[財(cái)會(huì)考試]第7章-投資性房地產(chǎn)習(xí)題-閱讀頁(yè)
2025-01-24 09:16本頁(yè)面
【正文】 稅稅率為 25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的 10％提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計(jì)量口徑。 要求：根據(jù)上述資料回答第（ 1）題至（ 3）題。 ，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 ，不影響其賬面價(jià)值 ，記錄在資本公積的金額不用轉(zhuǎn)出 Ｅ .以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 （ 2）下列說(shuō)法中，不正確的有（ ）。 A.“投資性房地產(chǎn) —— 成本”科目金額為 400 萬(wàn)元 50 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 ，發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （ 1） 2022 年 12 月 31 日甲公司根據(jù)董事會(huì)決議就空置的、達(dá)到出租狀態(tài)的原自用房產(chǎn)與 A公司簽訂租賃合同，從即日起將該房產(chǎn)整體出租給 A 公司，租期為 2 年；年租金為 250 萬(wàn)元從 2022 年起每年年底 支付。 （ 3） 2022 年 12 月 20 日甲公司與 A 公司就該房產(chǎn)租賃續(xù)約 2 年，同日甲公司以銀行存款為該項(xiàng)房產(chǎn)投入改造支出 200 萬(wàn)元。 （ 5）該房產(chǎn) 2022 年 12 月 31 日公允價(jià)值為 3000 萬(wàn)元， 2022 年其公允價(jià)值等于 2800 萬(wàn)元，2022 年至 2022 年每年 12 月 31 日其公允價(jià)值均等于 3000 萬(wàn)元。 （ 1）以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（ ）。 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為固定資產(chǎn) 3000 萬(wàn)元 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為投資性房地產(chǎn) 3000 萬(wàn)元 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上列示為投資性房地產(chǎn) 2800 萬(wàn)元 年 12 月 20 日 200 萬(wàn)元改造支出增加投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 年處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加利潤(rùn) 50 萬(wàn)元 三、計(jì)算分析題 ， 2022~2022 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （ 1） 2022 年 3 月，甲公司與乙公司的一 項(xiàng)廠房經(jīng)營(yíng)租賃合同即將到期，為了提高廠房的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對(duì)廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自改擴(kuò)建完工時(shí)將廠房出租給丙企業(yè)。 11 月 10 日，廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出 150 萬(wàn)元，即日按租賃合同 7 出租給丙企業(yè)。 （ 2） 2022 年 6 月，甲公司打算搬遷至新建辦公樓，由于原辦公樓處于商業(yè)繁華地段，甲公司準(zhǔn)備將其出租，以賺取租金收入。 2022 年 12 月，甲公司與丁公司簽訂了租賃協(xié)議，將其原辦公樓租賃給丁公司使用，租賃期開始日為 2022 年 1 月 1 日，租賃期限為 3 年。甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量其投資性房地產(chǎn)。 2022 年 4 月 15 日，該寫字樓的賬面余額 450萬(wàn)元，無(wú)減值，公 允價(jià)值為 470 萬(wàn)元。 2022 年 6 月租賃期滿，企業(yè)收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)并以 550 萬(wàn)元出售，出售款項(xiàng)已收訖。 要求： （ 1）編制甲公司關(guān)于廠房作為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。 （ 3）編制甲公司有關(guān)寫字樓的會(huì)計(jì)處理。不考慮除增值 稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)2022 年 1 月，甲公司自行建造辦公大樓。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本 l60 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格 200 萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬 362 萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命 為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 94 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。租賃期開始日為 2022 年 1 月 1 日。 (5)2022 年 1 月，甲公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以 2 500 萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。 (2)計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓 2022 年年末累計(jì)折舊的金額。 (4)編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān) 2022 年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制甲公司 2022 年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2022 年 12 月 31 日該寫字樓的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 4000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 3900 萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
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