稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃關(guān)稅會(huì)計(jì)-閱讀頁(yè)
2024-09-18 17:02本頁(yè)面
【正文】 傭金 C為百分比，則出口貨物完稅價(jià)格的公式為： 完稅價(jià)格＝ 〔 CIFC價(jià)（ 1－ C）－保險(xiǎn)費(fèi)－運(yùn)費(fèi) 〕247。 四、關(guān)稅的繳納及退補(bǔ) （一）關(guān)稅的繳納方法 海關(guān)征收關(guān)稅時(shí)，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)及進(jìn)出口貨品的具體情況，可以在關(guān)境地征收，也可以在主管地征收。 ： 亦稱集中納稅。逾期繳納的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款日止，按日加收欠繳稅款的滯納金。 （四）關(guān)稅的補(bǔ)繳 進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或其代理人補(bǔ)征。騙取退稅款的，無(wú)限期追征。工業(yè)企業(yè)也可以不設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交關(guān)稅”賬戶，而在實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)，直接貸記“銀行存款”賬戶。 【例 58】 某外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外自營(yíng)進(jìn)口排氣量 的小轎車一批， CIF價(jià)格折合人民幣為 200萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 25%，代征消費(fèi)稅率 9％、增值稅率 17％。應(yīng)交關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下： 應(yīng)交關(guān)稅＝ 2 000 000 25% ＝ 500 000（元） 應(yīng)交消費(fèi)稅＝（ 2 000 000＋ 500 000） 247。 借：物資采購(gòu) 2 000 000 貸：應(yīng)付賬款 ──供應(yīng)商 2 000 000 2．應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)。 借：應(yīng)交稅費(fèi) ─應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 467 033 ─應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 500 000 ─應(yīng)交消費(fèi)稅 247 253 貸：銀行存款 1214 286 4．商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)。有關(guān)計(jì)算如下： 完稅價(jià)格＝ 120 000247。 借：在建工程 96289 貸：應(yīng)付賬款 ──供應(yīng)商 96289 2．實(shí)際上繳關(guān)稅、增值稅時(shí) 。 【 例 511】 某進(jìn)出口公司自營(yíng)出口商品一批，我國(guó)口岸 FOB價(jià)折合人民幣為 720 000元，設(shè)出口關(guān)稅稅率為 20%，根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。 （ 1＋ 20%） 20% ＝ 120 000（元） 借：應(yīng)收賬款 ── 購(gòu)貨商 720 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 00 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ──應(yīng)交出口關(guān)稅 120 00 【例 511】 據(jù) 57的資料，會(huì)計(jì)處理如下： 確認(rèn)銷售收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款 —— 某購(gòu)貨商 28000 貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 28000 支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字沖銷） 3080 貸：銀行存款等 3080 應(yīng)交關(guān)稅時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) —— 應(yīng)交出口關(guān)稅 三、代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理 代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅，在會(huì)計(jì)處理上也是通過設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶來(lái)反映的，其對(duì)應(yīng)賬戶是“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等。該進(jìn)口商品我國(guó)口岸CIF價(jià)為 USD240 000,當(dāng)日的人民幣市場(chǎng)匯價(jià)USD100＝￥ 700，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20％，代理手續(xù)費(fèi)按貨價(jià) 2%收取。 該批商品的人民幣貨價(jià)＝ 240 000 7 ＝ 1 680 000（元） 進(jìn)口關(guān)稅＝ 1 680 000 20%＝ 36 000（元） 代理手續(xù)費(fèi)＝ 1 680 000 2%＝ 33 600（元） 根據(jù)上述計(jì)算資料，該進(jìn)出口公司接受委托單位貨款及向委托單位收取關(guān)稅和手續(xù)費(fèi)等，作會(huì)計(jì)分錄如下： 。 借：應(yīng)收賬款 ──外商 1 680 000 貸：銀行存款 1 680 000 。 借：應(yīng)付賬款 ──單位 1 713 600 貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)） 33 600 應(yīng)收賬款 ──外商 1 680 000
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