【正文】 當(dāng)月實(shí)際 各利潤中心負(fù)責(zé)人 應(yīng)收帳款是否即時(shí)收回？ 各項(xiàng)存貨是否正常？ 主要經(jīng)營指標(biāo)追蹤報(bào)告舉例 （預(yù)算數(shù)，實(shí)際數(shù)，及上年同期比較，各事業(yè)部之間比較） 員工滿意度 用戶滿意度 員工總數(shù) 人均收入額 凈現(xiàn)金流 營業(yè)利潤率 每一元收入所負(fù)擔(dān)的綱用 銷售及市費(fèi)用 研發(fā)費(fèi)用 資本成本管理費(fèi)用 帳齡 90天以上的存貨比率 DSO（收入確認(rèn)至收款的周期） 新產(chǎn)品發(fā)布進(jìn)度 毛利率 銷售收入 銷售定單，銷售折扣 責(zé)任人 合計(jì) 12月 11月 10月 9月 8月 7月 6月 5月 4月 3月 2月 1月 關(guān)系企業(yè)生存的 關(guān)鍵指標(biāo) 預(yù)算管理周期 Budget Management Cycle Market Analysis 市場(chǎng)分析 Mission Statement 公司宗旨 35 Year Objectives 3年目標(biāo) Self SWOT Analysis 差異分析 Products and Services 產(chǎn)品 /服務(wù)選擇 Financial Feasibility 財(cái)務(wù)可行性分析 One Year Budget 年度預(yù)演 Implementation amp。 價(jià)值取向 : 薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便 /自行停車 銷售額增長目標(biāo) 0202240006000800010000120221995 1996 1997 1998 1999 2022 2022百萬元人民幣 銷售及收款預(yù)測(cè) Sales and Sales Receipts Forecast 1. 內(nèi)部預(yù)測(cè) Internal Forecast 2. 外部預(yù)測(cè) External Forecast 3. 外部和內(nèi)部調(diào)整 Internal amp。 Bad Debt 產(chǎn)品取舍 品種選擇： 適銷對(duì)路產(chǎn)品， 80%20%規(guī)律經(jīng)驗(yàn)， 市場(chǎng)調(diào)查 限制品種，及品種周轉(zhuǎn) 供應(yīng)商選擇 價(jià)格談判： 以量定價(jià) 訂貨數(shù)量 店鋪投資優(yōu)化 ? 店面設(shè)計(jì)，線性空間優(yōu)化 ? 商品品種及陳列 ? 顧客流動(dòng)路徑 ? 采購心理把握 ? 店內(nèi)促銷及導(dǎo)購， TG， DM 人力資源投資優(yōu)化 ? 崗位確定 ? 責(zé)任確定 ? 技能確定 ? 招聘選擇 ? 職前 / 在職培訓(xùn) ? 人力資源激勵(lì) 2 1 2 3 可持續(xù)增長計(jì)劃 魚和熊掌的有機(jī)平衡 1. 企業(yè)觃模 : 市場(chǎng)份額，銷售增長，產(chǎn)品品種 2. 經(jīng)營效率 3. 資金 amp。 ? Capital: 企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。 ? Collateral: 抵押的可靠性，企業(yè)用以獲得貸款的抵押財(cái)產(chǎn)的可靠性以及保值性。 信息來源與分析 內(nèi)部資源 ? 信用申請(qǐng) ? 客戶檔案 ? 監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表 /DSO） ? 行業(yè)經(jīng)驗(yàn) 外部信息來源的類型 ? 政府注冊(cè)資料 ? 第三方資信提供者 ? 銀行 ? 法庭 ? 媒介 ? 互聯(lián)網(wǎng) ? 競(jìng)爭(zhēng)者 分析客戶信息 從哪些方面可以找到客戶的 5C ? 管理層和公司背景 經(jīng)營背景信息 公司歷史 所有制 ? 市場(chǎng)位置 客戶 競(jìng)爭(zhēng) 條件、設(shè)備、設(shè)施 業(yè)務(wù) 辦公場(chǎng)所 ? 以往付款習(xí)慣 ? 其他負(fù)面信息 非財(cái)務(wù)分析信息 帳齡表 客戶 銷售人員 合同及付款日期 金額 應(yīng)收帳期內(nèi) 130天 3160天 6190天 90+天 企業(yè)應(yīng)收帳款管理 ? 帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 實(shí)行帳齡管理的意義 帳齡記錄 帳齡分析 ? 提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（ PRM) 為什么要進(jìn)行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 應(yīng)收帳款跟蹤管理的實(shí)施步驟 ? 應(yīng)用專業(yè)軟件實(shí)施應(yīng)收帳款管理 專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 系統(tǒng)的應(yīng)用目標(biāo) 具體操作過程及方法 應(yīng)收帳款全程跟蹤管理： RPM 第一步：建立應(yīng)收帳款檔案 第二步：貨到日的查詢 第三步：對(duì)貨物滿意程度的核實(shí) 第四步：提醒客戶付款到期日 第五步：在貨款到期日的催收 第六步：及時(shí)報(bào)告到期未付的情況 Cash Reserve 現(xiàn)金儲(chǔ)備 1. 用于支付 2. 防范意外 3. 把握機(jī)會(huì) Fund Sources amp。 1. 資金狀況 2. 資金調(diào)撥時(shí)間、成本 3. 帳戶管理成本，對(duì)帳，記帳 4. 控制風(fēng)險(xiǎn) Cash in Transit 在途現(xiàn)金 1. 同城劃款 a. 支票 10： 00， 16： 00兩次交換 b. 銀行信匯 2. 異地劃款 a. 電匯 – 同行一天，異行三天 費(fèi)用： 1萬 110萬 1050萬 50100萬 100萬以上 5元 10元 15元 20元 % b. 銀行匯票 Accelerating Collections 加速收款 收款過程： 送貨 發(fā)票 客戶 公司收款中心 公司收款帳戶 公司用款帳戶 對(duì)方銀行 Concentration Banking System 自動(dòng)劃款收款帳戶系統(tǒng) 用款帳戶 當(dāng)?shù)乜蛻? 收款中心 當(dāng)?shù)劂y行 自動(dòng)劃款 1. 縮短付款時(shí)間 2. 縮短清算時(shí)間 3. 成本與效益平衡 Lock Box System 保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶 當(dāng)?shù)乜蛻? 收款中心 當(dāng)?shù)劂y行 自動(dòng)劃款 自動(dòng)對(duì)帳單 當(dāng)?shù)乜蛻? 當(dāng)?shù)乜蛻? 當(dāng)?shù)劂y行 當(dāng)?shù)劂y行 當(dāng)?shù)劂y行 Payment Control 支付控制 1. 資金效率控制，增加付款在途資金 2. 風(fēng)險(xiǎn)控制 a. 預(yù)算控制 b. 出納 /會(huì)計(jì)職責(zé)分離 c. 支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表 Payment Terms 支付條款 1. 預(yù)付貨款 2. 貨到付款 3. 無折扣帳期付款 4. 有折扣帳期付款 5. 應(yīng)付工資及其他 Stretching Accounts Payable 延展帳期 1. 簡(jiǎn)單 2. 方便 3. 主動(dòng) 有效的短期融資手段 信用及供應(yīng)商關(guān)系 Cost Benefit Balancing 成本計(jì)算 10 30 50 40 60 20 500 400 300 200 100 600 年利率（%） 自發(fā)票開出之日起的天數(shù) 常見稅種 1. 流轉(zhuǎn)稅 – 增值稅， 營業(yè)稅 2. 企業(yè)所得稅 3. 個(gè)人所得稅 稅務(wù)優(yōu)化 常見優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制 1. 稅種 2. 稅基 3. 稅率差異及優(yōu)惠 4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅 5. 納稅實(shí)體、合并稅表 6. 轉(zhuǎn)移價(jià)格 7. 發(fā)票管理 控制環(huán)境 1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化 2. 管理哲學(xué)和風(fēng)格 3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式 4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度 內(nèi)部控制 Internal Control 控制活動(dòng) 1. 核準(zhǔn) Approval 2. 授權(quán) Authorization 3. 查證 Verification 4. 調(diào)節(jié) Recondition 5. 復(fù)核 Review 6. 差異分析 Variance analysis 7. 指標(biāo) Index 8. 盤點(diǎn) Inventory 9. 分工 Segregation ? 銷售與收款 Sales amp。 Payment ? 生產(chǎn)循環(huán) Production ? 工資 Labour ? 固定資產(chǎn) Fixed Assets 控制對(duì)象 Control Subject 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標(biāo) 范 例 問 題 一般性 1． 核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨(dú)立 ？ 2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn) ？ 3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對(duì)帳單 ？ 4． 客戶信用情形是否定期檢討 ？ 有效性 5． 對(duì)統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制 ？ 6． 應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否每月定期寄發(fā) ？ 7． 客戶回應(yīng)對(duì)帳單有差異時(shí) ， 是否立即調(diào)查并采必要之處理 ？ 8． 銷貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告 ？ 完整性 9． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號(hào)碼順序使用 ？ 銷貨單 、 提貨單及貸項(xiàng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào) ？ 10． 對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核 ？ 核 準(zhǔn) 11． 所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn) ？ 12． 銷售價(jià)格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表 ？ 13． 銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn) ？ 14． 新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 正確性 15． 貨品運(yùn)送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符 ？ 16． 統(tǒng)一發(fā)票的品名 、 規(guī)格 、 數(shù)量 、 單價(jià) 、 總價(jià)及信用條件是否與客戶訂單相符 ？ 17． 應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳總額相核對(duì) ？ 18． 內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷貨金額 、 應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額 ？ 分 類 19． 不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類 ？ 20． 對(duì)員工 、 董事及分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)是否與應(yīng)收帳款科目分列 ？ 會(huì)計(jì)處理 21． 銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過核準(zhǔn) ？ 22． 應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理 ？ 會(huì)計(jì)期間 23． 統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時(shí)是否即列為銷貨收入 ？ 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表 基本活動(dòng) 可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 收到客戶訂單 ( a) 該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。 (a)確實(shí)核對(duì)該客戶是否已列入客戶清單。 (c)檢視客戶訂單的品名、單價(jià)及數(shù)量 核準(zhǔn)信用額度 (a)對(duì)信用不佳或額度不足的客戶賒銷。 (b)定期更新調(diào)查資料。 倉庫提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。 (a)倉庫發(fā)貨均須檢驗(yàn)已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。 (b)貨品裝運(yùn)漏開發(fā)票。 (a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。 (c)獨(dú)立驗(yàn)算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價(jià)及總價(jià)。 (b)發(fā)票可能記錯(cuò)客戶。 (b)每月寄發(fā)對(duì)帳單給客戶。 11． 存貨是否采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度記錄 ？ 分 類 12． 收到材料在制品 、 制成本等存貨是否有適當(dāng)之分類 ？ 13． 永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當(dāng) ？ 會(huì)計(jì)處理 14． 永續(xù)盤存記錄是否隨時(shí)更新記錄 ？ 15． 永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調(diào)節(jié) ？ 16． 對(duì)于移動(dòng)滯慢 、 老舊陳廢等存貨是否定期予以調(diào)節(jié) ？ 17． 寄銷品有無包括在存貨帳上 ？ 承銷品有無自存貨帳剔除 ？ 會(huì)計(jì)期間