【正文】 材料 40000元，乙材料30000元。 例 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 20220 制造費用 5000 管理費用 10000 貸：原材料 —— 甲材料 40000 —— 乙材料 30000 上海宏途注冊公司 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 負債項目與所有者權(quán)益項目發(fā)生此增彼減 所有者權(quán)益內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減 負債內(nèi)部項目發(fā)生此增彼減 負債項目與收入項目發(fā)生此增彼減 收入項目減少所有者權(quán)益項目增加 上海宏途注冊公司 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向銀行取得短期借款 80000元，歸還前欠上海大華工廠的購貨款。 例 借：預(yù)收賬款 —— 北京天天公司 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20220 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3400 上海宏途注冊公司 例 年末，某公司按照規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積 30000元。 借：利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 20220 貸：應(yīng)付利潤 20220 上海宏途注冊公司 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負債同時減少 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少 費用和所有者權(quán)益同時減少 上海宏途注冊公司 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司用銀行存款 202200元歸還前欠太原礦山機器廠的設(shè)備款。 借：應(yīng)付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 上海宏途注冊公司 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司用銀行存款交納城市建設(shè)維護稅 7000元，交納教育費附加 3000元。增值稅專用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項已按照購貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達公司的賬戶。 分配標準： 生產(chǎn)工時、生產(chǎn)工人工資、機器工時等 分配率 = 制造費用總額 分配額 （某種產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用） =分配率該種產(chǎn)品的分配標準 各種產(chǎn)品的分配標準合計數(shù) 借 制造費用 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 借 生產(chǎn)成本 貸 上海宏途注冊公司 制造費用分配與結(jié)轉(zhuǎn)核算舉例 假設(shè)某生產(chǎn)車間生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，本月“制造費用”賬戶借方所歸集的制造費用發(fā)生額為 8000元，按照 A、 B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時將其在 A、 B兩種產(chǎn)品之間進行分配，其中 A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時 5800小時， B產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時 4200小時。 如果期末無在產(chǎn)品 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費用 上海宏途注冊公司 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例 本月投入生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 1200件，生產(chǎn)費用總計為 14000元，其中完工 1000件，完工產(chǎn)品單位成本 12元，投入生產(chǎn) B產(chǎn)品 900件，生產(chǎn)費用總計為 8600元，其中完工 800件，完工產(chǎn)品單位成本 10元。月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工的 A、 B產(chǎn)品的成本。 本月銷售 A產(chǎn)品 600件，單位成本為 12元，銷售 B產(chǎn)品 400件，單位成本 10元。 例 借：主營業(yè)務(wù)成本 11200 貸：庫存商品 —— A商品 7200 庫存商品 —— B商品 4000 上海宏途注冊公司 損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，為了正確的計算本期的經(jīng)營成果，應(yīng)將當期取得的收入與發(fā)生的費用結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤”賬戶。 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入 202200元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 計算應(yīng)交所得稅時： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 所得稅費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：所得稅 交納所得稅時： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 上海宏途注冊公司 凈利潤的結(jié)轉(zhuǎn) 期末，應(yīng)將“本年利潤”的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配賬戶。該診所會計工作由鐵算盤會計咨詢服務(wù)公司派員辦理 ,所訂會計循環(huán)步驟為 : ? 一 分析日常業(yè)務(wù) ,編制會計分錄 ? 二 過賬 ? 三 期末賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn) ? 四 結(jié)賬 28 ? 五 試算平衡 ? 六 編制會計報表 ? 為民診所發(fā)生的會計事項及處理如下 上海宏途注冊公司 會計循環(huán)實例 :一分析業(yè)務(wù) ,編制會計分錄 ① ⑥ 、 ⑦ ⑨ 、 ⑩ 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 引起 變化的要素項目 會 計 分 錄 現(xiàn) 金 銀 行 存 款 庫 存 物 料 實 收 資 本 應(yīng) 付 票 據(jù) 應(yīng) 付 賬 款 預(yù) 收 賬 款 應(yīng) 付 工 資 營 業(yè) 費 用 本 年 利 潤 營 業(yè) 收 入 盈 余 公 積 ① 現(xiàn)金 500元存入銀行 . 資產(chǎn) \現(xiàn)金 –500 資產(chǎn) \存款 +500 借 :銀行存款 500 貸 :現(xiàn) 金 500 ① 500 ① 500 ② 開出匯票 300元償還 欠某藥廠貨款 . 負債 \應(yīng)付貨款 –300 負債 \應(yīng)付票據(jù) +300 借 :應(yīng)付賬款 300 貸 :應(yīng)付票據(jù) 300 初 700 初 2500 初 600 初 1600 初 800 初 400 初 1000 ② 300 ② 300 ③ 購進藥品 400元 ,付款期為 20天 . 資產(chǎn) \庫存物品 +400 負債 \應(yīng)付貨款 +400 借 :庫存物料 400 貸 :應(yīng)付賬款 400 ③ 400 ③ 400 ④ 開出支票 200元 ,償還 上項部分貨款資產(chǎn) \存款 –200 負債 應(yīng)付貨款 － 200 借 :應(yīng)付賬款 200 貸 :銀行存款 200 ④ 200 ④ 200 ⑤ 業(yè)主增加投入資本現(xiàn) 金 1000元 權(quán)益 /實收資本 +1000資產(chǎn) /現(xiàn)金 +1000 借 :現(xiàn) 金 1000 貸 實收資本 1000 ⑤ 1000 ⑤ 1000 ⑥ 門診收入現(xiàn)金 600元 . 收入 \銷售收入 +600 資產(chǎn) \現(xiàn)金 +600 借 :現(xiàn) 金 600 貸 :營業(yè)收入 600 ⑥ 600 ⑥ 600 ⑦ 本月社區(qū)居民保健費 400元 ,以原預(yù)收款抵付 負債 預(yù)收款 400 收入 \銷售收入 +400 借 : 預(yù)收賬款 400 貸 營業(yè)收入⑦ 400 ⑦ 400 ⑧ 應(yīng)付護士小姐本月工 薪 100元 ,下月 10日支付 費用 \營業(yè)費用 +10 負債 \應(yīng)付工資 +100借 :營業(yè)費用 100 貸 :應(yīng)付工資 100⑧ 100 ⑧ 100 ⑨ 月末盤點庫存藥品 ,本月耗用 350元 資產(chǎn) \庫存物品 –350 費用 \營業(yè)成本 +350 借 營業(yè)費用 350 貸 :庫存物料 350 ⑨ 350 ⑨ 350 ⑩ 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費 用，并將本月凈收益 全部轉(zhuǎn)作盈余公積 。 例 借：本年利潤 54000 貸：利潤分配 54000 請點擊這里進入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9章