【正文】 按賬面原值銷賬： ? 借：固定基金 40090 ? 貸：固定資產(chǎn) 40090 ? 收到變價(jià)收入時(shí)： ? 借：銀行存款 5000 ? 貸：其他收入 5000 ? 支付清理費(fèi)用時(shí)； ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 180 ? 貸：現(xiàn)金 180 ? 例 8，某行政單位在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其賬面原值為100000元。 ? 借：銀行存款 122022 ? 貸：其他收入 122022 ? 例 10，某行政單位對(duì)舊辦公樓進(jìn)行修繕，對(duì)墻體進(jìn)行內(nèi)外裝修，支付修繕費(fèi)共計(jì) 202200元，工程已驗(yàn)收合格。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ? 盤(pán)盈甲材料， ? 借：庫(kù)存材料 — 甲材料 1000 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出 1000 ? 盤(pán)虧乙材料， ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 300 ? 貸：庫(kù)存材料 — 乙材料 300 ? 若上述盤(pán)虧的乙材料，屬于保管員小李的責(zé)任事故，應(yīng)有保管員賠償，則： ? 借：暫付款 — 小李 300 ? 貸：庫(kù)存材料 — 乙材料 300 ? 收到保管員小李交來(lái)的賠款時(shí)， ? 借：現(xiàn)金 300 ? 貸：暫付款 — 小李 300 負(fù)債 ? 行政單位負(fù)債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。 ? 上述代收和應(yīng)付的資金，不屬于本單位所有，在未上繳或未付出之前，就表現(xiàn)為負(fù)債。 ? 行政單位負(fù)債的特點(diǎn)： ? 債權(quán)人主要是國(guó)家財(cái)政，如應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款。 ? 負(fù)債一般以國(guó)家財(cái)政法律、法規(guī)、規(guī)章約束為前提。 行政單位會(huì)計(jì)科目（負(fù)債類） ? 應(yīng)繳預(yù)算款（ 201）：核算行政單位代收的屬于財(cái)政預(yù)算收入的應(yīng)繳款項(xiàng)； ? 應(yīng)繳財(cái)政專戶款（ 202）：核算行政單位應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入款項(xiàng)； ? 暫存款（ 203）：核算行政單位在其行政業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種暫存、預(yù)收和應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。 ? 二是單位收到的可自行安排使用不納入政府預(yù)算管理但需要納入財(cái)政專戶管理的資金（應(yīng)繳財(cái)政專戶）。包括公交部門(mén)、商貿(mào)部門(mén)、文教部門(mén)、社會(huì)保障部門(mén)、農(nóng)業(yè)部門(mén)和其他部門(mén)的基金收入以及地方財(cái)政稅費(fèi)的附加收入； ? 納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)收入。指國(guó)家各級(jí)司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)依法查處應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)的各項(xiàng)罰沒(méi)收入和沒(méi)收財(cái)物的變價(jià)收入等； ? 無(wú)主財(cái)物變價(jià)款； ? 贓物和贓物變價(jià)款。應(yīng)繳預(yù)算款的收取是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作，無(wú)論是政府性基金的收取、行政性收費(fèi)的收取還是罰沒(méi)款的收取等，行政單位都必須嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，不得超越法律和法規(guī)的規(guī)定自行立項(xiàng)，隨意收取。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他要求，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)。每月月末，無(wú)論是否達(dá)到繳款額度，應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)均應(yīng)清理結(jié)繳。年終，行政單位必須將當(dāng)年應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)全部清繳入庫(kù)。收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，負(fù)債形成，記貸方；上繳時(shí)，負(fù)債清償，記借方，平時(shí)貸方余額反映應(yīng)繳末繳數(shù)。 ? 本帳戶按應(yīng)繳預(yù)算款的類別設(shè)置明細(xì)賬。 ? 借：銀行存款 3000 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 3000 ? 例 2，將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。有關(guān)賬務(wù)處理如下： ? （ 1）行政性收入收入 2400元，存入開(kāi)戶銀行。 ? 借：銀行存款 1200 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 罰款 1200 ? （ 3）沒(méi)收走私物品的變價(jià)收入 5000元。 ? 借：暫存款 200 ? 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 無(wú)主款 200 ? （ 5）月末匯總上繳。 ? 預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。 ? (2)國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、計(jì)劃、物價(jià)部門(mén)審批的行政事業(yè)性收費(fèi)。 ? (4)主管部門(mén)從所屬單位集中的上繳資金。 ? (6)其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金。預(yù)算外資金是體現(xiàn)政府職能的財(cái)政性資金，行政單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定收取或提取，不得隨意收取或提取。預(yù)算外資金是國(guó)家財(cái)政性資金，不是部門(mén)和單位自有資金，必須納入財(cái)政管理。對(duì)于少數(shù)對(duì)預(yù)算外資金開(kāi)支有特殊需要的單位，經(jīng)財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一并核定收支計(jì)劃后，可按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額或按確定的比例，將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專戶。行政單位經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意，可在指定銀行開(kāi)立一個(gè)預(yù)算外資金存款過(guò)渡賬戶，然后按財(cái)政部門(mén)規(guī)定的時(shí)間及時(shí)將款項(xiàng)繳入財(cái)政部門(mén)在銀行統(tǒng)一開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金賬戶。 ? 行政單位預(yù)算外資金收入上繳財(cái)政專戶的方式，與事業(yè)單位一樣，也有三種類型：一是行政單位取得預(yù)算外資金收入時(shí)，全額繳入財(cái)政專戶管理；二是按確定的比例繳入財(cái)政專戶管理；三是按收支結(jié)余的數(shù)額上級(jí)財(cái)政專戶管理的辦法。 ? 為核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款業(yè)務(wù)，行政單位應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ” 賬戶，本賬戶是負(fù)債類賬戶，貸方登記應(yīng)繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，平時(shí)貸方反映行政單位預(yù)算外資金的應(yīng)繳而未繳數(shù)。 ? 按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。 ? 借：銀行存款 3000 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 3000 ? 例 2，將上例中所取得的應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶。 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：預(yù)算外資金收入 2022 ? 按比例上繳 ? 例 4，實(shí)行預(yù)算外資金按比例上繳財(cái)政專戶的某行政單位，收到預(yù)算外收入 8000元，按規(guī)定上繳比例為 60％，留用比例為 40％。 ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 4800 ? 貸：銀行存款 4800 ? 結(jié)余上繳 ? 例 6，某行政單位實(shí)行按預(yù)算外資金收支結(jié)余數(shù)額上繳財(cái)政專戶的辦法，收到預(yù)算外收入 100 000元。 ? 計(jì)算結(jié)余時(shí)： ? 借：預(yù)算外資金收入 20220 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20220 ? 上繳時(shí)： ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 20220 ? 貸；銀行存款 20220 暫存款 ? 暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)。臨時(shí)性暫存款包括其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收的勞務(wù)報(bào)酬，以及不明原因的盤(pán)點(diǎn)長(zhǎng)款等；應(yīng)付款包括賒欠其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。劃清暫存款項(xiàng)與應(yīng)繳款項(xiàng)和其他收入的界限，分別按照有關(guān)規(guī)定管理。 ? 對(duì)暫存款要及時(shí)清理、結(jié)算，以免造成壞賬損失。因特殊原因暫存款發(fā)生呆賬無(wú)法結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)研究處理。 ? 借：銀行存款 6000 ? 貸：暫存款 6000 ? 例 2，經(jīng)核實(shí)，上例中性質(zhì)不清的 6000元款項(xiàng)是所屬某事業(yè)單位將應(yīng)直接繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金上繳到主管行政單位。 ? 借：暫存款 6000 ? 貸：銀行存款 6000 ? 例 3，某行政單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款 8000元，因資金緊張，尚未付款。 ? 借：庫(kù)存材料 8000 ? 貸：暫存款 8000 ? 借：經(jīng)費(fèi)支出 100 ? 貸：現(xiàn)金 100 ? 例 4，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付上例中所欠供貨單位的款項(xiàng) 8000元。月終全額上繳財(cái)政專戶。月末繳存，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ? 借：銀行存款 20220 ? 貸：預(yù)算外資金收入 8000 ? 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 行政性收費(fèi) 12022 ? 月末繳存時(shí)， ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 行政性收費(fèi) 12022 ? 貸：銀行存款 12022 收入 ? 行政單位的收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。這種資金具有自主性、專用性和分散性三大特點(diǎn)： ? 自主性，指資金除從財(cái)政或上級(jí)單位取得以外，行政單位還可以自行組織或自行提取，并自行安排使用。當(dāng)然，自主性并不等于自流，它的形成和使用嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，要按規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提取比例取得收入，并按規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)安排支出，按國(guó)家規(guī)定的比例上繳并且形成國(guó)家預(yù)算收入。因此，有規(guī)定用途的資金，原則上不得彼此流用，未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁用于基本建設(shè)。 行政單位會(huì)計(jì)科目（收入類） ? 撥入經(jīng)費(fèi)（ 401）：核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的行政經(jīng)費(fèi)； ? 預(yù)算外資金收入（ 404）：核算行政單位經(jīng)財(cái)政專戶撥回或確認(rèn)留用的預(yù)算外資金收入； ? 其他收入（ 407）：核算行政單位除上述各項(xiàng)收入以外的收入。撥入經(jīng)費(fèi)是行政單位的主要資金來(lái)源，是行政單位開(kāi)展工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本財(cái)力保證。行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的單位年度預(yù)算以及季度、分月用款計(jì)劃、按月申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)，不得申請(qǐng)無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃或超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款。 ? 按用款進(jìn)度領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。所以，撥付預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合行政單位各項(xiàng)計(jì)劃執(zhí)行情況、任務(wù)完成情況、用款進(jìn)度和資金結(jié)余等情況，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的撥付，以便充分發(fā)揮預(yù)算資金的效能。單位預(yù)算是經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)核定的，其支出用途也是不能隨意改變的。 ? 按預(yù)算次級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)。不能對(duì)沒(méi)有經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系的單位進(jìn)行垂直撥款，同次級(jí)單位之間不能發(fā)生橫向經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系。行政單位的隸屬關(guān)系如有改變，應(yīng)在辦理劃轉(zhuǎn)預(yù)算關(guān)系的同時(shí)，辦理?yè)苋虢?jīng)費(fèi)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)，并結(jié)清已經(jīng)取得的撥入經(jīng)費(fèi)。該科目屬于收入類科目。年終結(jié)賬時(shí)，將貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。 ? 基本支出，是財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位為維持行政單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)而撥入的經(jīng)費(fèi)支出。 ? 帳務(wù)處理 ? 財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥來(lái)經(jīng)費(fèi)時(shí)記： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) ? 財(cái)政直接支付方式、財(cái)政授權(quán)支付方式 ? 繳回?fù)芸顣r(shí)， ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) ? 貸：銀行存款 ? 年終轉(zhuǎn)帳時(shí)， ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) ? 貸：結(jié)余 ? 例 1，某行政單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)通過(guò)銀行撥來(lái)的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi) 60000元。 ? 借： 銀行存款 50000 ? 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 項(xiàng)目支出 50000 ? 例 3，某行政單位將多拔的行政經(jīng)費(fèi) 10000元繳回財(cái)政機(jī)關(guān)。 ? 借：撥入經(jīng)費(fèi) 500000 ? 貸：結(jié)余 500000 預(yù)算外資金收入 ? 預(yù)算外資金收入是指財(cái)政部門(mén)按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。該科目屬收入類科目，當(dāng)收到從財(cái)政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金收入和經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳敗政專戶、而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金時(shí)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ ? （ 1）取得收入時(shí)， ? 借：銀行存款 40000 ? 貸：預(yù)算外資金收入 40000 ? （ 2）支出時(shí)， ? 借：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出） 38000 ? 貸：銀行存款 38000 ? （ 3）年終結(jié)算時(shí)， ? 借：預(yù)算外資金收入 40000 ? 貸：結(jié)余 40000 ? 借：結(jié)余 38000 ? 貸：經(jīng)費(fèi)支出（預(yù)算外資金支出） 38000 ? 本期貸方結(jié)余 =4000038000=2022元，同時(shí)， ? 借：預(yù)算外資金收入 2022 ? 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2022 ? （ 4）將結(jié)余上繳時(shí)， ? 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 例 2，某行政單位收到財(cái)政部門(mén)核撥的應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金482022元，并隨后進(jìn)行了轉(zhuǎn)撥，賬務(wù)處理如下： ? 收到時(shí)， ? 借：銀行存款 482022 ? 貸：暫存款 482022 ? 轉(zhuǎn)撥時(shí)， ? 借：暫存款 482022 ? 貸：銀行存款 482022 ? 例 3，某行政單位收到某項(xiàng)預(yù)算資金 128000元，該行政單位實(shí)行按比例 25%將預(yù)算外資金上繳財(cái)政專戶，賬務(wù)處理如下： ? 收到時(shí)，