【正文】 年度 單位：元 項(xiàng) 目 本年金額 上年金額 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 合 計(jì) 同前 一、上年末余額 二、本年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額 （一）凈利潤(rùn) （二）利得、損失 （三）投資者增減 （四）利潤(rùn)分配 四、本年末余額 所有者權(quán)益的具體內(nèi)容 年初 余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額、期末余額情況 03111 思考： 導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的主要原因有哪些？ ③ 當(dāng)期發(fā)生的損益 ① 所有者的資本交易 ② 直接計(jì)入資本公積的利得與損失 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 03112 縱向：列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng) 橫向：按所有者權(quán)益組成項(xiàng)目列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益的影響 03113 ● 了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的原因 ； ● 體現(xiàn)所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)的變化 ； ● 分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。 ◆ 資產(chǎn)負(fù)債表將各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng) 成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個(gè)會(huì)計(jì)期間 利潤(rùn)表之間的橋梁。 ◆ 所有者權(quán)益變動(dòng)表揭示了兩個(gè)會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目變動(dòng)的原因及結(jié)果。 ◆ 如果企業(yè)存在現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金”加上“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目中屬于現(xiàn)金等價(jià)物部分的期末期初的差額之和相等。 ◆ 年內(nèi)在實(shí)收資本（股本）與資本公積未發(fā)生變動(dòng)的情況下，利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”扣除分配給投資人的利潤(rùn)，應(yīng)等于所有者權(quán)益變動(dòng)表中年末“所有者權(quán)益”項(xiàng)目?jī)粼黾拥慕痤~。 五 、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的關(guān)系 03120 ◆ 所有者權(quán)益變動(dòng) 表中的 “ 凈利潤(rùn) ”項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的 “ 凈利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的金額是一致的。 03124 二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的構(gòu)成 各種附表 表外披露 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 03125 三、各種附表 03126 四、表外披露 由于受會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量原則的限制無(wú)法在表內(nèi)披露的會(huì)計(jì)信息（即表外信息）。 六、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用 03130 第七節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析 03131 一、資產(chǎn)負(fù)債表分析 （一）結(jié)構(gòu)百分比分析 ? 基本結(jié)構(gòu)分析 ? 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 ? 權(quán)益結(jié)構(gòu)分析 ? …… 03132 項(xiàng) 目 2022年比重 (%) 2022年比重 (%) 項(xiàng) 目 2022年比重 (%) 2022年比重 (%) 流動(dòng)資產(chǎn) 68 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 32 非流動(dòng)負(fù)債 股東權(quán)益 資產(chǎn)總額 100 100 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 100 100 基本結(jié)構(gòu)分析 ——穩(wěn)健型財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) H公司資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析 03133 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 項(xiàng)目 2022年比重 2022年比重 差異％ 流動(dòng)資產(chǎn) 68 長(zhǎng)期股權(quán)投資 0 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 0 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 0 資產(chǎn)合計(jì) 100 100 0 降低幅度較大。 增加幅度較大。 H公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 03134 分析 流動(dòng)負(fù)債呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。 分析 非流動(dòng)負(fù)債呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。 分析 股東權(quán)益占權(quán)益的比重有所下降，但股本、盈余公積等卻有所增加。 項(xiàng) 目 2022比重 2022比重 差異％ 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 0 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付股利 0 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 非流動(dòng)負(fù)債 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 負(fù)債和股東權(quán)益 100 100 0 H公司權(quán)益結(jié)構(gòu)分析 權(quán)益結(jié)構(gòu)分析 03135 （二）財(cái)務(wù)比率分析 償債能力分析 長(zhǎng)期償債能力分析 短期償債能力分析 流動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 速動(dòng)比率 現(xiàn)金比率 資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率 03136 短期償債能力分析 流動(dòng)比率 ＝流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)： 2:1 速動(dòng)比率 ＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨） /流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)： 1:1 現(xiàn)金比率 ＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)） /流動(dòng)負(fù)債 03137 長(zhǎng)期償債能力分析 資產(chǎn)負(fù)債率 ＝ (負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 ) 100% 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)： 40%—60% 產(chǎn)權(quán)比率 ＝ (負(fù)債總額 /所有者權(quán)益總額 ) 100% 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)： 70%—150% 所有者權(quán)益比率 ＝ (所有者權(quán)益總額 /資產(chǎn)總額 ) 100% ＝ 1－ 資產(chǎn)負(fù)債率 ＝ 資產(chǎn)負(fù)債率 /產(chǎn)權(quán)比率 03138 二、利潤(rùn)表分析 （一）利潤(rùn)項(xiàng)目分析 ? 基本情況分析 ? 動(dòng)態(tài)趨勢(shì)分析 03139 基本情況分析 H公司利潤(rùn)項(xiàng)目基本情況分析 利 潤(rùn) 表 會(huì)企 02表 編制單位： H公司 2022年度 單位：元 項(xiàng)目 上年金額（ 2022） 本年累計(jì)金額 （ 2022） 一、營(yíng)業(yè)收入 （以下略） （以下略） 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 …… 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 50 730 58 431 加：營(yíng)業(yè)外收入 （以下略） （以下略） 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額 64 598 66 003 減：所得稅費(fèi)用 （略） （略） 四、凈利潤(rùn) 54 518 60 599 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)比上年增加 了 770萬(wàn)元， 增長(zhǎng)率為 15% 。與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)并沒(méi)有同步增長(zhǎng)，說(shuō)明可能在營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目上出現(xiàn)了問(wèn)題。主要是由于所得稅比上年降低所致。 報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù) 已回購(gòu)時(shí)間 247。 03146 經(jīng)營(yíng)能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 三、 資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表聯(lián)合分析 存貨周轉(zhuǎn)率 03147 經(jīng)營(yíng)能力分析 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ＝銷(xiāo)售收入凈額 /資產(chǎn)平均總額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ＝銷(xiāo)售收入凈額 /固定資產(chǎn)平均總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ＝銷(xiāo)售收入凈額 /流動(dòng)資產(chǎn)平均總額 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ＝銷(xiāo)售收入凈額 /應(yīng)收賬款平均總額 存貨周轉(zhuǎn)率 ＝銷(xiāo)售成本 /存貨平均總額 03148 四、現(xiàn)金流量表分析 （一）基本情況分析 ? 經(jīng)營(yíng)情況分析 ? 投資情況分析 ? 籌資情況分析 03149 H公司 2022年其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量為，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為 －，經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 現(xiàn)金凈流量 －。 H公司 2022年籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為－ ，投資活動(dòng) 現(xiàn)金凈流量為－ ，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為 。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 2022 2022 2022年 現(xiàn)金流量基本情況分析 03150 ① 表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、投資收益狀況和融資狀況均處于良好的狀態(tài)，但此時(shí)應(yīng)該積極尋求新的投資機(jī)會(huì)，否則會(huì)造成資金的浪費(fèi)。 ③ 表明企業(yè)可能正處于擴(kuò)大再生產(chǎn)時(shí)期，可能通過(guò)各種籌資進(jìn)行再投資，但應(yīng)注意分析各項(xiàng)投資的回報(bào)率。 ⑤ 表明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，而投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量均為正值。 ⑥ 表明企業(yè)面臨著償債的壓力，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不穩(wěn)定，企業(yè)也可能因?yàn)槭袌?chǎng)飽和等而大幅度地收回投資，此時(shí)企業(yè)可能處于衰退時(shí)期。 ⑧ 表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況已發(fā)出了危險(xiǎn)的信號(hào)。 （二）分析會(huì)計(jì)處理方法對(duì)利潤(rùn)的影響。 （四）分析附注中披露的或有損失事項(xiàng)。 （六）分析附注中披露的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。 03158 作業(yè) 閱讀五糧液年報(bào) 比較分析五糧液與茅臺(tái)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債構(gòu)成、盈利能力等方面的共同點(diǎn)及區(qū)別