稅務(wù)會(huì)計(jì)ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-01-22 17:59本頁(yè)面
【正文】 ? 計(jì)提轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)納稅金 ? 借：固定資產(chǎn)清理 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? —— 應(yīng)交土地增值稅 ? ? 【 例 】 華泰房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在三環(huán)內(nèi)某繁華地段建造一幢商住寫(xiě)字樓，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目于 20 6年 4月開(kāi)始，共占地 5 000㎡ ，建筑面積 40 000㎡ ，商住寫(xiě)字樓于 2022年 6月完工并于 9月底全部售出，每 9 000元 /㎡ ，取得銷售收入共計(jì) 36 000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本為 3 000元／㎡，開(kāi)發(fā)成本共 12 000萬(wàn)元，支付土地出讓金 800萬(wàn)元，支付銀行借款利息 500萬(wàn)元。應(yīng)納土地增值稅的稅額計(jì)算如下： ? 第一步，先計(jì)算增值額 ? （ 1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 36 000（萬(wàn)元） ? （ 2）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額： 取得土地使用權(quán)所支付的金額 800萬(wàn)元 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 12 000萬(wàn)元 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝ 500＋（ 800＋ 12 000） 5％＝ 1 140（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金＝ 36 000 5% （ 1＋ 7％＋ 3％）＝ 1 980（萬(wàn)元） 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除金額＝（ 800＋12 000） 20％＝ 2 560（萬(wàn)元） 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝ 800＋ 12 000＋1 140＋ 1 980＋ 2 560＝ 18 480（萬(wàn)元） ? （ 3）增值額為＝ 36 000— 18 480＝ 17 520（萬(wàn)元） ? 第二步，再計(jì)算增值率 增值率＝ 17 52024
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