月 1日 起施行。 （一）本準(zhǔn)則的施行時(shí)間。 （三）新舊轉(zhuǎn)換的規(guī)定。 但是，以下幾個(gè)會(huì)計(jì)科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)進(jìn)行特別處理：共 4項(xiàng) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總則和附則 （ 1）考慮到本準(zhǔn)則規(guī)定 資產(chǎn)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， “ 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 、 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 和 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 這三個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。 （ 2） “ 待攤費(fèi)用 ” 和 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅螅粦?yīng)再有發(fā)生額。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 四、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則總則和附則 （ 3） “ 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 ” 會(huì)計(jì)科目如有余額，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極溝通協(xié)調(diào)，如果應(yīng)當(dāng)在 2022年交納企業(yè)所得稅，則將應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，借記 “ 所得稅費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額； 如果應(yīng)當(dāng)在 2022年及以后年度交納企業(yè)所得稅，則將其全部余額結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 資本公積 —— 其他資本公積 ” 科目，以后年度通過(guò)納稅調(diào)整交納企業(yè)所得稅，不再保留本科目。 2．在編制 2022年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)其中的 “ 年初余額 ” 或 “ 上年金額 ” 欄，直接根據(jù) 2022年12月 31日各項(xiàng)目余額或 2022年度各項(xiàng)目的發(fā)生額，在本準(zhǔn)則所附報(bào)表格式的相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中填列反映即可，不需進(jìn)行調(diào)整。 第三， 2022年 1月 1日之前 ,提前執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)按照上述原則做好新舊轉(zhuǎn)換工作。 ?會(huì)計(jì)科目賬務(wù)處理大量簡(jiǎn)化。 ?統(tǒng)一采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)債券的折價(jià)或者溢價(jià)。 ?統(tǒng)一采用未來(lái)適用法對(duì)會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 用歷史成本，不使用公允價(jià)值，部分特殊情況使用市場(chǎng)價(jià)格和評(píng)估價(jià)值。 ? 對(duì)長(zhǎng)期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 采用歷史成本計(jì)量 ?負(fù)債要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬 第四十七條 各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。 ? 持有到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量； ? 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。 不在區(qū)分不同情況，分別采用成本法和權(quán)益法。 ? 第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 敬德敬業(yè)至誠(chéng)至真 與稅法高度協(xié)調(diào) 第四十一條 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，根據(jù)其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比如有扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)， 極少量的暫時(shí)性差異，如廣告宣傳費(fèi)超過(guò)當(dāng)年可列支需以后年度稅前列支
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